Состав налогового правонарушения
Понятие
Определение 1 Правонарушение – это виновное нарушение правовых норм.
Определение 2 Налоговое правонарушение – это виновное нарушение норм налогового права.
Налоговые нарушения – это очень часто встречающиеся виды нарушений. Характер их чаще всего связан с неуплатой налогов или несвоевременным предоставлением налоговой отчетности.
Совет Поскольку налоговое законодательство весьма сложное и детально регламентированное, а ответственность за налоговые нарушения весьма жёсткая, то рекомендуем заранее обращаться к специалистам за разъяснениями.
Элементы состава
Как и любые другие правонарушения, налоговые правонарушения имеют одинаковый состав:
- Объект налогового правонарушения – это неполучение доходов бюджета или внебюджетных фондов. Бюджет – это финансовая основа деятельности государства. Без доходов бюджета невозможно выполнение любых государственных программ и социальных обязательств государства.
Пример 1 Если Вы не сообщили в налоговой декларации о полученном доходе, то в результате Вы утаили его от налогообложения и недоплатили налоги.
-
Объективная сторона налогового правонарушения выражается непосредственно в деянии, нарушающем налоговое законодательство.
Пример 2 Неуплата налога заключается в отсутствии перечисления требуемой суммы налога в соответствующий бюджет.
-
Субъект налогового правонарушения – это лица (физические и юридические), которые допустили нарушение налогового законодательства. Для налоговых правонарушений субъектом являются налогоплательщики.
Пример 3 Если пенсионеры освобождены от уплаты земельного налога, то они не могут быть привлечены к ответственности за его неуплату, поскольку не являются надлежащим субъектом.
-
Субъективная сторона налогового правонарушения – это вина, мотив и цель субъекта. Вина бывает умышленная и неосторожная.
Пример 4 Мотив совершения неуплаты налогов заключается в нежелании нести такие расходы и желании оставить деньги себе.