Уклонение от уплаты налогов, сборов или страховых платежей с организации

Налоги были необходимым элементом экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Налоги, как и вся налоговая система, являются эффективным инструментом управления экономикой в рыночных условиях. Налоги являются одним из основных источников дохода домашних хозяйств на всех трех уровнях и ключевым фактором в создании финансовой основы, необходимой для выполнения социально-экономических и других функций страны. За счет налоговых поступлений в бюджет финансируются социальные и экономические программы, а также содержание государственных структур, гарантирующих существование и функционирование государства. Актуальность темы данного научного исследования заключается в том, что институт уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией, разработан без учета коллизии нормативной части нормативного правового пространства Российской Федерации. Установленное уголовное преступление состоит в умышленных действиях или бездействии, направленных на злонамеренный обход уплаты обязательных платежей в пользу бюджета в крупном или особо крупном размере, в результате чего семейная часть дохода не получает прогнозируемый доход. Временем совершения указанного виновного деяния преступного характера, является время уклонения от уплаты обязательных платежей. Целью данной работы является исследование уклонения от уплаты налогов, сборов или страховых платежей с организации. Для достижения цели поставлены следующие задачи: 1. Раскрыть понятие преступлений по уклонению от уплаты налогов, минимизация налогов; 2.

---

Если вам необходимо заказать написание курсовой работы по семейному праву. Обращайтесь в нашу компанию. Work5 уже более 15 лет помогаем студентам с написанием курсовых работ!

---

. Рассмотреть нормативно-правовое регулирование разграничения оптимизации и уклонения от уплаты налогов; 3. Изучить состав преступления уклонения от уплаты налогов и сборов; 4. Провести анализ динамики преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов с организации. Объектом исследования выступает общественные отношения в сфере применения правовых норм, устанавливающих ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, а также общественные отношения, возникающие в ходе применения поощрительных норм к лицам, совершившим (совершающим) исследуемое деяние. Предметом исследования выступают нормы конституционного, уголовного, налогового, административного и гражданского отраслей права, практика применения правоохранительными органами средств борьбы с налоговыми преступлениями, история развития отечественного законодательства, регламентирующего ответственность за преступления в сфере налогообложения, и зарубежный опыт борьбы с данным видом преступления, юридическая и иная литература, касающаяся борьбы с уклонением от уплаты налогов, а также статистические данные. Степень разработанности темы достаточно высокая. Научная и учебная литература уделяет должное внимание изучению уклонения от уплаты налогов и сборов. Исходными теоретическими позициями исследования выступают идеи многих авторов, внесших существенный вклад в изучение проблем налогообложения, таких, как: Б.Х. Алиева, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашев и мн. др. Нормативную основу исследования составляет законодательство Российской Федераци. В качестве эмпирической базы проводимого исследования выступают данные официального сайта ФНС. Методологической основой проводимого исследования является общенаучные методы познания, такие как: - анализ; - синтез; - группировка; - сравнение и др. Структура курсовой работы обусловлена целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, четырех параграфов, заключения и списка использованной литературы.

В рамках данной работы провели исследование уклонения от уплаты налогов и сборов или налоговых платежей с организации. 1. Раскрыли понятие преступлений по уклонению от уплаты налогов, минимизация налогов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде отчуждения средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый организациями и физическими лицами, уплата которого является одним из условий взимания сборов государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 2. Рассмотрели нормативно-правовое регулирование разграничения оптимизации и уклонения от уплаты налогов. Налоговые правонарушения включены в главу 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» раздела VIII «Преступления в сфере экономики» Уголовного кодекса Российской Федерации. Общим признаком, служащим критерием объединения норм о преступлениях в сфере экономической деятельности, содержащихся в главе 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, является конкретный субъект этих преступлений - общественные отношения, складывающиеся в сфере производства, распределения, обмена и потребления товаров и услуг. 3. Изучили состав преступления уклонения от уплаты налогов и сборов. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности по уплате законодательно установленных налогов и сборов, что влечет за собой неполучение денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации. Установленная уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов нестабильна. Он постоянно развивается и, как нам кажется, без достаточной научной проработки и без необходимого обобщения практики применения уголовного закона, устанавливающего уголовную ответственность за налоговые правонарушения. Действующий Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает четыре элемента, относящихся к так называемым налоговым преступления. К ним относятся: искусство. 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица», ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) организационных сборов», ст. 199 § 1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового посредника» и ст. 199 сек. 2 УК РФ «Утаивание денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должны взиматься налоги и / или сборы». 4. Провели анализ динамики преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов с организации. Налоговые преступления как вид экономических преступлений имеют повышенную латентность. Налоговые преступления обычно совершают очень умные люди с высшим образованием, которые тщательно планируют, как совершать преступления, и скрывают их следы. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в преднамеренном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. Само название ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) организационных сборов», поскольку объективная сторона рассматриваемого мероприятия носит формальный характер, и правонарушение считается прекращенным в случае бездействия - неуплаты налога или страховой премии за соответствующий налоговый период, установленный налоговые правила. В то же время признано, что уклонение от уплаты налогов организациями имеет свой собственный тип обязательств - включение преднамеренно искаженных данных о доходах или расходах в бухгалтерские записи или иным образом. Рост налоговых преступлений в стране и повышение профессионализма преступников требуют новых требований к криминалистической характеристике для улучшения современных подходов к раскрытию и расследованию преступлений. В то же время разработка современных и эффективных методов борьбы с налоговыми преступлениями также может послужить толчком в поиске новых способов совершения преступлений в этой сфере.

Нормативно-правовые акты: 1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным референдумом 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп. от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ) // Собрание Законодательства РФ. – 03.03.2014. – N 9. – Ст. 851 2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 3 августа 1998 г. – N 31. – Ст. 3824 3. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 31.07.2020) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 17 июня 1996 г. – N 25. – Ст. 2954 4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" // Собрание законодательства Российской Федерации. –21 января 2007. – N 12. – Ст. 1278 5. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" // Собрание законодательства Российской Федерации. – 13 ноября 2007. – №13. – Ст. 1784 6. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 N 9-П // Собрание законодательства. – 17 июля 2003 г. – N 15. – Ст. 2819 7. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции" // Собрание законодательства Российской Федерации. – 16 июля 1994 г. –N 18. – Ст. 5754 8. Определение Конституционного Суда РФ от 25.07.2001 N 138-О // Собрание законодательства Российской Федерации. – 26 августа 2001 г. – N 18. – Ст. 2659 9. Письмо ВАС РФ N С5-7/уз-1355 от 11.11.2004 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 14 декабря 2004 г. – N 19. – Ст. 4783 Другие источники и литература: 10. Бадаев, А. Е. Налоговая преступность — слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) // Молодой ученый. 2019. №3. – С. 14-18 11. Барулин, С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М., 2016. – 126 с. 12. Брызгалина, А.В. Налоги и налоговое право / под ред. А.В. Брызгалина. М., 2017. – 512 с. 13. Гиндзбург, Л. Бюджетирование и налоговое планирование. // АКДИ Экономика и жизнь. 2018. № 7. – С. 17-19 14. Пепеляев, С.Г. Комментарии к главе 15. "Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений" части первой НК РФ // "Ваш налоговый адвокат". 2018. № 1. – С. 16-21 15. Разгулин, С.В. О налоговой оптимизации, недобросовестности и уклонении от уплаты налогов // Законодательство. № 12. 2016. – С. 18-21 16. Романовский, М. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / М. В. Романовский, О. В. Врублевский. М. : Юрайт, 2017. – 426 с. 17. Семин, Д.Ю. Анализ динамики и структуры задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в РФ за 2015-2019 гг. // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2020. № 4-1. – С. 128-133 18. Официальный сайт Федеральной налоговой службы // [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.ru/rn63/ (дата обращения: 24.10.2020) 19. Официальный сайт Генеральной прокуратуры РФ // [Электронный ресурс]. URL:https://genproc.gov.ru/ (дата обращения 24.10.2020)