Анализ налогообложения и налоговой нагрузки бюджетной организации

Актуальность темы обусловлена тем, что на современном этапе развития экономики соответствующее информационное обеспечение необходимо для экономически обоснованного управления финансово - хозяйственной деятельности каждой организации. Рыночные преобразования в России активизировали работу по развитию системы налогообложения. При этом происходит реформирование российского бухгалтерского финансового учета в соответствии с международными стандартами учета и отчетности. В результате этих изменений положении налогового законодательства и правила бухгалтерского учета часто не совпадают. Определение налогового учета содержится в статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации: это система обобщения информации об исчислении налогов на основании первичных документов в соответствии с правилами, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации. На основе данных налогового учета создается налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через которые государство контролирует полноту и своевременность уплаты налогов.

---

Теперь заказать написание диссертации в Сургуте просто, вместе с Work5.

---

. Если конечной целью бухгалтерского учета является предоставление заинтересованным сторонам информации об экономическом состоянии бизнеса, то для налогового учета эта цель - функция налогового надзора государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета. Целью данной работы является анализ налогообложения и налоговой нагрузки бюджетной организации. При этом можно выделить следующие основные задачи: - рассмотреть теоретические основы налогообложения бюджетной организации; - рассмотреть налоговую нагрузку, ее сущность и влияние на финансовое состояние организации; - изучить методики расчета налоговой нагрузки бюджетной организации; - дать общую характеристику деятельности ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - провести анализ налоговых обязательств ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - провести оценка налоговой нагрузки ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - рассмотреть налоговое планирование и разработку рекомендаций по совершенствованию налогообложения бюджетной организации ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии». Объектом данного исследования выступает ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии». Предметом - анализ налогообложения и налоговой нагрузки бюджетной организации. Методы исследования: анализ и обобщение специальной литературы, публикаций в периодических изданиях, посвященных событиям в истории города; изучение отчетности организации. Период исследования составляет 4 года: 2017-2020 г.г. Теоретическую и методологическую основу исследования составила научная и учебная литература по теме исследования, в том числе труды таких авторов как: И.А. Батькаева, Е.А. Митрофанов и др. Информационной базой при написании работы послужили Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, научная и учебная литература по изучаемой проблеме. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.

В ходе выполнения данной работы была поставлена следующая основная цель: анализ налогообложения и налоговой нагрузки бюджетной организации. Для достижения данной цели были решены следующие основные задачи: - рассмотрены теоретические основы налогообложения бюджетной организации; - рассмотрена налоговая нагрузку, ее сущность и влияние на финансовое состояние организации; - изучены методики расчета налоговой нагрузки бюджетной организации; - дана общая характеристика деятельности ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - проведен анализ налоговых обязательств ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - проведена оценка налоговой нагрузки ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии»; - рассмотрено налоговое планирование и разработку рекомендаций по совершенствованию налогообложения бюджетной организации ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии». В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации: Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в бухгалтерской (финансовой) отчетности. В системе нормативного регулирования учета бухгалтерская отчетность рассматривается как система показателей, отражающих имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации и состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Прибыль (убыток) – это финансовый результат отчетного периода, который формируется сопоставлением доходов и расходов предприятия. От того, как бухгалтер сможет правильно и законно сформировать учет доходов и расходов на предприятии зависит финансовый результат хозяйственный деятельности экономического субъекта. Деятельность ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии» в отношении розничной торговли в соответствии с законодательством попадает под специальный режим налогообложения – Единый налог на вмененный доход, который исчисляется от занимаемых торговых площадей, оказание услуг населению также облагается единым налогом на вмененный доход в зависимости от количества работников. Так как происходит сочетание различных систем налогообложения, то ведется раздельный бухгалтерский учет в отношении розничной и оптовой торговли. ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии», являющийся налогоплательщиком единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые отчисления от несчастных случаев на производстве в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так как расходы невозможно разделить, то их определяют пропорционально доле доходов ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии» от «вмененной» деятельности в общем доходе предприятия. Основным платежами в бюджет и внебюджетные фонды являются страховые взносы, однако в 2019 г. наблюдалось снижение их удельного веса в общей структуре налоговой нагрузки с 71,18% в 2017 г. до 52,42% в 2019 г. Значительная сумма в текущем году составила по НДС– 35,64%, тогда как в 2017 г. удельный вес НДС в структуре налоговой нагрузки составлял 22,56%, а в 2018 г. – 19,4%. Налоговое бремя по НДС увеличилось с 0,06% в 2017 г. до 0,18% в 2019 г. Это обусловлено ростом выручки в ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии» в 2019 г. – выручка, полученная ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии» и оставшаяся после уплаты единого налога, и некоторых других налогов поступает в его полное распоряжение. Несмотря на то, что ФБУЗ «Центр гигиены и Эпидемиологии», не освобождается от обязанности ведения бухгалтерского и иного учета, расходование денежных средств практически не контролируется и не ограничивается. - внедрить организационно–управленческие мероприятия, составить приказ, чтобы максимально «развести» работников по видам деятельности. Предусмотреть в рабочем плане счетов субсчета.

1. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (в редакции от 30 декабря 2018 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 07.01.2002. - №1 (часть 1). - Ст. 3. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в редакции 05.04.2019) // Коллективное законодательство Российской Федерации. - 07.08.2000 г. - №32. - Ст 3340. 3. Батькаева, И. Организация оплаты труда персонала / И.А. Батькаева, Е.А. Митрофанов. – М .: Проспект, 2012. – 64 с. 4. Баханкова, Э. Бухгалтерский управленческий учет / E.Р. Баханков. – М .: ИЦ РИОР, ИНФРА-М, 2019. – 255 с. 5. Блэк Д. Введение в бухгалтерский управленческий учет: Пер с англ. / Д. Блэк. – М .: Весь мир, ИНФРА-М, 2018. – 424 с. 6. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет / В. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Rostow am / D: Phoenix, 2018. – 512 с. 7. Вахрушева, О. Управленческий учет / О. Вахрушев. – М .: Дашков и К, 2019 – 252 с. 8. Воронова, Е.Ю. Управленческий учет: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Воронова. – М .: Юрайт, 2018. – 551 с. 9. Гейц, И. Компенсационные выплаты за работу / И.В. Гейц. – М .: Бизнес и сервис, 2013. – 128 с. 10. Евменова Т.А. Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты, а также соответствующие расчеты на примере ООО «Ива» / Т.А. Евменова // Актуальные проблемы экономики. – 2018. – №43. – С. 126 - 131. 11. Иванов, В.В. Управленческий учет для эффективного управления / В.В. Иванов, О. Хан. – М .: ИНФРА-М, 2018. – 208 с. 12. Ивашкевич, В. Бухгалтерский управленческий учет / В. Ивашкевич. – М .: Мастер, ИНФРА-М, 2017. – 576 с. 13. Кондраков, Н. Бухгалтерский управленческий учет / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М .: НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 352 с. 14. Кондраков, Н. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М .: Инфра-М, 2013. – 656 с. 15. Лысенко, Д. Бухгалтерский управленческий учет / Д.В. Лысенко. – М .: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 478 с. 16. Малявкина Л.И., Карпычева Е.Ю. Оборотный капитал: теоретические основы исследования. // Вестник ОрлГИЭТ, – № 3 (25), – 2016. – с. 110-117 17. Мамонтова, С. Современные системы и формы расчета заработной платы / С.В. Мамонтова, А. Лукьянчикова // Экономика и современный менеджмент: теория и практика. – 2017. – №44. – С. 146 - 150. 18. Мизиковский, И. Управленческий учет / И.Е. Мизиковский, А. Милосердова, В. Ясенев. – М .: Мастер, НИЦ ИНФРА-М, 2018. – 112 с. 19. Молчанов, С. Управленческий учет за 14 дней. Экспресс-курс / С.С. Молчанов. – СПб .: Питер, 2018. – 480 с. 20. Муравицкая, Н. Бухгалтерские тесты: теория бухгалтерского учета, финансовый учет, управленческий учет, финансовая отчетность / Н.К. Муравицкая, Г. Лукьяненко; Эд. ТВ. Воропаева. - М .: ФиС, 2019. – 272 с. 21. Палий, В.Ф. Управленческий учет затрат и доходов (с элементами бухгалтерского учета) / В.Ф. Палий. – М .: ИНФРА-М, 2017. – 279 с. 22. Пашуто, В. Организация, регулирование и оплата труда работников на предприятии / В.П. Пашуто. – М .: Кнорус, 2012. – 320 с. 23. Радионов, А. Управление товарными запасами и оборотными средствами компании (практика нормирования) / А.Р. Радионов, Р.А. Радионов. – М .: Дело и Сервис, 2018. – 400 с. 24. Рогуленко, Т. Теория бухгалтерского учета / Т. Рогуленко, С.В. Пономарев. – М .: КноРус, 2018. – 172 с. 25. Сергеева, И. Управленческий учет в сельском хозяйстве / Л.И. Хоружий, О.И. Костина, Н.Н. Губернорова, И. Сергеева. – М .: НИЦ ИНФРА-М, 2019 – 207 с.