Правовое регулирования налогового контроля в РФ

Налоговый контроль является одним из способов обеспечения правопорядка в налоговой системе, поэтому от его организации, тактики и методов проведения зависит эффективность налогового администрирования, полнота налоговых поступлений в бюджеты различного уровня, а также защита прав и законных интересов добросовестных налогоплательщиков. Налоговый контроль, будучи органичной составной частью финансового контроля, тем не менее обладает определенной автономией, которая обусловлена сферой его реализации, целями, задачами, которые стоят перед этим видом государственного контроля. Налоговый контроль имеет особенные формы своей реализации, при его осуществлении используются достаточно специфические методы администрирования, кроме того, рассматриваемый вид государственного контроля дифференцируется по видам, что оказывает непосредственное влияние на его юридические последствия, а также социальное значение. Учитывая перечисленные и ряд других обстоятельств, можно сделать вывод о том, что налоговый контроль имеет как общие, так особенные признаки, которые позволяют его выделить в самостоятельный вид государственного финансового контроля. Необходимость совершенствования механизма правового регулирования налоговых отношений обуславливает значимость проведения научного анализа правовых преобразований в налоговой сфере, осмысления тех правовых инструментов, которые используются государством для реализации своих фискальных интересов. И в этом аспекте наиболее значимыми являются вопросы организации и функционирования налогового контроля, учитывая, так же тот факт, что контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов официально признается приоритетным направлением деятельности субъектов государственного финансового контроля.

---

Если вам необходимо написание бизнес плана цена на него будет известна сразу, если заполнить форму на сайте Work5.

---

. Развитие института налогового контроля – очень трудоемкий и длительный процесс, ведь до сих пор не реализован полный контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления налогов в бюджет, также не раскрыты все схемы уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей. Актуальность темы обусловлена значимостью налогового контроля для финансовой системы Российского государства и наличием проблем в сфере правового регулирования налогового контроля, требующих разрешения. Цель курсовой работы – охарактеризовать правовое регулирование налогового контроля в Российской Федерации. Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:  рассмотреть понятие и сущность налогового контроля;  охарактеризовать правовой статус налоговых органов РФ;  охарактеризовать нормативно-правовое регулирование налогового контроля в России;  провести анализ результатов налогового контроля в РФ;  выявить основные проблемы налогового контроля и предложить пути его совершенствования. Поставленные задачи обусловили структуру курсовой работы, которая состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы. Предметом исследования является правовое регулирование налогового контроля. Объектом исследования данной курсовой работы выступает налоговый контроль в Российской Федерации. В данной работе были использованы следующие методы исследования: наблюдение, сравнение, абстрагирование, аналитический метод, синтез и обобщение. Информационную базу исследования составили труды современных отечественных учёных, которые представлены в периодической печати и Интернет-ресурсы.

В настоящее время одной из главных задач налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства. Обеспечение эффективности работы налоговых инспекций и совершенствование налогового законодательства способствуют увеличению налоговых поступлений государства. Развитие института налогового контроля – очень трудоемкий и длительный процесс. Ведь до сих пор не реализован полный контроль за правильностью исчисления и своевременностью перечисления налогов в бюджет, также не раскрыты все схемы уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей. Особенность современного налогового контроля в рыночной экономике страны, заключается в том, что современный налоговый контроль является составной частью финансового и государственного контроля в целом. В соответствии со статью 82 НК РФ налоговый контроль - это определенный институт налоговой системы и налогового законодательства, который осуществляет деятельность за соблюдением налогового законодательства и поступлением налоговых платежей в бюджет государства. Налоговый контроль - один из самых важных и в наши дни эффективный предупреждающий способ нарушений законодательства о сборах и налогах. Вследствие этого как к законодательству, так и к осуществлению налогового контроля уделяется довольно большое внимание: принимается ряд мер по повышению его эффективности, рассматриваются и утверждаются новые законопроекты для формирования и развития системы налогового администрирования, улучшается материально-техническое и кадровое обеспечение налоговых органов и т.д. Наиболее действенным методом контроля можно считать выездную налоговую проверку, она осуществляется на территории налогоплательщика на основании решения налогового органа по одному или нескольким налогам. Если налогоплательщик не имеет возможности предоставить территорию, то проверка осуществляется на месте, то есть на территории налогового органа. Следует отметить, что на практике данный метод контроля налогоплательщиков вызывает некоторые проблемы. Так, например, на основании положений п. 2 ст. 93 НК РФ, при проведении выездной налоговой проверки требуется большой объем документов за три года, которые налогоплательщики регулярно должны подготавливать. Успешное развитие в экономической отрасли любого государства зависит от эффективности налоговой системы. Последствие исполнения контроля и надзора за налогами, сборами, за правильностью их исчисления - влияет на весь итог работы налоговой системы государства. Налогоплательщики при ненадлежащем контроле будут искать способы избежать уплаты налогов и сборов в полном объеме. В результате произойдет резкий спад поступления налогов в бюджет. Как следствие, невозможность выполнения государством социальных программ и усугубление социальной напряженности в обществе. На практике выявляются трудности в области налогового управления. Пробелы в законодательстве и, в связи с этим, его неоднозначное толкование, влечет к недобросовественности налогоплательщиков и просчетам территориальных налоговых органов. Отметим, что формирование мероприятий по преодолению изложенных выше проблем должно носить комплексный характер, учитывающий специфику российский условий и длительные промежутки времени до их реализации. Таким образом, приходим к выводу, что контрольная функция налоговых органов играет огромную роль для стабильности и развития общества и государства в целом, поскольку именно благодаря осуществлению налоговыми органами данной функции возможно предупреждение и пресечение правонарушений в сфере уплаты налогоплательщиками законно установленных налогов, сборов, других платежей. А это, в свою очередь, обеспечивает поступление в различные бюджеты бюджетной системы России необходимых денежных средств.

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.: по сост. на 21 июля 2014 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2009. - № 4. - Ст. 445. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.01.2020) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824. 3. О налоговых органах Российской Федерации: Закон РФ от 21 марта 1991 № 943-1 (ред. от 03.07.2016) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492; Собрание законодательства РФ. 2016. № 27 (Часть I). Ст. 4183. 4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 08.01.2019). 5. Бойко Н.Н., Шавалдина А.С. Проблемы налогового контроля в РФ / Н.Н. Бойко, А.С. Шавалдина // Экономика и социум. – 2016. - №12(31). - С. 45-49. 6. Водопьянова В.А., Галицына В.Г. Результативность налоговых проверок как показатель оценки качества налогового контроля в Российской Федерации / В.А. Водопьянова, В.Г. Галицына // Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2019. - № 3. - С. 125-139. 7. Гаджимамаева К.Н. Налоговый контроль в Российской Федерации: анализ действующей практики и путь его совершенствования / К.Н. Гаджимамаева // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. - № 4-1(62). – С. 84 – 88. 8. Генрих Т. В. К вопросу определения понятия «налоговый контроль» / Т.В. Генрих // Молодой ученый. - 2020. - № 32 (322). - С. 115-116. 9. Коркина Г.М., Смирнова О.П. Влияние качества налогового контроля на обеспечение экономической безопасности страны / Г.М. Коркина, О.П. Смирнова // Вестник института экономики Российской академии наук. - 2019. - № 13. - С. 301-305. 10. Лунева Ю.В. Правовой статус налоговых органов Российской Федерации / Ю.В. Лунева // Актуальные проблемы правового, социального и политического развития России. – 2017. - № 2. – С. 160 – 162. 11. Монгуш Х. С. Правовое регулирование деятельности органов Федеральной налоговой службы / Х.С. Монгуш // Молодой ученый. - 2019. - № 9 (247). - С. 27-30. 12. Нестеренко А.С. Современный механизм налогового контроля в России / А.С. Нестеренко // Вестник СГСЭУ. - 2017. - № 1. - С. 87-93. 13. Решетняк А. В. Налоговый контроль как правовая категория / А.В. Решетняк // Молодой ученый. - 2016. - № 11 (115). - С. 1338-1341. 14. Сайдулаев Д.Д. Сущность налогового контроля и основные принципы его осуществления / Д.Д. Сайдулаев // Экономика и бизнес. - 2018. - № 11-2. - С. 64-67. 15. Фотиадис Р.М. Актуальные проблемы реализации налогового контроля в Российской Федерации / Р.М. Фотиадис // Научный электронный журнал Меридиан. – 2019. - № 15(33). – С. 96 – 98. 16. Шестакова Н.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля / Н.Н. Шестакова // Социально-экономический и гуманитарный журнал Красноярского ГАУ. – 2018. - № 1. – С. 15-27. 17. Алиева Э.Б., Магомедова А.А. Актуальные проблемы налогового контроля / Э.Б. Алиева, А.А. Магомедова // Закон и право. – 2020. - № 3. – С. 56 – 59. 18. Базуев А.И., Ахметова Э.Р. Понятие и сущность налогового контроля // Материалы IX Международной студенческой научной конференции «Студенческий научный форум» URL: https://scienceforum.ru/2017/article/2017039592, свободный. – Загл. с экрана. – Яз. рус. 19. Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. Официальный сайт ФНС России, 2020. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn42/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 29.04.2021). 20. Статистика по государственной регистрации [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба: официальный сайт. Официальный сайт ФНС России, 2020. Режим доступа: https://www.nalog. ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/ (дата обращения: 29.04.2021). 21. Федорова И.А. Правовой статус налоговых органов и их должностных лиц // Современные проблемы науки и образования. – 2017. – № 6; URL: http://science-education.ru/ru/article/view?id=16855 (дата обращения: 29.04.2021). 22. Шантрукова Н.М. Налоговый контроль в системе финансового контроля: сущность, элементы // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 5 [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/issues/2016/05/67349 (дата обращения: 29.04.2021).