Учет расчетов по кредитам и займам, расходов по их обслуживанию (на примере ПАО «ГАЗ»)

Текущие условия деятельности компании в России характеризуются резкими колебаниями экономической среды. Только за последний квартал 2022 года несколько раз менялась ключевая ставка Банка России, курс национальной валюты увеличивался и сокращался в разы, резко растет инфляция. Для поддержания конкурентоспособности бизнеса и успешной работы необходимы рациональные управленческие решения, базой формирования которых является информация. Фундаментом выработки управленческих решений в российской практике является бухгалтерский учет, который должен быть прозрачным и понятным всем потенциальным пользователям. Резкие изменения условий ведения сделок оказывают внимание на такой важный участок учета компании, как расчеты по кредитам и займам. Таким образом, углубленное исследование по методике и практике учета по операциям с заемными и кредитными средствами актуально в условиях меняющихся макропоказателей. Написанный материал поможет избежать методических ошибок, ненужных штрафов в условиях жесткой минимизации затрат. Операции по займам и кредитам оказывают влияние на формирование результатов деятельности компании.

---

Запрос: куплю диплом . Поможет - Work5.

---

С одной стороны они проценты по кредитам, обслуживание основного долга становятся фактором роста себестоимости. С другой стороны предоставленные компанией займы формируют доходную базу, прямо увеличивая такой важный показатель деятельности бизнеса как прибыль. Из-за участия в прибыли операции по займам и кредитам становятся предметом налогового учета. Он необходим для формирования базы по начислению налога на прибыль. Цель работы провести исследование практики и методики по ведению бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам. Объект работы – текущая деятельность компании ПАО «ГАЗ». Предмет работы – учет операций по займам и кредитам в компании «ГАЗ». В ходе работы будут решаться следующие задачи - Описать нормативно правовую базу организации бухгалтерского учета расчетов по займам и кредитам через анализ законодательных актов; - Показать особенности ведения налогового учета операций по кредитам и займам; - Показать особенности ведения бухгалтерского учета операций по кредитам и займам; - Дать характеристику компании ПАО «ГАЗ»; - Провести анализ текущей деятельности компании ПАО «ГАЗ»; - Раскрыть текущую практику отражения в бухгалтерском и налоговом учетах операций по кредитам и займам в компании «ГАЗ»; - Дать рекомендации по повышению качества учета операций по кредитам и займам. Для написания работы использовались три вида источников - Законодательные акты (Налоговый Кодекс , Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по кредитам и займам» и др.); - Работы отечественных экономистов в области бухгалтерского учета (Вахрушина М.А., Шеремет А.Д., Хорин А.Д., Крипак И.С., Агеева О.А., Миртовская А.Ю. и др.); - Официальный сайт компании ПАО «ГАЗ» (рассмотрена официально публикуемая годовая отчетность компании), справочные системы «ГАРАНТ» и «Консультант-Плюс» . При выполнении работы использовались разные инструменты анализа. Для наглядности в работе есть табличный материал, также представлены графики для оценки динамики. Работа состоит из трех частей. Первая глава содержит теоретический материал. Здесь приводится анализ действующего законодательства необходимого для организации налогового и бухгалтерского учета операций по займам и кредитам. Дается описание особенностей методики отражения операций по займам и кредитам с учетом требований Налогового Кодекса и Положений по бухгалтерскому учету. Вторая глава описывает деятельность российского автогиганта ПАО «ГАЗ». Раскрывается история развития компании, проводится анализ текущей деятельности компании через исследование бухгалтерского баланса. Дана оценка динамики финансовых результатов на основе данных отчета о финансовых результатов за 2018-20 гг. Здесь же описана практика отражения операций по займам и кредитам в бухгалтерском и налоговом учете компании, делаются выводы о прозрачности и качестве работы бухгалтерии. Третья глава является рекомендательной. В ней рассмотрены разные варианты повышения качества бухгалтерского и налогового учета расчетов по кредитам и займам компании. Также дается оценка эффективности рассматриваемых мероприятий. Написанная работа представляет интерес всем практикующим бухгалтерам, экономистам, специалистам финансовых служб, занимающихся проблематикой учета займов и кредитов в российских компаниях.  

Организация учета операций по займам и кредитам характеризуется сложностью методики отражения. С одной стороны необходимо использовать нормативные акты, с другой стороны часть инструментов разрабатывается компанией самостоятельно. При налоговом учете расчетов по операциям с кредитами и займами используются требования Главы 25 Налогового Кодекса РФ. При учете все операции должны быть подтверждены первичными документами, подтвержденными подписью ответственных сотрудников (как правило, это руководитель компании, главный бухгалтер и финансовый директор). Все применяемые в компании методы налогового учета операций по займам и кредитам закрепляются в учетной политике для целей налогообложения. Сложность при налоговом учете расходов на займы и кредиты состоит в наличии двух типов сделок - непосредственно работа с кредитными организациями; - контролируемые сделки (договора по кредитам между взаимозависимыми лицами). Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам реализуется с учетом требований положений Министерства Финансов РФ - ПБУ 10/99 «Учет доходов организации»; - ПБУ 9/99 «Учет расходов организации»; - ПБУ 15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам. Расходы по займам и доходам в целях бухгалтерского учета могут быть включены в состав прочих расходов или стоимость инвестиционных активов. Все операции подтверждаются первичными документами. Из-за важности информации по займам и кредитам при раскрытии информации в бухгалтерской отчетности методологией рекомендуется накапливать суммы займов, кредитов, процентов на двух счетах - Счет 66 «Операции по долгосрочным кредитам и займам; - Счет 67 «Операции по краткосрочным кредитам и займам. При этом компания группирует имеющиеся обязательства по срочности. В состав краткосрочных кредитов и займов включаются обязательства с исполнением до одного календарного года. Практика учета расчетов по кредитам и займам рассмотрена на основе данных компании «ГАЗ». За период анализа с 2018 по 2021 года деятельность бизнеса характеризуется наличием положительной прибыли, объем которой за 2020 год составил 212 млн. руб. По состоянию на начало 2021 года компания имела как краткосрочные, так и долгосрочные кредиты. Размер всех обязательств компании по данным бухгалтерского учета составляет 52,2 млрд. руб., в том числе долгосрочные кредиты 16,8 млрд. руб. или 32,29% всей задолженности и краткосрочные кредиты 8,5 млрд. руб. или 16,2%. Анализ системы учета операций по кредитам и займам показал высокий уровень организации. Бухгалтерский учет удовлетворяет требованиям всех нормативных актов, то же самое можно сказать и про налоговый. Для повышения качества бухгалтерского учета рекомендуется ввести - контроля над учетом по расчетам и займам; - платежный контроль для своевременного отслеживания задолженности и выполнения обязательств по оплате; - инвентаризацию кредитов и займов; - бюджетирование операций по кредитам и займам. Конечный эффект от внедрения данных мероприятий состоит не только в повышении качества информации бухгалтерской отчетности, но и дополнительной прибыли из-за сокращения прочих расходов.  

Нормативные акты 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) - URRL/https://www.base.garant.ru/10900200/ (Дата обращения 10.04.2022 г.) 2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) - URRL/https://wwwhttps://base.garant.ru/70103036// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 3. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/e42e4071dad9bd5b68b61971ea0492c05e981785/ (Дата обращения 20.04.2022 г.) 4. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - URRL/https://base.garant.ru/5757631// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 5. «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) - URRL/https://base.garant.ru/10200141/#friends/ (Дата обращения 10.04.2022 г.) 6. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» - URRL/ https://base.garant.ru/12115839// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 7. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» -URRL/ https://base.garant.ru/12115838// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»(вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 9. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 10. Приказ Минфина России от 15.11.2019 № 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019...») (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 № 57837) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/83c7d643a9e7398cd257c6fdbd2986423f8638de/// (Дата обращения 10.04.2022 г.) 11. Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399) URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_365338/76123180f1200d66eb1102dd61173d0f8d64d569// (Дата обращения 19.04.2022 г.) 12. Приказ Минфина России от 30 декабря 2017 г. N 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки» - URRL/ https://base.garant.ru/71947650/ (Дата обращения 14.04.2022 г.) 13. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» (с изменениями и дополнениями) URRL/ https://base.garant.ru/12163098/ (Дата обращения 15.04.2022 г.) Специальная литература 14. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. — Люберцы: Юрайт, 2019. — 509 c. 15. Адаменко А.А., Оксанич Е.А., Василенко М.С. Актуальные вопросы постановки бухгалтерского и налогового учета, оценка системы внутреннего контроля коммерческой организации // Вестник Академии знаний. 2020. №4 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-voprosy-postanovki-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta-otsenka-sistemy-vnutrennego-kontrolya-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 23.04.2022).\ 16. Асадулаева Ш. Р. Базовые принципы и методология учетной политики организации // Science Time. 2021. №1 (85). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/bazovye-printsipy-i-metodologiya-uchetnoy-politiki-organizatsii (дата обращения: 23.04.2022). 17. Асадулаева Ш.Р. Новшество налогового и бухгалтерского законодательства в 2021 году // Инновационная наука. 2021. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novshestvo-nalogovogo-i-buhgalterskogo-zakonodatelstva-v-2021-godu (дата обращения: 23.04.2022). 18. Башкатов В.В., Макаов З.О., Рындина О.С. Актуальные аспекты и порядок формирования отчета о финансовых результатах // ЕГИ. 2021. №3 (35). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-aspekty-i-poryadok-formirovaniya-otcheta-o-finansovyh-rezultatah (дата обращения: 23.04.2022). 19. Бобошко, В.И. Контроль и ревизия / В.И. Бобошко… — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. — 311 c. 20. Васильчук, О.И. Учет, анализ и ревизия расходов по претензиям / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков. — М.: Форум, 2019. — 416 c. 21. Вахрушина, М.А. Управленческий анализ / М.А. Вахрушина. — М.: Омега-Л, 2019. — 399 c. 22. Вестник науки. 2022. №2 Сухачева Ю.А. Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учет запасов // (47). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-buhgalterskogo-i-nalogovogo-uchet-zapasov (дата обращения: 23.04.2022). 23. Гаджиева Э.М., Мусаева Х.М. Особенности формирования себестоимости продукции: налоговый аспект // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №4-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-sebestoimosti-produktsii-nalogovyy-aspekt (дата обращения: 23.04.2022). 24. Дворецкая Ю.А., Ковалева Н.Н., Кузнецова О.Н. Внедрение налогового менеджмента на предприятии // Экономика. Социология. Право. 2021. №3 (23). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vnedrenie-nalogovogo-menedzhmenta-na-predpriyatii (дата обращения: 23.04.2022). 25. Джабраилова Н. Д., Ибрагимова П. К. Проблемы организации и совершенствования налогового учета у субъектов малого предпринимательства // РППЭ. 2020. №11 (121). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-organizatsii-i-sovershenstvovaniya-nalogovogo-ucheta-u-subektov-malogo-predprinimatelstva (дата обращения: 23.04.2022). 26. Жокина А.А., Завалова И.В., Соколова Н.С. К вопросу о проблемах налогового учёта и аудита на предприятии // Вестник магистратуры. 2020. №3-3 (102). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-problemah-nalogovogo-uchyota-i-audita-na-predpriyatii (дата обращения: 23.04.2022). 27. Жоламанова Б. К. Почему бухгалтерский учет важен во время пандемии как никогда? // Научный журнал. 2021. №5 (60). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pochemu-buhgalterskiy-uchet-vazhen-vo-vremya-pandemii-kak-nikogda (дата обращения: 22.04.2022). 28. Каломбо Муламба В. И. Проблемы налогообложения прибыли коммерческих организаций // Новые импульсы развития: вопросы научных исследований. 2020. №3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-pribyli-kommercheskih-organizatsiy (дата обращения: 23.04.2022). 29. Конвисарова Е. В., Курченкова Д. А. Применение интегрированной системы управленческого учета в промышленности // АНИ: экономика и управление. 2019. №3 (28). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-integrirovannoy-sistemy-upravlencheskogo-ucheta-v-promyshlennosti (дата обращения: 13.04.2022). 30. Костецкий И.С. Заёмный капитал: состав, формирование возможности использования // Хроноэкономика. 2020. №7 (28). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zayomnyy-kapital-sostav-formirovanie-vozmozhnosti-ispolzovaniya (дата обращения: 22.04.2022). 31. Костецкий И.С., Турищева Т.Б. Раскрытие информации о собственном и заемном капитале в бухгалтерском балансе коммерческой организаций по требованиям российских стандартов бухгалтерского учета и МСФО // Хроноэкономика. 2020. №6 (27). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raskrytie-informatsii-o-sobstvennom-i-zaemnom-kapitale-v-buhgalterskom-balanse-kommercheskoy-organizatsiy-po-trebovaniyam (дата обращения: 22.04.2022). 32. Крипак И. С. Методы управления затратами // БИ. 2013. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-zatratami (дата обращения: 13.04.2022). 33. Ксенофонтова Е. А., Гусейнова Н. Э. Совершенствование системы учета затрат как фактора повышения эффективности предпринимательских структур // Инновации и инвестиции. 2020. №8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-sistemy-ucheta-zatrat-kak-faktora-povysheniya-effektivnosti-predprinimatelskih-struktur (дата обращения: 13.04.2022). 34. Лабынцев Н.Т., Князевский Д.А. Организация бухгалтерского и налоговога учета по сомнительным и безнадежным долгам // Учет и статистика. 2020. №2 (58). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-buhgalterskogo-i-nalogovoga-ucheta-po-somnitelnym-i-beznadezhnym-dolgam (дата обращения: 23.04.2022). 35. Миртовская А.Ю. Методы оптимизации затрат в условиях современного конкурентного рынка // Вестник науки. 2022. №1 (46). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-optimizatsii-zatrat-v-usloviyah-sovremennogo-konkurentnogo-rynka (дата обращения: 13.04.2022) 36. Подсеваткина Л.В., Калиничева Р.В. Доходы и расходы в учетно-аналитической системе: понятие и классификация // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №2-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-i-rashody-v-uchetno-analiticheskoy-sisteme-ponyatie-i-klassifikatsiya (дата обращения: 13.04.2022). 37. Пьянкова Е.В. Проблемы учета и налогообложения при поступлении основных средств // Вестник науки. 2020. №4 (25). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-i-nalogooblozheniya-pri-postuplenii-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 23.04.2022). 38. Сафина З.З., Мугтасимова А.И. Нововведения в бухгалтерском учете 2021 года // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №3-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novovvedeniya-v-buhgalterskom-uchete-2021-goda (дата обращения: 23.04.2022). 39. Сигидов Ю.И., Жученко А.Л. Организация налогового учета в России // Деловой вестник предпринимателя. 2020. №1 (1). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-nalogovogo-ucheta-v-rossii (дата обращения: 23.04.2022). 40. Сурин А. М. Бухгалтерский и налоговый учет в условиях COVID-19 // Проблемы науки. 2020. №8 (56). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-v-usloviyah-covid-19 (дата обращения: 23.04.2022). 41. Трубчанинова К.А., Черноусова К.С. Совершенствование методики налогового учета // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2020. №4-3. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-metodiki-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 23.04.2022). 42. Фаталина А. А. Изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации в реалиях пандемии // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve-rossiyskoy-federatsii-v-realiyah-pandemii (дата обращения: 23.04.2022). 43. Чаленко Д. Д. Оценка и учет первоначальной стоимости при приобретении ценных бумаг // Вопросы науки и образования. 2020. №37 (121). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-i-uchet-pervonachalnoy-stoimosti-pri-priobretenii-tsennyh-bumag (дата обращения: 22.04.2022). 44. Чернова С. А. Актуальные вопросы аудита расчетов и обязательств организаций // Журнал прикладных исследований. 2021. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-voprosy-audita-raschetov-i-obyazatelstv-organizatsiy (дата обращения: 22.04.2022). 45. Шеремет А.Д., Хорин А.Д. «Теория экономического анализа», Издательство ИНФРА-М, 2018 г. – с.99 46. Щадилова Ю. Г., Хромова И. Н. Перспективы внедрения системы «Директ-костинг» для принятия управленческих решений // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2019. №4 (38). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-vnedreniya-sistemy-direkt-kosting-dlya-prinyatiya-upravlencheskih-resheniy (дата обращения: 13.04.2022). 47. Информационная база данных «List-org» - URRL/ https://www.list-org.com/company/7158696// (Дата обращения 06.04.2022 г.) 48. Официальный сайт компании ПАО «ГАЗ» - URRL/ https://gazgroup.ru/(Дата обращения 22.04.2022 г.) 49. Справочная система «Консультант» - URRL/ http://www.consultant.ru//(Дата обращения 22.04.2022 г.) 50. Справочная система «Гарант» - URRL/ https:// https://www.garant.ru//(Дата обращения 22.04.2022 г.)