Исследование оптимизации кредиторской задолженности( на примере АО «Камский металлургический комбинат»)»

Деятельность экономического субъекта в экономике России вынуждает его самостоятельно принимать управленческие решения по вопросам ведения бизнеса. Управленческое решение должно быть эффективным, приводить к росту прибыли, увеличению продаж, минимизации затрат. Результатом неоптимального решения является нарушение баланса активов и обязательств организации, перевод компании в состояние финансовой нестабильности, крайней формой которой является банкротство организации. Для выбора эффективного решения, оценки его влияния на деятельность организации необходимо качественно и детально оценивать финансовую состоятельность компании. Сама оценка состоятельности компании мероприятие сложное, требующее всестороннее изучение деятельности копании. Неотъемлемым результатом работы организаций (и людей) в экономической среде является наличие системы взаимосвязанных обязательств. При этом каждый отдельный субъект экономики имеет как - задолженность перед контрагентами (поставщиками продукции, органами государственной власти, собственным персоналом); - невыполненные обязательства перед ним со стороны прочих контрагентов (за выполненные работы, оказанные услуги). Наличие задолженности довольно странный факт хозяйственной деятельности экономического субъекта. С одной стороны это метод повысить сбыт услуг (или продукции), интенсифицировать работу организации в сфере продаж. С другой стороны задолженность причина снижения финансовой состоятельности.

---

Даже если нужно заказать отчет по практике производственной в Краснодаре , Work5 справится.

---

. Размеры кредиторской задолженности тем или иным образом (прямо или косвенно) влияют на все основные базовые элементы состоятельности экономического субъекта (платежеспособность, интенсивность работы, эффективность деятельности). Таким образом, именно своевременность (переходный характер экономической среды, нехватка качественного научного материала по инструментарию для применения на практике) и комплексность подачи материала для выявления методов управления кредиторской задолженности организацией добавляют выпускной квалификационной работе новизну, делают ее актуальной и интересной для прочтения экономистами, как занимающихся теоретическими исследованиями, так и реально практикующими. Цель написания дипломной работы – выявить наиболее подходящие модели для формирования эффективной политики управления кредиторской задолженностью организации. Объект работы – текущая деятельность компании «КМК». Предмет работы – кредиторская задолженность компании «КМК». Для достижения поставленной цели необходимо реализовать ряд задач: - раскрыть составляющие управления кредиторской задолженностью и рассмотреть теоретические основы формирования их определения. - провести анализ и оценку текущего положения организации методами финансового и экономического анализа. - разработать экономически обоснованные решения по повышению эффективности и снижению рисков управления кредиторской задолженностью. При выполнении дипломной работы были использованы следующие приемы и методы: - анализ литературных источников (Илышева Н.Н., Крылов С.И., Каверина Э.Ю., Сероклин И.А.); - экономико-статистический анализ(Мельник М.В.); - финансовый анализ (горизонтальный анализ вертикальный анализ); - анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ(Савицкая Г.В.). Теме анализа кредиторской задолженности уделяли внимание такие авторы, как Бакаева З. Р., Маршенкулова М. Н.[19], Осадчая М. В. [29], Грачева Н. А., Соломатина Н. С. [21]. При этом данные авторы не исследовали данную проблематику в условиях тяжелого кризиса и санкций на экономику страны. Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, первая глава носит теоретический характер. В ней приведены базовые понятия и теоретические основы оценки кредиторской задолженности на современном коммерческом предприятии. Вторая глава посвящена оценке и анализу текущего финансового состояния организации - здесь дается краткая экономическая характеристика организации, анализ и оценка финансовой устойчивости, делаются выводы о качестве управления кредиторской задолженностью на современном коммерческом предприятии. В третий главе рассмотрены основные приемы оценки и пути повышения эффективности управления кредиторской задолженностью на современном коммерческом предприятии. Рекомендации, данные в третьей главе направлены на решение проблем, которые обнаружились в процессе проведения комплексной диагностики финансового состояния организации

Большинство фактов хозяйственной жизни организаций совершаются через возникновение кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность - задолженность субъекта перед другими учреждениями, организациями, физическими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете всегда возникают как следствие незавершенных взаимоотношений между контрагентами: кредиторская - у должника, дебиторская - у кредитора. Каждая организация в процессе своей хозяйственной деятельности производит расчеты с внутренними и внешними контрагентами: - покупателями и поставщиками, - заказчиками и подрядчиками, - с налоговыми органами, - с учредителями, банками, - со своими работниками, - прочими кредиторами. Под кредиторской задолженностью понимают задолженность организации перед другими контрагентами, работниками и физическими лицами (задолженность перед покупателями за приобретенную продукцию, задолженность по заработной плате, задолженность по неоплаченным налогам и др.). Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. По экономическому содержанию кредиторская задолженность представлена в бухгалтерском балансе, что позволяет дать классификацию долгов кредиторов: - по источникам их образования; - по видам обязательств; - по характеру задолженности; - по отношению к кредитору. В зависимости от сроков погашения кредиторская задолженность делится на два вида: - краткосрочная задолженность - со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты; - долгосрочная задолженность - со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Кроме того, со сроком погашения кредиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата. Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля. Первичную информацию о качестве управления задолженностями в организации можно получить через исследование бухгалтерской отчетности. Анализ финансовых результатов деятельности объекта дипломной работы «КМК» в период с 2019 по 2021 годы позволяет сделать выводы: - о наличии положительной чистой прибыли, за 2021 год ее размер составил 4504 млн. руб.; - показатели оборачиваемости кредиторской задолженности характеризуются положительной динамикой роста; - увеличение размера кредиторской задолженности с 1808 млн. руб. до 2472 млн. руб. По результатам работы можно сделать вывод, что «КМК» является надежным контрагентом при проведении взаиморасчетов, что подтверждается высокими показателями ликвидности и платежеспособности. При этом организация испытывает зависимость от внешнего финансирования и имеет положительную динамику повышения интенсивности оборачиваемости задолженности, что приводит к необходимости увеличения денежного остатка на счетах, а значит дополнительных потерь в виде потерянного дохода от использованных финансовых ресурсов. Для повышения качества управления кредиторской задолженностью рассмотрены следующие инструменты - контроль над размером наиболее ликвидного актива денежных средств для выполнения своевременно обязательств по кредиторской задолженности (через процедуры внутреннего аудита и платежный календарь); - формирование системы рейтинга контрагентов для выявления рисков и накопления задолженности. Чтобы избежать потерь в виде неоплаченной кредиторской задолженности, организации необходимо проверять платежеспособность поставщиков закупаемых материальных ценностей и потребителей оказываемых услуг. Кроме того, для снижения рисков в данной ситуации компания может создавать резервы на случай непредвиденных расходов, прогнозировать отраслевую (для поставщиков) динамику цен, вовлекать поставщиков в деятельность предприятия путем заключения договоров участия в прибылях.

Нормативные акты 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.11.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) - URRL/https://www.base.garant.ru/10900200/ (Дата обращения 25.01.2022 г.) 2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) - URRL/https://wwwhttps://base.garant.ru/70103036// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» URRL/ https://base.garant.ru/12154854// (Дата обращения 09.05.2022 г.) 4. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 03.08.2018 № 313-ФЗ 5. Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (с изменениями и дополнениями) - URRL/https:// www.base.garant.ru/70664762// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 6. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 05.10.2020) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404) - URRL/http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 7. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - URRL/https://base.garant.ru/5757631// (Дата обращения 25.05.2022 г.) 8. Федеральный закон от 28 ноября 2018 г. № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) URRL/ https://base.garant.ru/72114338// (Дата обращения 01.05.2022 г.) 9. «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли» (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5) - URRL/https://base.garant.ru/10200141/#friends/ (Дата обращения 25.01.2022 г.) 10. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» - URRL/ https://base.garant.ru/12115839// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 11. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» -URRL/ https://base.garant.ru/12115838// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 13. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»(вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 14. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 15. Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 180н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (вместе с «ФСБУ 5/2019...») (Зарегистрировано в Минюсте России 25.03.2020 № 57837) - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_348523/83c7d643a9e7398cd257c6fdbd2986423f8638de/// (Дата обращения 25.01.2022 г.) 16. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Приказ от 2 февраля 2004 года № 73 «Об утверждении методических рекомендаций по учету затрат в животноводстве» - URRL/ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643// (Дата обращения 14.05.2022 г.) Специальная литература 17. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ / О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 509 c. 18. Бобошко, В.И. Контроль и ревизия / В.И. Бобошко… — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. — 311 c. 19. Бакаева З. Р., Маршенкулова М. Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Научные известия. 2020. №20. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 26.05.2022). 20. Васильчук, О.И. Учет, анализ и ревизия расходов по претензиям / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков. — М.: Форум, 2019. — 416 c. 21. Грачева Н. А., Соломатина Н. С. Анализ кредиторской задолженности организаций // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2018. №5 (31). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti-organizatsiy (дата обращения: 26.05.2022). 22. Казакова В. А. Анализ угрозы банкротства предприятия по зарубежным методикам / Казакова В. // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №5-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-ugrozy-bankrotstva-predpriyatiya-po-zarubezhnym-metodikam (дата обращения: 10.05.2022). 23. Калюков Н.С. Интегрированная отчетность как инструмент повышения инвестиционной привлекательности / Н.С. Калюков // StudNet. 2021. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/integrirovannaya-otchetnost-kak-instrument-povysheniya-investitsionnoy-privlekatelnosti (дата обращения: 13.05.2022) 24. Елисеева О. В. Учет основных средств в соответствии с новым федеральным стандартом ФСБУ 6/2020 «Основные средства» // Вестник РУК. 2021. №1 (43). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-osnovnyh-sredstv-v-sootvetstvii-s-novym-federalnym-standartom-fsbu-6-2020-osnovnye-sredstva (дата обращения: 12.05.2022) 25. Конвисарова Е. В., Курченкова Д. А. Применение интегрированной системы управленческого учета в промышленности // АНИ: экономика и управление. 2019. №3 (28). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-integrirovannoy-sistemy-upravlencheskogo-ucheta-v-promyshlennosti (дата обращения: 03.05.2022). 26. Крипак И. С. Методы управления затратами // БИ. 2013. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-zatratami (дата обращения: 03.05.2022). 27. Ксенофонтова Е. А., Гусейнова Н. Э. Совершенствование системы учета затрат как фактора повышения эффективности предпринимательских структур // Инновации и инвестиции. 2020. №8. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-sistemy-ucheta-zatrat-kak-faktora-povysheniya-effektivnosti-predprinimatelskih-struktur (дата обращения: 03.05.2022). 28. Ларионова Г.Н., Валиуллина Д.Э. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятий нефтехимического сектора АО «Таиф» // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №1-1 (83). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-likvidnosti-i-platezhesposobnosti-predpriyatiy-neftehimicheskogo-sektora-ao-taif (дата обращения: 02.05.2022). 29. Осадчая М. В. Анализ кредиторской задолженности // Экономика и бизнес: теория и практика. 2019. №6-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 26.05.2022). 30. Подсеваткина Л.В., Калиничева Р.В. Доходы и расходы в учетно-аналитической системе: понятие и классификация // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №2-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dohody-i-rashody-v-uchetno-analiticheskoy-sisteme-ponyatie-i-klassifikatsiya (дата обращения: 03.05.2022). 31. Сафина З.З., Мугтасимова А.И. Нововведения в бухгалтерском учете 2021 года // Экономика и бизнес: теория и практика. 2021. №3-2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novovvedeniya-v-buhgalterskom-uchete-2021-goda (дата обращения: 23.05.2022) 32. Сухачева Ю.А. Вестник науки. 2022. №2 Теоретические аспекты бухгалтерского и налогового учет запасов // (47). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-aspekty-buhgalterskogo-i-nalogovogo-uchet-zapasov (дата обращения: 23.05.2022) 33. Цыденова Э.Ч. Бухгалтерский и налоговый учет: Уч. / Э.Ч. Цыденова, Л.К. Аюшиева. — М.: Инфра-М, 2018. — 128 c. 34. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник для бакалавров. 2-е изд., стер. — М.: Дашков и К, 2020. — 246 c. 35. Шеремет А.Д., Хорин А.Д. «Теория экономического анализа», Издательство ИНФРА-М, 2018 г. – 399 с. 36. Щадилова Ю. Г., Хромова И. Н. Перспективы внедрения системы «Директ-костинг» для принятия управленческих решений // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. 2019. №4 (38). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-vnedreniya-sistemy-direkt-kosting-dlya-prinyatiya-upravlencheskih-resheniy (дата обращения: 03.05.2022). Интернет-ресурсы 37. Информационная база данных «List-org» - URRL/ https://www.list-org.com/company/7158696// (Дата обращения 06.05.2022 г.) 38. Официальный сайт «Холдинговая компания ТЭМПО». Электронный источник: URL: https://тэмпо.рф/company/about/ (дата обращения: 24.05.2022). 39. Электронный журнал «Главная книга». Электронный источник: URL:https://glavkniga.ru/situations/k502722 (дата обращения: 02.05.2022). 40. Справочная система «Консультант» - URRL/ http://www.consultant.ru//(Дата обращения 05.05.2022 г.) 41. Справочная система «Гарант» - URRL/ https:// https://www.garant.ru//(Дата обращения 05.05.2022 г.)