Организация налогового учета готовой торговли

Актуальность темы. Первоначально торговля была ознаменована возникновением разделения труда в натурально выраженном характере, в дальнейшем эволюционировавшая в товарно-денежные отношения, что непосредственно было связано с возникновением денег Тем самым, в настоящее время торговая деятельность — это вид предпринимательской деятельности, который связан с приобретением и продажей товаров. Сфера торговли существует с самого начала формирования общества и по сей день является главенствующей в силу своей особой значимости как формы реализации товаров, работ и услуг. При этом она формирует значительный процент поступлений бюджета страны за счет налогов, взимаемых с налогоплательщиков, занятых предпринимательской деятельностью. В свою очередь налоговые платежи помогают финансировать деятельность государства, что является одним из важнейших направлений осуществления деятельности любого государства. Несмотря на то, что сфера торговли одна из самых развитых сфер мирового общества и самая привлекательная с точки зрения периода окупаемости затрат, со стороны налогообложения возникает множество вопросов и противоречий, что выражается в специфических особенностях налогообложения организаций торговли. Объект исследования – налоговое право. Предметом исследования выступает организация налогового учета готовой торговли.

---

Самая низкая цена дипломной работы по медицине в Work5. Мы напишем качественный диплом за недорого.

---

Целью исследования является анализ организации налогового учета готовой торговли. Цель исследования определяет следующие его задачи: - рассмотреть понятие и особенности налогового учета; - раскрыть порядок осуществления налогового учета; - провести анализ применения налогового учета; - выявить проблемы применения налогового учета. При подготовке курсового проекта использовались следующие методы исследования: системный метод, анализ, синтез, сравнение, обобщение. Информационную базу исследования составили: учебники, монографии, статьи по проблемам в системе организации налогового учета в готовой торговле. Структура работы – введение, основная часть, заключение и список использованной литературы.

Итак, по итогам проведенного исследования, можно сделать следующие выводы: Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ. Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг. Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета. Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании. Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок: ДТ41 КТ60. Поступление. ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС. Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы: - Доставка ценностей. - Пошлина, уплачиваемая на таможне. - Оплата услуг посредников, консультантов. - Доходы, которые не возмещаются. - Страхование. Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60. Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков. После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки: ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний. ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС. Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей. При продаже партий товара используются эти проводки: ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей. ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи. ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости. Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями. Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене. Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ. Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам: ДТ41 КТ60. Поступление продукции. ДТ19 КТ60. Выделение НДС. Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам: ДТ41 КТ60. Поступление продукции. ДТ19 КТ60. Выделение НДС. ДТ41 КТ42. Выделение наценки. Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара. Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41. Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки: ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации. ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС. ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ. При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно). На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании. Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ. В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками: - Связанные с основной работой фирмы. - Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем. - Подтвержденные документами. Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар. В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки. Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов: - Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы. - Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом. Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) - «Официальный интернет-портал правовой информации» (pravo.gov.ru). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020) 4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ 5. Алиев Тимур Мамедович, Исмагилова Ольга Дмитриевна, Попова Вероника Николаевна МИРОВОЙ ОПЫТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЦИФРОВОЙ ТОРГОВЛИ // Экономическое развитие России. 2020. №12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-opyt-regulirovaniya-tsifrovoy-torgovli (дата обращения: 20.12.2022). 6. Атурин В. В., Мога И. С., Смагулова С. М. Драйверы цифровой трансформации глобальной экономики в контексте международной конкуренции // Вестник Евразийской науки. 2019. № 6. С. 7. 7. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М.В. — М.: Проспект, 2020. 272 с. 8. Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. 52 с. 9. Дубровин В. В., Дубровина Е. Г. Налоговые преступления. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты. Учебное пособие- М.: МГИМО-Университет, 2019. 286 с. 10. Ильченко Т.П. Особенности выбора оптимального режима налогообложения для предприятий малого бизнеса // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2019.- С. 7-81. 11. Куликова Ирина Владимировна ПОСЛЕДСТВИЯ ОТМЕНЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД // Алтайский вестник государственной и муниципальной службы. 2021. №19. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/posledstviya-otmeny-spetsialnogo-nalogovogo-rezhima-v-vide-edinogo-naloga-na-vmenennyy-dohod (дата обращения: 20.12.2022). 12. Майзель С.Г., Кот Е.М., Пильникова И.Ф., Пильников Л.Н., Савченко Е.И. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В 2021 ГОДУ // Образование и право. 2021. №11. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-v-2021-godu (дата обращения: 20.12.2022). 13. Мировые рынки товаров и услуг в современных условиях: теоретические аспекты и практика функционирования: монография / кол. авт. М.: Эдитус, 2018. 340 с. 14. Налогообложение малого бизнеса в 2021 году / Карякина Т.В., Кучманова В.В. // В сб.: Социально-экономический ландшафт региона: традиции и тенденции: материалы Всеросс. науч.-практ. конф. преподавателей, студентов и практиков / отв. ред. Л.А. Краус. - Красноярск, 2021. - С. 113 -117. 15. Налоговая политика Российской Федерации: главные тренды и изменения / Золочевская Е.Ю., Скидан А.В., Микая А.Т. // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки. -2021. - № 3. - С. 111 - 115. 16. Налоговые льготы для малого бизнеса / Шарбатова Е.Г., Государкина О.Ю. // Научно-практические исследования. - 2021. - № 5-5 (40). - С. 35 17. Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с. 18. Налоговое право. Учебник / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. 704 с. 19. Особенности налогообложения малого бизнеса в 2021 году / Зотиков Н.З., Арланова О.И. // Управленческий учет. - 2021. - № 5-2. - С. 490 -499. 20. Смирнов Е. Н., Лукьянов С. А. Оценка трансформирующего воздействия глобальных цепочек создания стоимости на международную торговлю // Управленец. 2019. Т. 10. № 3. С. 36-46. 21. Смирнов Евгений Николаевич МЕХАНИЗМЫ ГЛОБАЛЬНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ // Вестник Российской таможенной академии. 2020. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mehanizmy-globalnogo-ekonomicheskogo-regulirovaniya-v-usloviyah-tsifrovizatsii (дата обращения: 20.12.2022) 22. Сравнительная оценка налоговой нагрузки при применении патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход / Петровская А.В. // Вестник Алтайской академии экономики и права. - 2019. - № 3-2. - С. 143 23. Смолицкая Е.Е. Законные налоговые схемы. — М.: Проспект, 2020. 288 с. 24. Судебная практика Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам. Учебно-практическое пособие / под ред. Цинделиани И. А. — М.: Проспект, 2020. 592 с. 25. Тимофеев Е. В. Налоговое право России – практическое и увлекательное. Полутом I. От основ к источникам и основным принципам. — М.: Арт-Ресурс, 2018. 350 с. 26. Шелепова Наталья Васильевна, Поправко Екатерина Викторовна ВЫБОР ОПТИМАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА В УСЛОВИЯХ ОТМЕНЫ ЕНВД НА ПРИМЕРЕ ООО «АМУРНЕТ» // Вестник Амурского государственного университета. Серия: Естественные и экономические науки. 2021. №93. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vybor-optimalnogo-nalogovogo-rezhima-v-usloviyah-otmeny-envd-na-primere-ooo-amurnet (дата обращения: 20.12.2022). 27. Цинделиани И. А. Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации. Учебное пособие. — М.: Проспект, 2019. 808 с. 28. Aaronson S. A. What Are We Talking about When We Talk about Digital Protectionism? // World Trade Review. 2018. P. 1-37. 29. Chen L, Cheng W., Ciuriak D., Kimura F., Nakagawa J., Pomfret R, Rigoni G., ScharzerJ. The Digital Economy for Economic Development: Free Flow of Data and Supporting Policies // Policy Brief Under T20 Japan Task Force 8: Trade, Investment and Globalization. 2019. 30. Hodson S. Applying WTO and FTA Disciplines to Data Localization Measures // World Trade Review. 2018. Vol. 18. Iss. 4. P. 579-607.