Сравнение ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе при различных системах налогообложения  

Система налогов и сборов любого развитого государства знает немало налоговых конструкций, ставших примерами неудачного нормотворчества. Одни из них с самого начала были не слишком пригодны для практического применения и потому нежизнеспособны, другие имели малый "модернизационный ресурс" и не могли быть адаптированы как к изменяющимся реалиям динамичной экономики, так и к преобразованиям самой правовой системы (в результате чего, в конечном итоге, не выдержали испытания временем). Однако существуют и иные примеры - налоговые конструкции, обладающие необходимой гибкостью и способностью к модернизации, обнаруживающие свою востребованность, несмотря на изменение хозяйственной жизни и ее правового регулирования, но остающиеся неизменными в главном - в удобности и эффективности правоприменения. Одним из таких примеров является упрощенная система налогообложения, относящаяся, в соответствии с российским налоговым законодательством, к так называемым "специальным налоговым режимам" В современных условиях рыночной конкуренции организации стремятся сократить свои затраты, в том числе путем снижения налогового бремени. Одним из способов минимизации налогов является переход на упрощенную систему налогообложения. Ее сущность как специального налогового режима заключается в том, что единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период, заменяется целый ряд налогов, установленных законодательством РФ. Основная цель введения упрощенной системы налогообложения состоит в стимулировании предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом. Упрощенная система налогообложения способствует оптимизации системы налогообложения в организации, позволяет сделать ее существенно более простой и извлечь из этого дополнительную прибыль. Кроме того сокращение затрат на ведение бухгалтерского и налогового учета также способствует росту прибыли. Таким образом, упрощенная система налогообложения является одним из инструментов, дающих предпринимателю возможность реализовать оба эти способа увеличения прибыли.

---

Нужна курсовая на заказ недорого в Красноярске с гарантией? Поможет Work5.

---

. Выбранная тема дипломной работы очень актуальна, так как перед организацией встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В условиях рыночной экономики налоговая политика оказывает существенное влияние на возможности бизнеса. Большинство организаций стараются перейти на упрощенную систему налогообложения, а потому знание ее правовых основ, особенностей учёта и отчётности, необходимо каждому современному специалисту в области бухгалтерского учёта. Цель данной работы – раскрыть особенности ведения бухгалтерского учета в малом бизнесе при различных системах налогообложения на примере ООО «ШНАЙДЕР ГРУП» . Цель определяет задачи: 1 рассмотреть теоретические аспекты применения упрощенной системы налогообложения; 2 дать краткую характеристику правовых основ исчисления, особенностей учёта и отчётности при упрощенной системе налогообложения; 3 провести анализ налогообложения предприятия ООО «ШНАЙДЕР ГРУП»; 4 изучить особенности ведения учёта и отчётности, порядок формирования налоговых обязательств на субъекте исследования при применении упрощенной системы налогообложения; 5 предложить мероприятия по совершенствованию учёта и отчётности, по минимизации налоговых обязательств на субъекте исследования. В качестве объекта изучения выступает ООО «ШНАЙДЕР ГРУП». Предмет исследования: отношения, возникающие в процессе налогообложения малого предпринимательства. При работе над дипломной работой будут использованы такие методы, как: методы научной абстракции; метод анализа и синтеза; графический метод. В основу работы положены учебные пособия, специализированные периодические издания, законодательные акты. Методологическую основу исследования составили общенаучные принципы познания, методы индукции и дедукции, приемы системного анализа и диалектической логики. При обработке фактического материала – методы группировки, сравнительного, статистического, пофакторного анализа. Информационной базой для написания работы послужили: 1) нормативно-законодательные акты; 2) учебная литература и периодические источники; 3) первичные документы, учетные регистры и отчётность субъекта исследования; 4) собственные наблюдения и рассуждения. Решению указанных задач подчинена структура работы, состоящая из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. В первой главе исследования изучены теоретические аспекты систем налогообложения в малом бизнесе. Определены имеющиеся в литературе методические подходы к понятию малое предпринимательство, которое является неотъемлемой частью любой развитой хозяйственной системы. Современный динамично развивающийся малый бизнес обеспечивает поддержание конкурентных начал в экономике, что в свою очередь способствует созданию новых (более эффективных и производительных) рабочих мест. Вторая глава исследования посвящена анализу особенностей учёта, отчётности и налогообложения ООО «ШНАЙДЕР ГРУП» при применении упрощенной системы налогообложения. В третьей главе исследования рассмотрены проблемы применения упрощенной системы налогообложения на российских малых предприятиях и определены возможные пути совершенствования системы налогообложения на малых предприятиях. Информационной базой исследования послужили: нормативно-правовая, монографическая, учебная литература, периодические источники, а также данные официальных интернет сайтов по теме.  

В соответствии с поставленной целью и задачами исследования были получены следующие основные результаты: Определены имеющиеся в литературе методические подходы к применения упрощенной системы налогообложения. Под специальным налоговым режимом принято понимать особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. Одним из видов специальных режимов налогообложения является упрощенная система. Необходимость ее применения в России возникает в связи с потребностью в поддержке и стимулировании развития субъектов малого предпринимательства, которые в соответствии с международной практикой являются основой эффективного и динамичного развития экономики в целом. Упрощенная система налогообложения позволяет оптимизировать систему налогообложения в организации: сделать ее проще и извлечь из этого дополнительную прибыль. Налогоплательщиками считаются организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно перешли на упрощенную систему налогообложения. Согласно законодательству РФ о налогах и сборах, налогоплательщик имеет право выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом случае ставка единого налога устанавливается равной 6%, в противном случае-15%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля. Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму единого налога по итогам налогового периода. В качестве объекта исследования выступал ООО «ШНАЙДЕР ГРУП». Анализ, проведенный на базе материалов ООО «ШНАЙДЕР ГРУП», показал, что упрощенная система налогообложении является более предпочтительным режимом, чем общеустановленный режим. Несомненно, что данные преимущества делают упрощенную систему налогообложения достаточно привлекательной для налогоплательщика. Но важно заметить, что данная система имеет и целый ряд недостатков: отсутствие возможности иметь филиалы и представительства, заниматься некоторыми видами деятельности; существует вероятность утраты права использования упрощенной системы, что влечет за собой множество негативных последствий; есть возможность утраты клиентов, применяющих общий налоговый режим вследствие противоречия, возникающего при возврате налога на добавленную стоимость, установлен строго ограниченный перечень расходов и прочие. Следует отметить, что упрощенная система налогообложения активно корректируется - как в части законодательства, так и в части практики применения предпринимателями. Выделим основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения в РФ: 1) для расширения возможности использования упрощенной налоговой системы необходимо решить проблему возврата контрагентами налога на добавленную стоимость; 2) следует расширить перечень расходов, которые учитываются для целей налогообложения; 3) дополнительные издержки, связанные с исчислением альтернативного минимального налога, не покрываются дополнительными налоговыми поступлениями, поэтому имеет смысл отменить использование минимального налога. С целью совершенствования расчётов с бюджетом по УСН для ООО «ШНАЙДЕР ГРУП» были предложены следующие мероприятия: а) разработка налогового календаря для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также своевременного представления налоговой отчетности; б) уплата ежеквартально ¼ всех взносов на социальное страхование с целью уменьшения суммы единого налога на сумму взносов на социальное страхование. Проанализировав основные практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения на субъекте малого бизнеса, можно сделать следующие выводы: Налог, начисляемый при применении режима УСН, заменяет для организаций: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Иные налоги, а с 1 января 2010г. - и страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС уплачиваются в общем порядке. Применение УСН освобождает индивидуального предпринимателя, но не организацию также от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности, что характерно для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. В тоже время субъекты малого бизнеса соблюдают общий порядок ведения кассовых операций, представляют статистическую отчетность, исполняют обязанности налоговых агентов, ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, формируют отчетность по фонду оплаты труда и начисленным с него налогам.  

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 18.11.2022). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2021) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 18.11.2022). 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 18.11.2022). 4. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 N 208-ФЗ (ред. от 26.07.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (дата обращения: 18.11.2022). 5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 04.11.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 18.11.2022). 6. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_17819/ (дата обращения: 18.11.2022). 7. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2020) (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения: 18.11.2022). 8. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2019) // [Электронный ресурс]. – Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 18.11.2022). 9. Белов, А.М. Экономика организации (предприятия) / А.М. Белов, Г.Н. Добрин, А.Е. Калик. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 506 с. 10. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, 2019.– 724с. 11. Васильева, Н.А. Экономика предприятия / Н.А.Васильева.– М.: Юрайт-Издат, 2019. – 191 с. 12. Воронина, Л. И. Аудит: теория и практика: Учебник: В 2 частях Часть 2: Практический аудит / Л.И. Воронина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2019. — 344 с. 13. Время проверять баланс! Четыре ошибки, которые чаще всего встречаются в бухгалтерской отчетности / Васильева, Н.А.- Главбух, 2019.- №20.- С. 12-20 14. Войтоловский, Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия : учеб. пособие / Н.В. Войтоловкий, А.П. Калинина. – Спб.: Питер, 2018 – 256 с. 15. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект, 2019. – 451 с. 16. Галицкая, С. В. Финансовый анализ: учебник / С. В. Галицкая. – М.: Эксмо, 2017. – 652 с. 17. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ : учеб. пособие/ Л.Т. Гиляровская//– М.: ЮНИТИ, 2018. – 311 с. 18. Горфинкель, В.Я. Экономика организаций (предприятий) : учеб. пособие для вузов / В.Я. Горфинкель, В.А. Швандар. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 608 с. 19. Грузинов, В.П. Экономика предприятия : учеб. пособие / В.П. Грузинов,– М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2018. – 795 с. 20. Головачёв, А.С. Экономика предприятия: учебное пособие / А. С. Головачев. - Минск: РИВШ, 2019. - 395 с. 21. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова. – М.: Дело и сервис, 2018. – 336 с. 22. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчётность / Е. Н. Домбовская.- М.: ИНФРА-М, 2018.- 279с. 23. Зимин, Н. Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Н. Е. Зимин. – М.: Колос, 2017. – 534 с. 24. Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник для вузов / А.Д. Ларионов, Н.Н. Карзаева, А.И. Нечитайло. – М.: Проспект, 2018. – 768 с. 25. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2019 – 284 c. 26. Фёдорова Г.В. Информационные технологии бухгалтерского учёта, анализа и аудита: учеб. пособие для вузов./ Г.В. Фёдорова– 3-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2020. – 296 с. 27. Шеремет, А.И., Сайфулин, Р.С. Финансы предприятий: учебное пособие / А.И. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: ИНФРА-М. 2019. – 840 с. 28. Экономика предприятия: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности "Торговое дело" / А. Ф. Зимин, В. М. Тимирьянова. - Москва: Форум, Инфра-М, 2019. – 286 с.