Введение…...……………………………………………………………………...4
1. Теоретические и правовые основы единого сельскохозяйственного
налога......................................................................................................................6
1.1 Сущность единого сельскохозяйственного налога………………………..6
1.2 Налоговая база, ставки, льготы и объект налогообложения ……………..11
1.3 Порядок расчета и уплаты единого сельскохозяйственного налога……..15
2. Особенности применения единого сельскохозяйственного налога …..17
2.1 Особенности применения единого сельскохозяйственного налога ……..17
2.2 Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога и пути их решения ………………………………………………………………………….20
Заключение…..…………………………………………………………………24
Список использованных источников………………………………………26
Читать дальше
Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога применяется на территории РФ с 01 января 2002 года. все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также осуществляющие ее первичную и последующую переработку и дальнейшую реализацию. Правила исчисления единого сельскохозяйственного налога установлены Налоговым кодексом РФ.
Объектом налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу в признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. В целях исчисления налога доходы определяются в соответствии с пунктами 1 и 2 Налогового кодекса РФ. Все расходы, учитываемые при исчислении налога, строго определены Налоговым кодексом и должны быть документально подтверждены. Для целей исчисления налога все доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу установлена в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, от места ведения предпринимательской деятельности и средней численности работников.
При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций. В части транспортного налога единый сельскохозяйственный налог имеет преимущество в форме освобождения сельскохозяйственной техники от налогообложения.
К преимуществам применения единого сельскохозяйственного налога относят: сокращенный перечень отчетности, добровольный порядок применения; снижение налоговой нагрузки; установление достаточно продолжительного отчетного периода - полугодия для уплаты авансовых платежей.
Среди недостатков применения ЕСХН можно выделить достаточно высокий процент выручки (70%), который должен приходиться на реализацию сельскохозяйственной продукции, а также необходимость ежегодной подачи документов для подтверждения освобождения от НДС.
Основными направлениями совершенствования единого сельскохозяйственного налога являются: упрощение порядка ведения бухгалтерского учета, изменение уведомительного порядка перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, снижение предельного 70-процентного порога дохода для перехода на уплату налога.
Кроме того необходимо предоставить региональным властям возможность по разработке и применению корректирующего коэффициента в едином сельскохозяйственном налоге для каждого вида сельскохозяйственного производства, типа природных зон в зависимости от плодородия почв.
В целом законодательством предусмотрена возможность самостоятельного выбора системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей России. Оценивая и совершенствуя положения, определяющие порядок применения единого сельскохозяйственного налога, можно сделать вывод о привлекательности данной системы для налогоплательщиков, что должно способствовать развитию отечественного сельхозпроизводителя и будет стимулировать развитие агропромышленного комплекса страны в целом.
Читать дальше
1. Часть вторая Налогового кодекса от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) // СПС Консультант Плюс.
2. Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата ее представления. Приказ ФНС РФ от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384 (в ред. приказа от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@) // СПС Гарант.
3. Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Приказ МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169 // СПС Консультант Плюс.
4. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. – М.: Юрайт, 2022. – 429 с.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. Москва: Издательство Юрайт, 2018. – 436 с.
6. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. История налогообложения и общей теории налогов: Учебное пособие. - М., 2019. – 247 с.
7. Башкатов В.В. История развития налогового учета по единому сельскохозяйственному налогу. [Электронный ресурс] // Политематический электронный научный журнал. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 19.02.2023)
8. Борлакова Т.М. Актуальные проблемы налогообложения предприятий сельского хозяйства. [Электронный ресурс] // Естественно-гуманитарные исследования. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023)
9. Боташева Ф.Б. Актуальные проблемы налогообложения предприятий агропромышленного комплекса. [Электронный ресурс] // Вестник евразийской науки – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 22.02.2023)
10. Груднева А.А. Актуальные изменения для плательщиков ЕСХН. [Электронный ресурс] // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 22.02.2023)
11. Журавлева Т.А. ЕСХН и причины его невостребованности сельскохозяйственными товаропроизводителями в России. [Электронный ресурс] // Экономика: вчера, сегодня, завтра. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023)
12. Зырянова Т.В. К вопросу о проблемах применения единого сельскохозяйственного налога в государственной системе регулирования сельскохозяйственных производителей. [Электронный ресурс] // Аграрный вестник Урала. – 2019. - Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 27.02.2023)
13. Кипкеева А.М., Боташева Ф.Б. Основные проблемы применения единого сельскохозяйственного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями в России. [Электронный ресурс] // Фундаментальные исследования. – 2018. – Режим доступа: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41842 (дата обращения: 28.02.2023).
14. Клейн М.К. Единый сельскохозяйственный налог: роль, значение и пути совершенствования. [Электронный ресурс] // Вестник университета. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 19.02.202)
15. Лаухина А.И. Единый сельскохозяйственный налог: достоинства и пути его совершенствования // Наука через призму времени.-2018.-№4 (13).
16. Тюпакова Н.Н. Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога как инструмента налогового регулирования. [Электронный ресурс] // Промышленность: экономика, управлении, технологии. – 2019.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 28.02.2023)
17. Шевцова Т.П. Единый сельскохозяйственный налог как индикатор развития динамики развития сельского хозяйства в России. [Электронный ресурс] // Экономический журнал. – 2018.- Режим доступа: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения 25.02.2023)
Читать дальше