Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц

Налоги - неотъемлемый элемент общества в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная свою предпринимательскую деятельность, решает следующие задачи: какие налоги платить, сколько и когда. В центре налоговой системы стоит налогообложение личных доходов. Это связано с тем, что общественные отношения переходят к человеку, работнику, а также с тем, что индивидуальное налоговое значение дохода во многом определяется уровнем обложения другими налогами. Главная роль в повышении эффективности налоговой реформы, проводимой в России, должна быть отдана социальной защите малообеспеченных слоев населения и формированию в государстве форм налогообложения доходов физических лиц.

---

Узнать сколько стоит презентация на заказ в Тюмени можете на нашнм сайте.

---

.. Актуальность темы исследования обусловлена недостаточностью разработок по совершенствованию государственного регулирования форм налогообложения доходов физических лиц, порядка распределения налоговой нагрузки на налогоплательщиков (предприятия, население) и среди регионов. Изучением проблемы налогообложения занимались основоположники классических теорий А. Смит, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, российские ученые-экономисты А.Тривус, Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В. Твердохлебов. В ходе данного исследования использовались труды таких видных российских ученых и практиков, как Абалкин Л.И., Акимова В.М., Брызгалин A.B., Горский И. В., Евстегнеев E.H., Князев В.Г., Левадная Т.Ю., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Перонко И.А., Романовский М.В., Сокол М.П., Черник Д.Г. Целью исследования является анализ системы налогообложения и налогов на доходы физических лиц в России и за рубежом, и определение направлений по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц на современном этапе в России. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - изучить теоретические и правовые аспекты сущности, роли и содержания системы налогообложения и налога на доходы физических лиц в России и зарубежных странах; - дать оценку механизму исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Упаковка»; - определить проблемы и основные направления совершенствования системы налогообложения и налога на доходы физических лиц на современном этапе. Объект исследования – налог на доходы физических лиц. Предмет исследования – процесс налогообложения доходов физических лиц: развитие и пути его совершенствования. Эмпирической базой исследования стали законодательные и нормативно-правовые акты России, которые регулируют деятельность предприятий, статистические данные России, финансовая отчетность акционерных обществ, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, профессиональная литература и периодические издания, Интернет-ресурсы. В процессе исследования использовались общенаучные методы анализа и экономико-математического моделирования: сравнение, группировка, классификация, синтез, системный подход, выразившийся в усовершенствовании методологии в направлении совершенствования понятийного аппарата, выявления и методического обеспечения взаимосвязей и взаимозависимостей различных экономических факторов, а также их информационного обеспечения. Направления реализации полученных в работе выводов и предложений заключаются в разработке рекомендаций по совершенствованию налогов на доходы физических лиц. Структура работы включает в себя введение, три главы, заключение и список литературы. Во введении определены объект и предмет исследования, сформулирована актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи. В первой главе работы приведены теоретические аспекты системы налогообложения и налогообложения доходов физических лиц, рассмотрены основные понятия и роль НДФЛ в регулировании социально-экономических процессов, обозначены общетеоретические подходы к определению основных понятий. Во второй главе исследования проведен анализ механизма исчисления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. В третьей главе исследования определены пути совершенствования системы налогообложения и налога на доходы физических лиц в целях регулирования социально-экономических процессов. Завершающим этапом работы являются выводы, вытекающие в процессе изучения данной темы. Теоретический смысл работы заключается в том, что результаты изучения фискальных элементов налога на доходы физических лиц способствуют расширению его теоретической базы. Для реформирования действующей системы налогообложения доходов физических лиц направлены в законодательные органы при разработке налоговых законов.

В данной работе представлен исследование в ООО «Упаковка». Организация функционирует с 1998 года и специализируется на оптовой продаже недорогой и полезной продукции массового спроса. Анализ финансовой отчетности показал, что преобладают оборотные активы, доля которых в 2022 году составила примерно 67 %, а доля внеоборотных активов составила, соответственно, 33 % от общей валюты баланса. В структуре пассивов преобладают собственные средства, доля которых в 2022 году составила 78 %, доля заемных средств составила соответственно 22 % от общей валюты баланса за анализируемый период. Баланс организации не является полностью ликвидным. Первое, второе и четвертое условие ликвидности баланса соблюдаются весь анализируемый период; третье условие ликвидности баланса не выполняется. Коэффициент автономии ООО «Упаковка» превышает норму, составляя в 2022 году значение 0,78. Коэффициент финансирования и коэффициент обеспеченности оборотными средствами также выше нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы, снижаясь с 0,23 в 2020 году до 0,08 в 2022 году. Коэффициент финансовой устойчивости в нормативном значении должен быть равен 1, допускается значение от 0,8 до 0,9. В ООО «Упаковка» этот показатель в пределах нормы, однако снижается с 0,95 в 2020 году до 0,90 в 2021 году и до 0,86 в 2022 году, то есть финансовая устойчивость снижается. Анализ финансовых результатов показал рост выручки предприятия в 2022 году по отношению к 2021 году на 19732,0 тыс. руб. Рост себестоимости составил 17458,0 тыс. руб. Рост валовой прибыли составил 1914,0 тыс. руб. Рост чистой прибыли предприятия составил 1040,0 тыс. руб. Все показатели рентабельности ООО «Упаковка» повышаются за период 2020–2022 г.г., что говорит об эффективности деятельности организации за анализируемый период. Резервы повышения прибыли ООО «Упаковка» заключаются в росте товарооборота и в увеличении количества заказчиков и покупателей. Повышение прибыли организации возможно посредством снижения затрат на приобретение товаров и поиска поставщиков с более выгодными условиями поставок, а также повышения цены на предлагаемый товар. Для организации СВК в ООО «Упаковка» оптимальным вариантом является создание новой должности – внутреннего аудитора с функциональными обязанностями: оценки эффективности работы отделов, анализа управления рисками, оценки сохранности товаров организации на всех этапах: при поступлении, хранении на складе и при продаже, а также оценки достоверности первичных документов по отражению хозяйственных операций при поступлении товаров, их списании, а также при реализации. Но к созданию новой должности необходим рациональный подход, способствующий снижению затрат. И если потери ООО «Упаковка» при внедрении новой должности будут ниже, чем при его отсутствии, и если результат его работы будет больше совокупных затрат на последующее его содержание, то создание должности внутреннего аудитора будет экономически обоснованным и оправданным. Сформированы рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета в ООО «Упаковка»:  совершенствование структуры службы бухгалтерского учета;  детальная проработка положений учетной политики и поддержание ее актуальной версии;  внедрение современных технологий обработки учетной информации;  безусловное и своевременное выполнение графика документооборота;  анализ и оценка применяемой системы учета, проработка возможности применения наиболее рациональной и эффективной ее формы в рамках действующего российского законодательства;  построение и улучшение системы внутреннего контроля

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) – Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 02.06.2023). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации – Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 02.06.2023).. 3. Закон РФ о̣т 09.12.1991 №2003–1 «О ̣ налогах на имущество ̣ физических лиц» – Режим доступа: http:// www.consultant.ru/document/ (дата обращения: 02.06.2023). 4. Федеральный закон от 04.10.2020 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" [Электронный ресурс] // СПС ГАРАНТ Платформа F1. (дата обращения: 02.06.2023). 5. Акимова Н. Р. НДФЛ. порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов // Налоговая политика и практика. - 2022. - № 7 (103). - С. 69-72. 6. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. – М.: Финансы и статистика, 2022. – 634 с. 7. Апарышев И. В. Налог на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2022. - № 4 .- С. 33-42. 8. Асатрян С. Р. Изменения по налогу на доходы физических лиц в 2011 году // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2022. - № 5. - С. 42-48. 9. Асатрян С. Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, решения // Администратор образования. - 2022. - № 12. - С. 80-88. 10. Баженов А.А., Кузнецов Д.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики // Налоги и налогообложение. 2021. № 3. С. 15-19 11. Демидов Г.И. НДФЛ: новшества 2023 года // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 1. С. 8 - 13. 12. Дубов Б. Удержание НДФЛ с зарплаты работника в зависимости от его налогового статуса // Практическая бухгалтерия. 2023. N 3. С. 62 - 67. 13. Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет. 2020. № 25. С. 45 – 56 14. Звягинцева М.С. Выходное пособие и НДФЛ: позиция чиновников изменилась // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2023. N 1. С. 31 - 36. 15. Илларионов А. Начисление страховых взносов и НДФЛ. Представление уточненных данных // Финансовая газета. 2023. N 11. С. 11. 16. Мухин В. НДФЛ и страховые взносы: "базовые" различия // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон.журн. 2023. N 8. С. 10 - 13. 17. Парасоцкая Н.Н. Условия и порядок применения различных систем налогообложения предприятиями малого бизнеса в России // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2021. № 6. С. 11 - 18. 18. Мартынюк Н.А. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ // Главная книга. 2023. N 3. С. 59 - 65. 19. Мартынюк Н.А. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов // Главная книга. 2023. N 3. С. 53 - 58. 20. Маслова И.А., Дудина К.Э. НДФЛ: особенности получения социального налогового вычета на лечение // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2022. N 5. С. 65 - 78. 21. Семенихин В. Налог на доходы физических лиц. Сдача налоговой декларации по форме 3-НДФЛ // Финансовая газета. 2023. N 13. С. 5 - 6. 22. Соколова О. Резидент-нерезидент РФ для целей НДФЛ // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон.журн. 2023. N 13. С. 33 - 34. 23. Титаева Н. Лимиты на удержание долга по НДФЛ // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия": электрон.журн. 2023. N 10. С. 20 - 22. 24. Урман Н.А. Эффективное налоговое планирование. М.: Налоговый вестник, 2018. – 256с. 25. Шестакова Е.В. Налоговая тимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2021. 524 с. 26. Пресс-релиз ФНС РФ от 25.12.2022 г. – Режим доступа: http:// www.nalog.ru (дата обращения: 28.05.2023) 27. Налоги и налогообложение: учебник для прикладногобакалавриата / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: ИздательствоЮрайт, 2020. — 503 с. 28. Никифорова Н.В. Эксперт журнала // Актуальные вопросы бухгалтерского учёта и налогообложения.- 2020.- №12. - С.73-76.