Становление и развитие уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений

В современных цивилизованных обществах налоги являются основной формой государственных доходов. Помимо этой чисто фискальной функции, налоговый механизм используется также для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также научно-технический прогресс. Налоги – это обязательные взносы, взимаемые государством с предприятий и граждан по ставкам, установленным законом. С момента образования государства налоги являются важной частью экономических отношений общества. Развитие и изменение форм устройства государства всегда сопровождалось трансформацией налоговой системы. Экономические и политические изменения, происходящие в России в последние годы, повысили роль налогообложения как важнейшего рычага регулирования экономики со стороны государства. Необходимость налогообложения как обязательного платежа, взимаемого государством с физических лиц и организаций, обусловлена потребностями общественного развития.

---

Для того чтобы купить дипломную работу по искусству не нужно никаких усилий. Просто заполните форму заказа и мы приступим к написанию вашего диплома.

---

. Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета и источником материальной базы для реализации программ социально-экономического, культурного и политического развития, содержания административных структур и выполнения других социальных функций государства, направленных на удовлетворение общественных потребностей. Только хорошо функционирующая налоговая система может создать основу для прогрессивного экономического развития и тем самым способствовать росту благосостояния общества. Актуальность данного вопроса заключается в том, что установление ответственности за налоговые правонарушения может уменьшить уклонение от уплаты налогов. Поскольку государственный бюджет напрямую зависит от налоговых поступлений, такая ответственность является одной из ключевых составляющих системы налогово-правовых отношений и необходимо глубокое правовое регулирование. Цель работы – изучить становление и развитие уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений. Задачи: - рассмотреть историю становления ответственности за налоговые преступления в России; - изучить понятие уголовной ответственности по уголовному законодательству России; - раскрыть виды уголовной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов; - определить перспективы развития уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений. Объект исследования – отношения в сфере применения правовых норм, регулирующих ответственность лиц, совершающих налоговые преступления. Предмет исследования – действующие уголовно-правовые нормы, научные публикации по исследуемым вопросам, судебно-следственная практика по уголовным делам о налоговых преступлениях. Методологическую основу исследования составляет в основном общенаучный метод познания, предполагающий объективность и всесторонность познания исследуемых явлений, а также используются специальные методы, такие как сравнительно-правовой, системный, логический. Степень разработанности: для написания работы были использованы работы в области налогообложения, таких как Балабанов В. О., Николаев К. Д., Николаева Ю. В., Северюхина О. А., Панкратьев А.Н., Сородоенко Р. С. и др. Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, объединяющих в себе по три параграфа каждая, заключения и списка использованных источников.

На основании проведённого исследования представляется возможным сделать следующие выводы: 1. Уголовный кодекс Российской Федерации 1996 года не содержит понятия налогового преступления. Однако, принимая во внимание положения Общей и Особенной частей, можно сформулировать данное понятие. 2. Налоговое правонарушение – это запрещенное Уголовным кодексом общественно вредное деяние, наказуемое и нарушающее экономические интересы государства в сфере налогообложения. 3. Налоговые правонарушения имеют следующие признаки. - Вина лица, совершившего правонарушение, то есть лица, совершившего определенные действия (подробнее о налоговых преступлениях речь пойдет ниже). - Общественный вред от правонарушения. - Нарушение норм налогового законодательства. - Наличие в Уголовном кодексе запрета, предусматривающего ответственность за данное деяние. Уголовный кодекс предусматривает ответственность за налоговые преступления, только если они совершены в крупном или особо крупном размере. 4. Сокрытие налогов и/или взносов от физических лиц (статья 198 Уголовного кодекса). Данная статья предусматривает уголовную ответственность в случаях непредставления физическим лицом декларации о доходах по требованию, заведомо недостоверных сведений о доходах или расходах в такой декларации либо уклонения от уплаты налогов, а также в случаях причинения крупного ущерба в результате уплаты страховых взносов в фонды, не входящие в государственный бюджет. К данному преступлению относятся налоги и (или) взносы, которые физические лица обязаны уплачивать по закону: согласно статье 8 Налогового кодекса РФ, налоги - это обязательные платежи, взимаемые организациями или физическими лицами в целях финансового обеспечения государственной или муниципальной деятельности, путем распоряжения денежными средствами, находящимися в собственности, финансовом управлении или оперативном управлении. Это обязательный и безвозмездный платеж. 5 Сбор согласно статье 8 Налогового кодекса – это обязательный сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий для того, чтобы государства, муниципалитеты и другие органы власти могли предпринять юридически значимые действия в отношении плательщика сбора. Налоговая декларация (НДФЛ) – это отчет о полученных доходах и произведенных расходах налогоплательщика, источниках доходов и налоговых льготах. Объективная сторона данного правонарушения выражается в деянии в виде умышленного заполнения налоговой декларации с неверными сведениями о доходах и расходах или непредставления в налоговый орган декларации о доходах и расходах, когда ее следовало представить. 6. Неполучение бюджетных и внебюджетных финансовых средств наносит значительный ущерб государству и обществу, поскольку препятствует реализации социально-экономических программ государства и наносит ущерб интересам граждан. Законы Российской Федерации и иные нормативные правовые акты регулируют порядок поступления средств, указанных в бюджете и внебюджетных фондах, их размер и возлагают на физических и юридических лиц обязанности по внесению соответствующих средств в бюджет и внебюджетные фонды. Таким образом, проблема сочетания налоговых преступлений с другими уголовными преступлениями тесно связана с вопросом о возможности установления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, когда объект налогообложения возникает в результате непоследовательной деятельности лица. Этот вопрос вызвал и продолжает вызывать широкие дискуссии, особенно на практике.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023)// «Собрание законодательства Российской Федерации», 3 августа 1998, № 31 2. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 28.04.2023)// «Собрание законодательства Российской Федерации» № 25 от 17 июня 1996 ст. 2954 3. Балабанов В. О. ОБ Истории ответственности за налоговые преступления в России. / E-Scio. 2021. С. 1-6. 4. Корюкина А.В. Ответственность за налоговые преступления. / Инновационная наука. 2022. №3-2. С. 60-64. 5. Николаев К. Д. Содержание понятия «состав преступления» // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. 2019. № 4 (28). С. 79–84. 6. Николаева Ю. В., Северюхина О. А. Тенденции развития уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: политика либерализации. / Образование и право. 2020. № 3. С. 353-362. 7. Панкратьев А.Н. Перспективы развития уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений. - Академическая мысль. 2019. № 2 (3). С. 32-35. 8. Слепова, Ю. С. Предупреждение уклонения от уплаты налогов / Ю. С. Слепова. // Молодой ученый. 2020. № 45 (335). С. 164-166. 9. Сородоенко, Р. С. Понятие уголовной ответственности по уголовному законодательству России / Р. С. Сородоенко // Матрица научного познания. 2020. № 11. С. 147-150. 10. Шалыгина, Л. С. Уголовная ответственность и ее основание / Л. С. Шалыгина. // Молодой ученый. 2020. № 23 (313). С. 321-323.