Формирование и пути совершенствования налоговой политики предприятия ООО Дорстройсервис

Актуальность темы работы связана с тем, что в процессе хозяйственной деятельности любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней налогов и сборов. Налоги являются одним их основных финансовых инструментов рыночной экономики и представляют собой с одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли. Каждое предприятие, формируя налоговую политику, определяет методику ведения налогового учета и расчета налоговых платежей. От применяемой налоговой политики предприятием зависит уровень его конечных финансовых результатов. Вопросы, связанные с формированием и совершенствованием налоговой политики коммерческих предприятий, все чаще становятся предметом исследований в трудах современных отечественных специалистов: А.И. Замалеевой, И.А.

---

Сложная курсовая на заказ в спб ? Легко для Work5.

---

Сухиной, А.А. Трофименко. Однако отсутствие общепринятого подхода к определению налоговой политики предприятия, методики ее анализа свидетельствует о низком уровне разработанности темы и определяет значимость ее дальнейшего изучения. Объектом дипломной работы является налоговая политика ООО «Дорстройсервис». Предметом дипломной работы являются пути совершенствования налоговой политики ООО «Дорстройсервис». Целью данной работы является анализ налоговой политики ООО «Дорстройсервис» и разработка мероприятий по ее совершенствованию. Для достижения поставленной в дипломной работе цели решались следующие задачи:  раскрыть теоретические основы формирования и совершенствования налоговой политики предприятия;  составить организационно-экономическую характеристику ООО «Дорстройсервис»;  анализ налоговой политики ООО «Дорстройсервис»;  определение направлений совершенствования налоговой политики ООО «Дорстройсервис». Гипотеза исследования. Формирование налоговой политики предприятия должно быть ориентировано не только на снижение налогов, но и на достижение оптимального соотношения между суммой уплачиваемых налогов и результатами финансово-хозяйственной деятельности. Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, синтез, обобщение, сопоставление, наблюдение, коэффициентный анализ, планирование. Теоретической основой исследования выступили нормативно-правовые акты РФ, учебные пособия и периодические издания отечественных специалистов в области налогового учета: Т.В. Бодровой, З.И. Кругляк, Н.М. Малис, Э.Ч. Цыденовой и др. Информационной базой исследования выступила бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Дорстройсервис» за 2020-2022 гг. Теоретическая значимость исследования заключается в изучении и систематизации теоретических основ формирования, анализа и совершенствования налоговой политики коммерческих предприятий. Практическая значимость исследования состоит в проведении анализа налоговой политики ООО «Дорстройсервис» и в возможности использования полученных результатов в практической деятельности предприятия с целью разработки и принятия управленческих решений. Научная новизна исследования состоит в разработке экономически обоснованных мероприятий по совершенствованию налоговой политики ООО «Дорстройсервис». Структура работы включает введение, две главы, заключение, список нормативных правовых актов и используемых источников, приложения.

Налоговая политика предприятия – это система проводимых субъектом хозяйствования в сфере налогового учета мероприятий, варианты его поведения во взаимоотношениях с государством по вопросам исчисления и уплаты налоговых платежей. Налоговая политика предприятий определяет порядок организации учета и документооборота по операциям, связанным с формированием величины налогооблагаемых баз, совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и(или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Для создания эффективной и работающей налоговой политики предприятию необходимо придерживаться следующих правил:  отсутствие противоречий между предпринимаемыми действиями и нормами законодательства. Это обеспечит минимизацию риска возникновения серьезных споров с налоговыми органами, исключит вероятность образования задолженности и штрафных санкций по налоговым платежам;  минимизация налоговых отчислений должна осуществляться без снижения темпов производства. Стремиться следует не к уменьшению суммы налогов, а к их оптимальному соотношению с результатами деятельности;  максимальное использование возможных налоговых льгот;  внесение своевременных и оперативных корректив в налоговую политику на фоне изменения норм действующего законодательства;  ежегодное планирование объемов расчетов по налогам, контроль над исполнением бюджета и анализ отклонений от него. ООО «Дорстройсервис» занимается строительством автомобильных дорог. В компании реализована линейно-функциональная структура управления, которая отвечает масштабам деятельности предприятия и современным требованиям рыночной среды. Анализ основных показателей деятельности показал, что за три года финансовые результаты выросли, ускорилась оборачиваемость оборотных средств, повысился уровень отдачи работников и рентабельности продаж. Анализ налоговой политики ООО «Дорстройсервис» показал, что она построена с учетом специфики деятельности предприятия, т.е. адаптирована под строительную отрасль. Предприятие применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяются по методу начисления. Функции по составлению и корректировки налоговой политики, налоговому планированию и анализа возложены на главного бухгалтера предприятия. Анализ налоговой нагрузки на ООО «Дорстройсервис» показал ее рост при расчете по методике ФНС России, а также превышение среднеотраслевого уровня на 3 %. Расчет по методике ряда отечественных специалистов (М.Н. Крейниной, М.И. Литвина, Е.А. Кировой) также показал высокий уровень налоговой нагрузки. Оценка системы налогового и финансового планирования ООО «Дорстройсервис» показала, что повышение налоговой нагрузки предприятия обусловлено отсутствием сквозного налогового планирования на каждом этапе ведения финансово-хозяйственной деятельности. В связи с чем, необходимо внедрить систему бюджетирования по лимитируемым в системе налогового учета расходам, использовать факторинговые услуги, применять инвестиционный вычет по налогу на прибыль, списать неиспользуемые объекты основных средств, применить схему аутсорсинга. Реализовать данные меры и оптимизировать налоговую нагрузку на предприятие, а также повысить качество проводимой налоговой политики поможет создание службы внутреннего налогового контроля, экономическая эффективность создания которой определена в размере 63,76 %. В перспективе после создания службы внутреннего налогового контроля ООО «Дорстройсервис» сможет провести сравнение уровня фактической налоговой нагрузки с предыдущими периодами и оценить реальный экономический эффект от реализации разработанных предложений.

1. Нормативно-правовые акты 1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1,2. 2. Федеральный Закон Российской Федерации – О обществах с ограниченной ответственностью от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. 2. Литература 3. Бодрова Т. В. Налоговый учет и налоговое планирование : учебник / Т. В. Бодрова. – 2-е изд., испр. – Москва : Дашков и К, 2021. – 320 с. – ISBN 978-5-394-04137-2. 4. Кругляк З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях : учеб. пособие / З. И. Кругляк, М. В. Калинская. – 2-е изд. – Москва : ИНФРА-М, 2022. – 353 с. – ISBN 978-5-16-010311-2. 5. Малис Н. М. Налоговый учет и отчетность : учебник / Н. И. Малис, Л. П. Грундел. – Москва : Юрайт, 2023. – 411 с. – ISBN 978-5-534-15086-5. 6. Мельник М. В. Налоговый аудит : учебник / М. В. Мельник, Г. В. Глазкова, В. В. Дворецкая, А. А. Савин. – Москва : ИНФРА-М, 2023. – 239 с. – ISBN 978-5-16-017401-3. 7. Цыденова, Э. Ч. Бухгалтерский и налоговый учет : учебник / Э. Ч Цыденова, Л. К. Аюшиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 399 с. – ISBN 978-5-16-012841-2. 3. Периодические издания 8. Замалеева, А. И. Актуальные вопросы формирования учетной политики для целей налогового учета / А. И. Замалеева // Вектор экономики. – 2021. – № 5(59). – С. 1-9. 9. Сухина И. А. Вопросы совершенствования налогового учета и внутреннего налогового контроля на предприятии / И. А. Сухина // NovaUm.Ru. – 2022. – № 40. – С. 56-60. 10. Трофименко А. А. Основы формирования и совершенствования налоговой политики предприятия / А. А. Трофименко, В. Е. Павлович // Форум молодых ученых. – 2020. – № 2(42). – С. 361-365.