Административные правонарушения в сфере налогообложения

Испокон веков целью любого государства, как системы функционирования и развития гражданского общества, являлось создание условий, обеспечивающих достойное существование, и благополучие своих граждан. Правоотношения в сфере налогов является одной из ведущей функций государства, по удовлетворению общественных потребностей, выступая гарантом стабильности общества, определяющим вектор развития государства. На сегодняшний день ни одно цивилизованное государство не может гармонично расти и развиваться без четких норм и законов во всех сферах общественной жизни, в том числе и в сфере налогового права, обеспечивающих грамотную и качественное функционирование общественных процессов. Однако в виду кардинальных общественных и политических изменений, которые претерпевает РФ на сегодняшний день, эффективность уровня ответственности государства в сфере налогового законодательства характеризуется отсутствием доверия к государству со стороны граждан, а также открытости и прозрачности в сфере налогообложения и дальнейшего распределения налоговых масс. Несовершенством законодательства в данной области, а также большим количеством правонарушений в области налогового обложения разного уровня и тд. Поэтому как никогда важно налаживать тесную взаимосвязь государства с его гражданами в сфере регулирования налоговых правоотношений, обеспечивая конституционное право каждого достойную жизнь. Кроме того, несмотря на то, что в нашей стране существует достаточно высокий для мировой практики уровень законодательства, в том числе и по отношениям, касающимся сферы налогового права, в России существует проблема неопределенности правоприменения тех или иных конкретных правовых норм в сфере налогового обложения., которая в свою очередь, приводит к большому количеству противоречащих и спорных вопросов, прежде всего в данной сфере. Считаем, что эффективность просветительской деятельности, а также совершенствование в реализации законодательных мер будет являться необходимым критерием для эффективного развития в сфере налогообложений.

---

Заказывайте написание контрольной работы по государственному и муниципальному управлению. Рассчет стоимости работы бесплатно!

---

. В настоящее время достаточно мало исследований, учитывающих законодательные преобразования последних лет и содействующих эффективному и качественному изучению основных особенностей, касающихся данной области в России и за рубежом. Объект исследования – общественные отношения, регулирующие административные правонарушения в сфере налогового обложения в России. Предмет исследования – нормы действующего законодательства РФ, регулирующие административные правонарушения в сфере налогового обложения в России. Цель научной работы – Основная цель настоящей работы состоит том, чтобы на основании опыта отечественного законодательства, а также законодательства зарубежных стран изучить основные положения и характеристика административных правонарушений в сфере налогового обложения в России. А также исследовать основные отечественные законодательные меры, положения и инициативы, регламентирующие и регулирующие данный процесс. Задачами научного исследования заключаются в: - раскрытии и исследовании основных понятий и сущности административных правонарушений в сфере налогового обложения в России, особенности и характеристики; - изучении особенностей исторического развития административных правонарушений в сфере налогового обложения в России.; - исследовании механизмов и процедур производства по административным делам в сфере налогового обложения в РФ - изучении ответственности за совершение административных правонарушений в сфере налогового обложения; - выявлении и исследовании основных проблем и основных характерных перспективных моментов административных правонарушений в сфере налогового обложения. Степень исследованности темы. Исследованиями в области реализации права занимались такие ученые как Бахрах Д.Н., Алехин А.Н., Демидова М.Г., Кононов К.А., Овчарова Е.В. и многие другие. Все работы имеют колоссальное практическое и теоретическое значение. Методы научного исследования: При написании данной работы были использованы синтез, анализ, обобщение научной-правовой и учебной литературы, а также общетеоретический, метод познания реальной действительности, общие и частно-научные методы исследования, такие как системно-структурный, сравнительно-правовой и исторический (изучение определенных научных источников), статистический, а также изучение и оценка нормативных документов по административным правонарушениям в сфере налогового обложения в России. Также были учтены научные достижения в данной правовой области. Нормативно-правовая основу исследования составили положения законодательства РФ, регулирующие данную сферу правоотношений в рамках отечественного законодательства. В настоящей работе делается попытка дать теоретические и практические подходы к обоснованию основных механизмов регулирования административных правонарушений в сфере налогового, исходя из положений отечественного и зарубежного закона. Анализ содержания законодательства и иных нормативных актов показывает существенные пробелы в данной сфере. Работа состоит из введения, двух глав, шести параграфов, заключения и списка используемой литературы.  

В условиях современной действительности, перед нашей страной сегодня стоит большое количество опасностей и неопределенностей, сопутствующих им экономических, социальных и иных проблем. Так с учетом экономического кризиса, введение санкций против нашей сраны, а также общественной политической и военной напряженности, в том числе и на международном уровне, в России необходимо ведение эффективной и согласованной работы государственных структур и государственного аппарата, направленных на активную реализацию законодательных инициатив. В законодательстве, применение административной ответственности в сфере налогового обложения осуществляется в целях применения конкретного наказания к налогоплательщику-должнику за совершение преступления. В процессе совершенствования законодательства, теоретическое понимание административной ответственности, как правового феномена предшествовало введению необходимых законодательных и организационных инициатив, для совершенствования деятельности органов правопорядка и контроля со стороны государства. Сегодня, исходя из статистики в РФ, налоговые правонарушения представляют собой действительно серьезную проблему, требующую от законодателя так и от правоприменителя серьезных и кардинальных решений в данной области. Роль государства в сфере регулирования правоотношений по части налогов на сегодняшний день является ключевой. Проводится огромная, работа, направленная на грамотное функционирование и развитие всех процессов и реализации полезных инициатив в данной области, потому реализация эффективной, слаженной и согласованной работы государственных органов на всех уровнях, необходимой для предотвращения правонарушений в сфере уплаты налогов будет являться залогом успешной деятельности всего государства. В процессе написания данной работы нами было выявлено и проанализировано: 1. В РФ, а также во всей мировой практике налоговые правонарушения являются проблемой требующей дальнейшего разрешения. Для административных правонарушений в налоговой сфере, исходя из соответствующих признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, такое правонарушение можно определить как противоправное, виновное действие в форме умысла или неосторожности, в нарушение законодательства о налогах и сборах, конкретное деяние совершенное в форме действия, бездействия физических лиц или организаций, нарушающее на установленный законом порядок налогообложения, за которое предусмотрена конкретная мера ответственности. 2. За долгий и трудный период, длящийся много лет, в том числе еще до возникновения Советского Союза, в части регулирования административной ответственности в области налогов имеется множество проблем и противоречий, требующих дальнейшей разработки, а также специального изучения и решения. Административная ответственность в законодательстве и правовой науке остается в своей основе постоянной с самих пор существования СССР. Из числа ключевых недочетов считается недоработка административного и налогового законодательства, раздробленность и устарелость его положений. Сегодня в РФ, граждане не в полной мере доверяют государству в виду отсутствия открытости и прозрачности в области налоговых правоотношений. Что естественно являет собой несовершенства законодательства, а также характерные проблемы, требующие в дальнейшем должного внимания и развития. 3. Механизмы административного производства дел в сфере налогообложения, представляют собой систему мер, где все взаимосвязаны друг с другом и представляют собой систему различных процессуальных мер, в целях привлечения к административной ответственности в соответствии с законодательством РФ, а именно нормами административного права. На наш взгляд, требуется дальнейшая доработка законодательства в данной конкретной области, которая будет являться важной задачей, для дальнейшего государственного регулирования. 4. В нашей стране уже длительное время проводятся реформы по части правового регулирования налоговой ответственности в связи с модернизацией налогового законодательства. Скорость развития общественных отношений, условий и требований рыночной экономки требуют коренного изменения в отечественном законодательстве, в том числе налоговом. А потому, привлечения к административной ответственности должно осуществляться в соответствии с нормами законодательства, обеспечивая порядок применения мер наказания по справедливости и в соответствии с существующим перечнем правонарушений в области налогового обложения. 5. На сегодняшний день, ввиду увеличения влияния цифровизации в обществе, а также усиления роли Интернета в общественной жизни, вопросы регулирования налоговых правоотношений стали намного проще и эффективнее. Однако все еще сохраняются некоторые проблемы, требующие дальнейших решений. 6. Меры, регулирующие область административной ответственности в сфере налогового обложения, на сегодняшний день являются несовершенными и имеют ряд особенностей, которые требуют дальнейшего, более детального изучения и анализа. На наш взгляд, только грамотная деятельность государственных структур всех уровней, будет регулировать эффективное функционирование системы мер в области налоговых правоотношений, обеспечивая дальнейшее успешное развитие правового государства. Решению проблем регулирования административной ответственности в области налогового обложения, может помочь разработка, осуществление, совершенствование, и дальнейшее применение приоритетных государственных направлений, касающихся соблюдения принципов административной ответственности в области налогового обложения, законности при привлечении к административной ответственности в указанной сфере. Потому работа, направленная на предварительную переработку нормативных положений отечественного законодательства об административной ответственности в налоговой сфере, позволит в полной мере реализовывать государственные функции, необходимые для обеспечения всем гражданам достойной жизни в государстве.  

Нормативно-правовые акты: 1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. – 1993. – № 248. 2. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994г. №51-ФЗ, опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. 3. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996г. №14-ФЗ, опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru. 4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Российская газета. № 148-149, 06.08.1998. 5. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 28.12.2017) // Собрание законодательства РФ. - 29.07.2002. - № 30. - ст. 3012. 6. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002 г. № 1 (часть I). Ст. 1. 7. Кодекс административного судопроизводства РФ от 08.03.2015 N 21-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 09.03.2015. - № 10. - ст. 1391. 8. Федеральный закон от 03.12.2013г. №231-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» [Электронный ресурс] / Правовая база данных – URL: http://www.cοnsultant.ru/. 9. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях (утв. ВС РСФСР 20.06.1984) (ред. от 20.03.2001) // Свод законов РСФСР. т. 8. с. 401. (утратил силу). 10. Письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-02-08/59759 «О привлечении к ответственности в случае представления организацией налоговых деклараций (расчетов) через представителя» // СПС Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. Судебная практика 11. Постановление Конституционного Суда РФ от 04.02.2019 N 8-П «По делу о проверке конституционности статьи 15.33.2 КоАП РФ в связи с жалобой гражданки У.М. Эркеновой» // СПС Консультант Плюс. URL: http://www.consultant. ru/document/cons_doc_LAW_19671/. 12. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса РФ об административных правонарушениях» // СПС Консультант Плюс. URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_19671/. 105. Библиографический список 13. Алехин А.Н. Административное право РФ: Учебник. / А.Н. Алехин — М.: ИКД Зерцало-М. 2018. 14. Демидова М. Г. Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / М. Г. Демидова // Вестник Санкт-Петербургской юридической академии. – 2023. – № 1(58). – С. 39-43. 15. Байзакова А. С. привлечение должника к административной ответственности / А. С. Байзакова // Вестник Торайгыров университета. Юридическая серия. – 2022. – № 1. – С. 92-103. 16. Бахрах Д. Н. Административное право: Учебник для вузов. – 7 – е изд., изм. и доп. / Д.Н. Бахрах – М.: Норма, 2016. 17. Бойкова А. В. Актуальные проблемы налоговой ответственности / А. В. Бойкова // Молодой ученый. – 2021. – № 26 (368). – С. 146–148. 18. Богданов Е.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций, М., АСТ. 2010г. С.67. 19. Борисов А.Н. Комментарий к Кодексу административного судопроизводства РФ от 8 марта 2015 г. N 21-ФЗ (постатейный). 2-е изд., перераб. и доп. / А.Н. Борисов - М.: Юстицинформ, 2018. 544 с. 20. Дуброва А. А. История становления и развития института административной ответственности за правонарушения в налоговой сфере / А. А. Дуброва // NovaUm.Ru. – 2020. – № 27. – С. 75-78. 21. Зеленцов А. Б. Административно-процессуальное право России. Учебник для бакалавриата, специалитета и магистратуры. В 2-х частях. Часть 2. / А.Б. Зеленцов - М.: Юрайт. 2019. 302 с. 22. Калачева О.С., Золина Ю.А. Актуальность направления борьбы с налоговыми правонарушениями в РФ // Поиск (Волгоград). 2017. № 1 (6). С. 143-147. 23. Кононов К.А. Развитие законодательства об административной ответственности в России // Lex russica. 2018. № 1. С. 21 – 24 24. Овчарова Е.В. Обеспечение законности в области налогов и сборов и административная ответственность за нарушение налогового законодательства // Административное право и процесс. 2018. № 11. С. 31 – 38. 25. Пономарев О.В., Гранева Л.А. Некоторые проблемы административной ответственности должностных лиц за нарушения российского законодательсва о налогах и сборах // Балтийский гуманитарный журнал. 2019. № 2 (27). С. 164 - 167. 26. Ромаха Ю. А. Исторический аспект административных правонарушений в сфере налогообложения / Ю. А. Ромаха // NovaUm.Ru. – 2021. – № 34. – С. 207-210. 27. Сатышев В.Ю. Административное право. Учебник. / В.Ю. Сатышев - М.: Омега-Л, 2018. - 256 с. 28. Терехов К. Ю. Проблемы соотношения налоговой и иных видов юридической ответственности / К. Ю. Терехов // Научные высказывания. – 2021. – № 4 (4). – С. 21–30. 29. Тремаскин И.Э. Схемы уклонения от уплаты налогов и особенности борьбы с налоговыми правонарушениями // News of Science and Education. 2017. Т. 2. № -6. С. 010-014. 30. Харченко Д.А., Харечко Т.А. Налоговая и административная ответственность за совершение налоговых правонарушений: правовая природа и практика правоприменения // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2017. № 4. С. 56-61. 31. Хомушку С.В. Административная ответственность за налоговые правонарушения: проблемы сходства с налоговой ответственностью и пути их решения // NovaUm.Ru. 2018. № 15. С. 173-175. 32. Четвериков В.Э. Административное право. Учебное пособие. / В.Э.Четвериков - М.: РИОР, Инфра-М, 2020. - 282 с 33. Шведова О.В. К вопросу о разграничении налоговой и административной ответственности за правонарушения в сфере налогообложения // Вопросы российской юстиции. 2019. № 2. С. 605-611. 34. Цаплина Е.С., Петречук А.С. Административная ответственность за правонарушения в сфере налогов и сборов // Научно-аналитический экономический журнал. 2022. № 4 (15). С. 127 - 143. Электронный ресурс 35. Официальное издание Федеральной налоговой службы РФ «Налоговая политика и практика» от 23.12.2013г. [Интернет - ресурс]:// Официальный портал – Режим доступа: http://nalogkodeks.ru (дата обращения: 18.06.2023).