Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса (на примере АО «Осетровский речной порт», г. Усть-Кут)»

Управления ликвидностью активов занимает одно из важнейших мест в системе финансового менеджмента любой организации. Одной из основных характеристик надежного и устойчивого предприятия является его способность отвечать по своим обязательствам вовремя и в полном объеме. Финансовый менеджмент, на всех стадиях жизненного цикла предприятия, должен решать задачу поддержания оптимального уровня ликвидности, так, как, недостаточная ликвидность активов может привести к неплатежеспособности, а в перспективе и к возможному банкротству, а избыточная ликвидность, как правило, приводит к снижению рентабельности. Ликвидность предприятия характеризуется наличием достаточного количества ликвидных средств, к которым относятся деньги в кассе и на счетах в банках, а также другие оборотные ресурсы, которые в короткий период можно обратить в денежные средства. Баланс предприятия считается ликвидным, когда денежных средств и ликвидных оборотных активов достаточно для покрытия финансовых обязательств перед кредиторами. Управление ликвидностью заключается в оперативном мониторинге его уровня с помощью методов финансового анализа и планировании рациональных денежных потоков, с учетом объема задолженности и активов, изменениях в структуре баланса (активов и пассивов), расчетах c кредиторами и дебиторами. Основным методом анализа ликвидности и платежеспособности предприятия, является расчёт специальных финансовых коэффициентов. Рассчитанные по данным бухгалтерского баланса показатели, должны быть проанализированы в динамике и получить сравнительную оценку. Действующие на сегодня Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (Приложение к Приказу ФСФО России от 23.01.

---

На Work5 вы можете заказать недорого контрольную работу в Иркутске и не переживать за качество.

---

.2001 № 16) не устанавливают критериальных значений для финансовых коэффициентов. Их отсутствие вполне оправданно, поскольку невозможно объективно оценить платежеспособность предприятия, основываясь на нормативе, не учитывающем ни размеры, ни отраслевую принадлежность организации. Поэтому, оценивая коэффициенты ликвидности необходимо учитывать индивидуальные особенности деятельности организации, а также определиться с базой сравнения, которая должна быть индивидуальна для каждого конкретного предприятия в данных условиях. В силу этого современная практика требует появления все более совершенных процедур проведения анализа и диагностики состояния ликвидности. Актуальность темы заключается в том, что анализ ликвидности бухгалтерского баланса является основой эффективного управления предприятием. Цель выпускной квалификационной работы - исследовать финансовое состояние конкретного предприятия, ликвидность его баланса, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами. Для достижения поставленной цели следует раскрыть следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы: - определить значение бухгалтерского баланса для проведения анализа финансового состояния предприятия; - раскрыть понятие ликвидности предприятия и ее значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия; - охарактеризовать методы анализа ликвидности бухгалтерского баланса; - провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия АО «Осетровский речной порт»; - предложить мероприятия по улучшению показателей ликвидности бухгалтерского баланса АО «Осетровский речной порт». Объект исследования – бухгалтерский баланс предприятия АО «Осетровский речной порт». Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности организации и их взаимосвязь и взаимозависимость. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия вообще и анализа ликвидности в частности, служат отчетный бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. В специализированных периодических изданиях проблемам оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческого предприятия уделяется большое внимание. Но, вместе с тем, существуют разногласия по способам и приемам анализа ликвидности и платежеспособности. Наибольший вклад в изучение методики оценки ликвидности и платежеспособности коммерческого предприятия внесли следующие авторы: Крылов С.И., Кушнарева Т.Е., Орлова Е.В., Парушина Н.В. Данными авторами изложена сущность, задачи и методы финансового анализа, методика анализа бухгалтерского баланса и финансового состояния организации; методы оценки ликвидности и платежеспособности коммерческого предприятия. При выполнении выпускной квалификационной работы использованы такие методы исследования, как системный подход, статистические методы обработки исходной информации, сравнительный анализ, экономико-математические методы. Логика и структура работы определены целью и задачами исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса - одно из важнейших направлений анализа финансового состояния предприятия. Этот аспект можно также рассматривать с позиций интересов внешних пользователей бухгалтерской информации, которые принимают решение о возможности инвестирования капитала в деятельность организации или сотрудничества с ней. Уровень ликвидности и платежеспособности имеет значение для стабильной работы каждого субъекта хозяйствования, и в этом смысле его следует рассматривать как важнейшую часть внутреннего анализа. Ликвидность – это способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов в определенном отчетном периоде. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых есть как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. При оценке ликвидности бухгалтерского баланса необходимо ответить на вопрос: имеется ли у организации возможность оплатить в срок предъявленные ей счета. Для этого сравнивают размер долговых обязательств компании с её активами, сгруппированными по степени ликвидности, а также рассчитывают ряд специальных коэффициентов. АО «Осетровский речной порт» находится в г. Усть-Кут Иркутской области и является одним из крупнейших в России речных портов по переработке навалочных, тарно-штучных грузов и контейнеров. На предприятия в 2022 году работало 750 человек. Общий анализ финансового положения показал, что это прибыльное и рентабельное предприятие с положительной динамикой развития. Выручка от выполнения работ по транспортной обработке грузов за последние два года увеличилась на 30%, с 1,5 млрд. руб. до 1,9 млрд. руб. Прибыль по основной деятельности в 2022 году составила 381 млн. руб., что на 62% больше, чем в предыдущем году. Баланс предприятия в анализируемом периоде претерпел положительные изменения. За 2022 год имущество предприятия увеличилось на 420 млн. руб. или на 21%, оборотные активы выросли на 662 млн.руб. Удельный вес основных фондов в имуществе предприятия снизился с 80% в 2020 году до 41% в 2022 году, соответственно увеличилась доля оборотных средств с 20% до 59%. Данное изменение свидетельствует о том, что в анализируемом периоде предприятие больше вкладывало средств в оборотные активы. В структуре оборотных активов бухгалтерского баланса наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность – более 55% на конец 2022 года. Анализ финансовой устойчивости показал, что в 2020 – 2021 годах АО «Осетровский речной порт» относилось к предприятиям с неустойчивым финансовым состоянием, но в 2022 году предприятие обладает абсолютной финансовой устойчивостью. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса предприятия позволила сделать вывод, что в 2022 году наиболее срочные обязательства превышают абсолютно ликвидные активы, то есть не выполняется первое неравенство ликвидности баланса, но недостаток средств по первой и по третьей группе активов компенсируется избытком по второй. Таким образом, предприятие АО «Осетровский речной порт» в 2022 году обладало текущей ликвидностью, а следовательно, в ближайшем к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятие является платежеспособным. Анализ коэффициентов ликвидности показал, что у АО «Осетровский речной порт» все показатели, за исключением коэффициента абсолютной ликвидности 2020 года, превышают рекомендуемые значения, и имеют положительную динамику. Следовательно, бухгалтерский баланс АО «Осетровский речной порт» является ликвидным, а предприятие платёжеспособным, с положительной динамикой развития. Для оперативного выявления возможных проблем с ликвидностью и платежеспособностью, необходимо постоянно отслеживать, контролировать и анализировать показатели ликвидности. Эффективным средством контроля и управления ликвидностью является ведение платежного календаря, с помощью которого можно своевременно регулировать временные кассовые разрывы с недостатком денежных средств. Платежный календарь позволяет финансовому менеджменту оперативно планировать и прогнозировать потребность в финансовых ресурсах, корректировать приток и отток денежных средств, с целью ликвидации временных разрывов, управляя таким образом не только ликвидностью, но и финансовыми результатами. Помимо ведения платежного календаря, АО «Осетровский речной порт» рекомендуется оптимизировать оборотные активы с целью повышения общей ликвидности. Для этого нужно снизить размер дебиторской задолженности, что приведет к ускорению ее оборачиваемости и, как следствие, высвобождению связанных в обороте денежных средств. Также предлагается снизить материальные запасы до нормативного уровня, что также приведет к высвобождению средств в оборот. Высвободившиеся финансовые ресурсы нужно направить на погашение краткосрочной кредиторской задолженности, что также будет способствовать улучшению показателей ликвидности и платёжеспособности. Чтобы автоматизировать процесс финансового анализа АО «Осетровский речной порт» рекомендуется к внедрению программа «Альт-Финансы 2». Данная программа позволит оперативно и всесторонне анализировать всю финансовую отчетность предприятия, проводить сравнительный качественный и структурный анализ показателей и коэффициентов, рассчитывать показатели ликвидности и платежеспособности. Расчет эффективности предложенных мероприятий показал, что все коэффициенты ликвидности имеют положительную тенденцию, а следовательно ликвидность баланса АО «Осетровский речной порт» повысится.

Нормативные правовые акты 1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 05.12.2022) – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс [сайт]. 2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. от 11.04.2018) – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс [сайт]. 3. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» (ред. от 29.01.2018) – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс [сайт]. 4. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 07.02.2020) – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс [сайт]. 5. Распоряжение Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе России от 12.08.1994 № 31-р «Об утверждении Методических положений по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса» – Режим доступа: СПС КонсультантПлюс [сайт]. Учебники, монографии, диссертации, статьи 6. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. М.: «Финпресс», 2012. – 187 с. 7. Белянская Н.М., Чудайкина Т.Н., Мошкова Е.В. Повышение платежеспособности и ликвидности предприятий в условиях кризиса // Образование и наука в современном мире. Инновации. - 2020. - № 1. - С. 141–149. 8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. -М.: ИФРА-М, 2021. -215 с. 9. Волнин В.А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2021. - № 1. - С. 19 - 21. 10. Ермолаев П.И. Методологические аспекты анализа платежеспособности предприятия / П.И. Ермолаев // Интернаука. - 2021. - № 14-2 (190). - С. 43-45. 11. Климова Н.В. Оптимизация денежных средств в обеспечении экономической и финансовой безопасности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. ‒ 2019. ‒ № 29. ‒ С.19 - 22. 12. Коноплева И.А., Костин Б.А. Анализ реализации технологии бухгалтерского учета в современном программном обеспечении // Международный бухгалтерский учет. - 2021. - № 38. - С. 30 - 34. 13. Крылов С.И. Методика оценки платежеспособности и ликвидности коммерческой организации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2020. - № 9. С. 30 – 34. 14. Курбанаева Л.Х., Рудольф В.Д. Анализ ликвидности как важнейший аспект финансового анализа деятельности организации // Актуальные вопросы современной экономики. - 2019. - № 3-1. - С. 151-155. 15. Матанцева О.Ю. Формирование структуры бухгалтерского баланса и финансовая устойчивость организации // Аудиторские ведомости. - 2019. - № 10. ‒ С.86 - 90. 16. Мокроусов О. Программы для ЭВМ - учет в разных ситуациях // Новая бухгалтерия. - 2022. - № 5. - С. 14 - 17. 17. Молдован А.А. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия / А.А. Молдован //Инновации. Наука. Образование. - 2021. - № 29. - С. 1035-1041. 18. Мухачёва А.В. Управление ликвидностью производственного предприятия // Вопросы управления. - 2020. - № 2 (63). - С. 173–184. 19. Овчинникова И.В., Джигун С.Д. Использование данных бухгалтерской отчетности в анализе ликвидности баланса // Экономика и социум. - 2019. - № 12-2 (31). - С. 516-519. 20. Поленова С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность. Учебник для бакалавров. - М.: Дашков и К, 2021. – 402 с. 21. Сацук Т.П. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.П. Сацук, И.А. Полякова, О.С. Ростовцева. - М.: КноРус, 2020. - 118 c. 22. Серебрякова Н.А., Грищенко Н.В. Совершенствование управления ликвидностью и платежеспособностью предприятия // Вестник Воронежского государственного университета инженерных технологий. 2019. Т. 9. № 2 (72). С. 346–353. 23. Сизенко Д.А. Анализ показателей ликвидности и платежеспособности позволяет спрогнозировать финансовую стратегию компании // Российский налоговый курьер. - 2022. - № 19. - С. 50 - 54. 24. Скороход Н.В. Финансовая устойчивость: содержание, формы проявления и оценка // Экономические науки, - 2021. - № 1 (110). - С. 105–108. 25. Теория и организация бухгалтерского учета. Учебник / Алавердова Т. П. - М.: Издательский дом Университета «Синергия», 2020. – 196 с. 26. Федькина О. Как эффективнее управлять денежными средствами // Консультант. - 2022. - №11. - С. 16 - 20. Интернет - ресурсы 27. Чараева М.В. Исследование финансовой устойчивости, ее влияние на инвестиционный потенциал // Финансы и кредит. - 2019. - № 5 (533). - С. 11–16. 28. Альт-Финансы. Цены на программные продукты URL:http://www.alt-invest.ru/index.php/ru/programmy/tseny 29. Бабрицкая А.А., Мороз И.А. Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в экономической системе - URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=44047294 30. Бабрицкая А.А., Мороз И.А. Значение бухгалтерской (финансовой) отчетности в экономической системе - URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=44047294 31. Кольцова И. Как сбалансировать показатели ликвидности и рентабельности - URL:https://www.cfin.ru/management/finance/capital/balanced_liquidity.shtml 32. Кулагина Н. Кассовый разрыв: что это, откуда берется и как его устранить - URL:https://www.business.ru/article/3257-kassovyy-razryv-chto-eto-otkuda-beretsya-i-kak-ego-ustranit 33. Курбанова З.З. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и ее значение в оценке финансового состояния предприятия -URL:https://elibrary.ru/item.asp?id=45441804