Порядок и методы проведения камеральной налоговой проверки

Актуальность темы исследования. Взимание налогов в современном социальном государстве осуществляется для обеспечения различных социально незащищенных слоев граждан. Четко и грамотно выстроенная современная система взимания налогов обеспечивает охрану и защиту прав налогоплательщиков. Хотелось бы отметить, что несмотря на постоянно расширяющийся круг различных задач, которые государством ставятся перед налоговыми органами, ключевой из них является контроль за правильностью уплаты и исчисления налогов. Он осуществляется в процессе реализации налоговыми органами мероприятий налогового контроля, которые прописаны Налоговым Кодексом Российской Федерации (НК РФ) . Формой налогового контроля, которая обеспечивает соблюдение действующего налогового законодательства, можно назвать камеральную налоговую проверку. Налоговые органы сегодня уделяют пристальное внимание уделают росту уровня эффективности рассматриваемых камеральных проверок. Все это непосредственно связанно с тем, что проведение выездных налоговых проверок являются более трудоемким и трудозатратным по времени. Именно по данным причинам, указанной формой современного налогового контроля охватывается небольшое число налогоплательщиков.

---

Необходима магистерская диссертация на заказ во Владивостоке ? Доверьтесь сервису Work5.

---

При отсутствии камеральной проверки, различные налогоплательщики, которые сдают налоговую отчетность, оставались бы без четкого контроля. При помощи камеральных налоговых проверок, российские налоговые органы дают налогоплательщикам почувствовать четкий контроль над собой. При помощи камеральных проверок выявляются налогоплательщики, деятельность которых требует больших затрат времени для анализа в процессе осуществления выездных проверок. Камеральные проверки – это основное звено, усилив которое, налоговая служба в итоге сможет увеличить уровень эффективности своей деятельности. Проблемы, которые возникают в ходе осуществления камеральной проверки, имеют практическую и доктринальную значимость. Проблематика осуществления камеральной проверки – не новая проблема, однако она не своей актуальности и сегодня. Степень разработанности темы. Данная тема является недостаточно изученной. Однако в научных публикациях современных авторов нашли свое отражение наиболее актуальные правовые аспекты развития законодательства в области проведения камеральной налоговой проверки. Разработкой различных аспектов темы сегодня занимаются такие ученые и исследователи, как Амелин С.С., Голубева Е.С., Пономарев О.В. и другие. Объектом исследования являются отношения, связанные с организацией и проведением камеральной налоговой проверки. Предметом исследования являются нормы законодательства, Российской Федерации, регулирующие порядок проведения камеральной налоговой проверки. Целью курсовой работы является анализ сущности и специфики порядка и методов проведения камеральной налоговой проверки. Задачи курсовой работы:  рассмотреть камеральную проверку как форму контрольно-надзорной деятельности;  изучить порядок осуществления и нормативно-правовое регулирование камеральной налоговой проверки;  проанализировать результативность проведения налогового контроля и камеральных налоговых проверок как его части в Российской Федерации;  выделить проблемы и перспективы камеральных налоговых проверок в Российской Федерации. Методы исследования: обобщение, классификация, анализ, синтез. Структура исследования: содержание, введение, основная часть, заключение и список литературы.

Таким образом, цель и задачи, поставленные в данной курсовой работе, были успешно выполнены. По итогам курсовой работы можно сделать следующие выводы: В условиях финансового кризиса и негативных явлений в экономике контроль над соблюдением налогового законодательства, наполняемость бюджета, эффективное налоговое администрирование приобретают особую актуальность. Согласно п. 1 ст. 83 НФ РФ налоговый контроль проводится должностными лицами органов в пределах своих компетенций посредством проведения налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверка данных учета и отчетности, осмотра повешений и территорий, используемых для извлечения дохода. Налоговые проверки занимают важнейшее место в системе налогового контроля. Проверка – это основной инструмент контрольной деятельности налоговых органов, которые позволяют более полно и основательно проверить правильность уплаты налогов и сборов. Одним из основных видов налогового контроля являются камеральные проверки, проведение которых регламентируется Налоговым кодексом и нормативными актами. Порядок проведения камеральной проверки изложен в статье 88 Налогового кодекса РФ. Проверки осуществляются налоговыми органами в пределах их компетенций. Права налоговых органов при проведении контроля установлены в статье 31 Налогового кодекса РФ. В отличие от выездной проверки, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Камеральная проверка проводится на основе представленных деклараций в налоговый орган, а также имеющихся в его распоряжении документов и документов, представленных налогоплательщиком вместе с декларацией. На проведение камеральной проверки решения руководителя налогового органа не требуется. Она проводится по решению сотрудника налогового органа, уполномоченного на ее проведение, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации. Если во время камеральной проверки налогоплательщиком будет представлена уточненная декларация, то по ранее представленной декларации проверка прекращается и начинается по представленной уточненной декларации. Документы и сведения, которые ранее были предоставлены для проведения камеральной проверки, могут быть использованы при проведении проверки по уточненной декларации. Исчисление срока проведения проверки начинается с даты представления в налоговый орган декларации (уточненной декларации). Срок проведения проверки составляет три месяца, а для проверки данных декларации по НДС два месяца. Проведение камеральной проверки осуществляется налоговыми органами в пределах установленной компетенции посредством проведения допросов свидетелей, проверки данных представленной в налоговый орган отчетности, осмотров территорий налогоплательщиков, используемой для ведения деятельности и в других формах. При проведении контрольных мероприятий в виде камеральных проверок, налоговым органом используются данные автоматизированных систем контроля. Например, особенно эффективно при налоговом контроле НДС используются данные полученные из АСК НДС - автоматизированной системы контроля за возмещением НДС. Важнейшими факторами повышения эффективности налогового контроля является: совершенствование действующих автоматизированных систем контроля и процедур его проведения; отбор налогоплательщиков для проверки; совершенствование форм и методов налогового контроля.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – ст. 3824. 2. Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2018. – № 31. – ст. 4820. 3. Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Российская газета. – 2018. – № 170. 4. Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 07.11.2020) «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» // Собрание законодательства РФ. – 2020. – № 15 (часть IV). – ст. 2267. 5. Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров» // Собрание законодательства РФ. – 2021. – № 28 (часть II). ст. 5536. 6. Письмо ФНС России от 03.06.2016 № ЕД-4-15/9933@ «Об оценке признаков риска СУР» // СПС «Консультант Плюс» 7. Приказ ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@ (ред. от 09.01.2023) «Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 № 53094) // СПС «Консультант Плюс» 8. Письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (ред. от 13.02.2020) «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» // Официальные документы. – 2013. – № 28. 9. Письмо Минфина России от 23.03.2018 № 03-02-07/1/18400 // СПС «Гарант» 10. Письмо ФНС России от 25.01.2021 № СД-4-2/778@ // СПС «Гарант» 11. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс» 12. Определение Конституционного Суда РФ от 10.03.2016 № 571-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Чебаркульская птица» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем четвертым пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. – 2016. – № 6. 13. Амелин С.С. Перспективы развития налоговых проверок в России // Экономика и социум. – 2023. – №6-2 (109). – С. 661-672. 14. Ахтямова Ф.Ф. Понятие и цели проведения налоговой проверки // E-Scio. – 2021. – №8 (59). – С. 1-5. 15. Баташев Р.В. Камеральные налоговые проверки: результативность и проблемные аспекты реализации // Московский экономический журнал. – 2019. – №12. – С. 342-358. 16. Белоусова С.Н. Снижение налоговых рисков государства при проведении выездных налоговых проверок / С. Н. Белоусова, В. Л. Рыкунова, А. Б. Евлоева // Управленческий учет. – 2023. – № 1. – С. 175-180. 17. Голубева Е.С. Правовые основы осуществления налоговых проверок в России // Экономика и социум. – 2023. – №4-1 (107). – С. 416-422. 18. Егоров А.А. Налоговые проверки как основная форма налогового контроля // Экономика и социум. – 2022. – №2-1 (93). – С. 299-304. 19. Зозуля В.В. Налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2022. – 257 с. 20. Иванова И.Т. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПБ: Питер, 2019. – 167 с. 21. Коврикова Е.А. Камеральная налоговая проверка: значение и актуальные проблемы истребования документов налоговыми органами // Скиф. – 2022. – №3 (67). – С. 41-45. 22. Никулкина И.В. Особенности и проблемы развития налогового контроля в современной России // Общество: политика, экономика, право. – 2023. – №6 (119). – С. 102-109. 23. Пономарев О.В. Актуальные проблемы проведения камеральной налоговой проверки // Балтийский гуманитарный журнал. – 2021. – № 4 (37). – С. 345-348. 24. Сводные отчеты в целом по российской федерации и в разрезе субъектов российской федерации (сведения о проведении камеральных и выездных проверок) (2-НК). [Электронный ресурс]: официальный сайт ФНС России – Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 09.12.2023). 25. Степанова А.П. Совершенствование камеральных проверок // Актуальные вопросы современной науки и практики. Сборник научных статей по материалам XII Международной научно-практической конференции. Том Часть 1. – Уфа, 2023. – С. 329-334. 26. Степанян Н.А. Налоговые проверки: классификация и порядок проведения // Развитие современной науки и технологий. Сборник материалов III Международной научно-практической конференции. Редколлегия: Л.К. Гуриева [и др.]. – Москва, 2022. – С. 129-133. 27. Унисков Р.О. Особенности камеральных проверок // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2022. – №11-3. – С. 222-226.