Оценка финансового состояния коммерческой организации и пути ее улучшения (по материалам ОАО НОЭЗНО)

Финансовое состояние экономического субъекта представляет собой экономическую категорию, которая отражает уровень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала организации, а также уровень эффективности их использования [26]. Финансовое состояние характеризуется целым комплексом показателей. Важнейшим из них является имущественный потенциал, который характеризуется величиной и структурой активов экономического субъекта. Анализ имущественного потенциала является предварительным этапом оценки финансового состояния экономического субъекта в целом, и, таким образом, данный этап будет обязательно включен в анализ финансового состояния объекта исследования выпускной квалификационной работы. Кроме имущественного потенциала финансовое состояние экономического субъекта характеризует его финансовый потенциал – это комплексное понятие, которое характеризуется рядом показателей, отражающих наличие и размещение средств экономического субъекта и его реальные и потенциальные возможности. Следующей характеристикой финансового состояния является платежеспособность, которая представляет собой способность экономического субъекта своевременно рассчитываться по своим обязательствам. С характеристикой платежеспособности тесно связана характеристика ликвидности, отражающая способность имущества превращаться в денежные средства. Показатель платежеспособности является внешней характеристикой финансового состояния экономического субъекта, без его расчета невозможно объективно судить о состоянии дел в организации.

Завод нестандартного оборудования в городе Новосибирске был организован в 1980 году. В то время предприятие выпускало оборудование для мелиорации, выполняло оборонные заказы. В конце 90-х годов было взято направление по созданию оборудования сельскохозяйственного назначения в животноводстве и растениеводстве. Высокий производственный потенциал завода был дополнен сотрудничеством с научными организациями города Новосибирска. В настоящее время ОАО «НОЭЗНО» является одним из экономических субъектов, специализирующихся на производстве нестандартного оборудования, номенклатура которого представлена следующими видами продукции: а) опрыскиватель ОП-24 (захват 24м); б) установка для приготовления жидких кормов КИП-0,6; в) мельница вальцовая МВ-3 и МВ-10 (двухвалковые); г) грабли прицепные ГП-14Т; д) раздатчики рулонов ИР-8 и ИР-88; е) клетки для холодного содержания телят; ж) водонапорные башни системы Рожновского; з) плющилка зерна трехвалковая; и) зерноочистительная калибровочная машина КМ-10,8 (стационарная и самопередвижная) к) машина плющения зерна трехвалковая МПЗ-3; л) зерноочистительная калибровочная машина КМ-8,8 (стационарная и самопередвижная; м) коромораздатчик-измельчитель-смеситель (КИС), названный животноводами «кормоцех на колесах».

Произведенный анализ во второй главе выпускной квалификационной работы позволил установить, что в 2011 – 2012 годах финансовое состояние ОАО «НОЭЗНО» являлось кризисным, а в 2013 году стало абсолютно устойчивым в связи с полной ликвидацией запасов, что не является нормальной ситуацией для производственного экономического субъекта. В процессе анализа были выявлены следующие проблемы в деятельности экономического субъекта, отрицательно влияющие на его финансовое состояние: 1) на конец 2013 года исследуемый экономический субъект не имеет запасов, то есть материальных средств для продолжения нормального функционирования производственного процесса; 2) величина наиболее ликвидных активов (денежных средств) имеет тенденцию к снижению и составляет на конец 2013 года всего 4 тыс. р.; 3) величина чистой прибыли экономического субъекта имеет устойчивую тенденцию к сокращению на протяжении всего периода исследования; 4) в связи с сокращением величины чистой прибыли снижается эффективность использования всех видов ресурсов, что наглядно отражают расчетные значения показателей рентабельности; 5) величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота; 6) экономический субъект неплатежеспособен в краткосрочном периоде, испытывает нехватку средств для покрытия краткосрочных обязательств. С целью улучшения финансового состояния ОАО «НОЭЗНО» необходимо разработать стратегию, включающую в себя комплекс мероприятий по решению всех выявленных проблем.

Современная экономическая ситуация в России требует изменения целей деятельности экономических субъектов. Главным направлением и целью их работы становится завоевание собственной ниши на рынке и максимально возможный рост прибыли, что не возможно без осуществления процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Одним из главных критериев успешной деятельности экономического субъекта являются результаты его финансово-хозяйственной деятельности, выражающиеся в получении максимально возможной прибыли, а также устойчивое финансовое состояние, которое проявляется в оптимальной структуре источников формирования имущества, в достаточном наличии средств для покрытия задолженностей, в поддержании высокого уровня платежеспособности. Для грамотного управления финансово-экономической деятельностью экономического субъекта необходима глубокая теоретическая подготовка в области методики проведения анализа хозяйственной деятельности, а также практические навыки по оценке и оптимизации финансового состояния. Основной целью написания выпускной квалификационной работы являлся анализ финансового состояния объекта исследования с целью разработки путей его улучшения. Для достижения поставленной цели в процессе написания работы были изучены основные положения нормативно-законодательных актов, учебно-методической литературы, периодических источников, прямо или косвенно касающиеся вопросов проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Поставленная цель предопределила структуру выпускной квалификационной работы. Все исследования были произведены в трех взаимосвязанных главах. В процессе написания первой теоретической главы выпускной квалификационной работы были изучены методические аспекты оценки финансового состояния коммерческой организации. По итогам написания главы можно были сделаны следующие основные выводы: 1) финансовое состояние экономического субъекта представляет собой экономическую категорию, которая отражает уровень сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала организации, а также уровень эффективности их использования; 2) финансовое состояние экономического субъекта характеризуется целым комплексом показателей: имущественным и финансовым потенциалом, показателями платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности; 3) в качестве информационной базы для оценки финансового состояния экономического субъекта используется бухгалтерская отчетность экономического субъекта и особенно её главная форма – бухгалтерский баланс, который целесообразно для анализа представлять в агрегированной форме; 4) методика проведения оценки финансового состояния коммерческого экономического субъекта включает в себя несколько последовательных этапов: - вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса; - анализ ликвидности и платежеспособности; - анализ финансовой устойчивости; - анализ показателей рентабельности; - анализ деловой активности; - оценка вероятности банкротства экономического субъекта. 5) при проведении оценки финансового состояния коммерческого экономического субъекта используются три основные группы методов: - методы качественного анализа; - методы коэффициентного анализа; - методы интегрального анализа.

1. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2011г. №402-ФЗ О бухгалтерском учёте / Справочно-правовая система Консультант Плюс 2. Положение по бухгалтерскому учёту Бухгалтерская отчётность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.1999г №43н в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006г. №115н, от 08.11.2010г. №142н / Справочно-правовая система Консультант Плюс 3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010г. №66н О формах бухгалтерской отчётности / Справочно-правовая система Консультант Плюс 4. Алексеева А. И. Экономический анализ хозяйственной деятельности / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев.- М.: Финансы и статистика, 2013 – 539с. 5. Абрютина, М.С. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учебник / М. С. Абрютина. – М.: Дело и сервис, 2011.– 472с. 6. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимова, М.В. Мельник и др. М.: Омега-Л, 2013. 7. Баканов М. И. Теория экономического анализа / М. И. Баканов – М.: Финансы и статистика, 2011.– 416с. 8. Балабанов И. Т. Финансовый анализ / И. Т. Балабанов.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 340с. 9. Банк В. Р. Финансовый анализ: учебное пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк.- М.: ТК Велби – Проспект, 2011.- 354с. 10. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова.- М.: Кнорус, 2013.- 224с. 11. Богатая, И. Н., Хахонова, Н. Н. Бухгалтерский учёт и отчётность / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.- 488с. 12. Васильева, Л. С., Петровская, М. В. Финансовый анализ / Л. С. Васильева, М. В. Петровская.- М.: Кнорус, 2010.- 880с. 13. Виноградская, Н. А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния предприятий / Н. А. Виноградская.- М.: МИСиС, 2011. – 118с. 14. Деркач Д. И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленных предприятий / Д. И. Дергач. – М.: Статистика, 2012.- 402с. 15. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – M.: Дело и Сервис, 2011.– 144 с. 16. Илышева, Н.Н., Крылов, С.И. Анализ финансовой отчетности: учебник / Н. Н. Ильшева, С. И. Крылов.- М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2011.- 456с. 17. Жарковская Е. П. Финансовый анализ деятельности предприятия / Е. П. Жарковская.- М.: Омега-Л, 2012.- 325с. 18. Жилкина А. Н. Управление финансами и финансовый анализ / А. Н. Жилкина.- М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012.- 312с. 19. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: ПБОЮП Гриженко Е.М., 2012. – 424 с. 20. Ковалев. В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс / В. В. Ковалев, вит. В. Ковалев.- М.: Проспект, 2014.- 324с. 21. Кольцова, Н. Г, Экономический анализ в системе управления предприятием / Н. Г. Кольцова. – М.: Машиностроение, 2012.- 408с. 22. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие / Н. П. Кондраков.- М.: Инфра-М, 2012.- 760 с. 23. Маркин, Ю. П. Экономический анализ / Ю. П. Маркин.- М.: Омега-Л, 2013.- 450с. 24. Петрова, В. И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий / В. И. Петрова. – М.: Финансы, 2011. - 357с. 25. Пласкова, Н. С. Экономический анализ / Н. С. Пласкова.- М.: Эксмо, 2011.- 704с. 26. Пястолов. С. М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник / С. М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2010.– 576с. 27. Савицкая, В.Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. Г. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2010. – 688с. 28. Черкасова, И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.О. Черкасова. – СПб.: Нева, 2012. – 192с. 29. Шеримет, А. Д., Баканов, М. И. Теория экономического анализа / А. Д. Шеримет, М. И. Баканов.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 240с. 30. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011.– 456с. 31. Экономический анализ / Под ред. О.Н. Соколовой. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 320с.