Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц

Одним из главных источников формирования доходов государства, являются налоги. Создание стабильной налоговой системы – основной принцип государственной политики России в области налогообложения. Как следствие этого, вопросы правого регулирования налогообложения относятся к числу наиболее актуальных в экономической и социальной жизни российского государства. Налоги – один из древнейших экономических инструментов в обществе. Их появление связано с самыми первыми общественными потребностями. Среди экономических рычагов, важное место отводится налогам, так как при помощи их государство воздействует на рыночную экономику. Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц. Это, пожалуй, единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система. Преимущество этого налога в том, что его плательщиками является все трудоспособное население страны, в результате чего его поступления могут без распределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального.

---

Заказывайте написание контрольной работы по государственному и муниципальному управлению. Рассчет стоимости работы бесплатно!

---

. К тому же этот налог – достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. Налог на доходы физических лиц, пожалуй, самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплат сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам. Вопрос о совершенствовании налоговой системы на сегодняшний день настолько актуален, что не перечесть статей и не пересчитать авторов, занимающихся данной проблемой. Цель курсовой работы – изучить особенности исчисления налога на доходы физических лиц, учет расчетов с работниками по НДФЛ. Задачей курсовой работы является реализация поставленной цели в теоретическом и практическом аспектах. Для этого мне необходимо изучить экономические предпосылки возникновения НДФЛ, его сущность, ознакомиться с организацией учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц общества с ограниченной ответственностью «Журавушка».

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания. Принимаемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского сравнения успехов нашей системы хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда [10]. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Все это вызывает, как минимум нелюбовь граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, снижая, и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом. На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый Кодекс, однако, он тоже не лишён недостатков. От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны. ?

1. «Гражданский Кодекс Российской Федерации» (Ч.I и II) 2. «Налоговый Кодекс Российской Федерации». (Части первая и вторая). – М.: «ЮРКНИГА», 2007. 3. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учёт: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ»,2005. 4. Баранова Л.Г., Врубельская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение юридических и физических лиц. – СПб: Политехника, 2006 5. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М:. ООО «Статус-Кво 97», 2006. 6. Кодексы и Законы Российской Федерации. - СПб.: ИД «Весь», 2009. 7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный)/Под редакцией А.Н.Козырина.- М:. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2007. – (Высшее образование). 9. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет: Учебник для вузов М.: ИНФРА – М, 2005 10. Луговой В.А. Оплата труда: бухгалтерский учет и расчеты. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. 11. Майбуров И.А. Федеральные налоги и сборы: схемы для ускоренного изучения: Учеб. Пособие. - СПб., 2006. 12. Мамрукова О.И. "Налоги и налогообложение: курс лекций" - М., 2006. 13. Мизиковский Т.Ю., Дружиловская Т.Ю., Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. М. 2006. 14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2008. –(Высшее образование). 15. Налоги и налогообложение. 4-е изд./Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2005. 16. Налоговое право: Учебник/Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристь, 2003. 17. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. 2005. 18. Пансков В.Г Российская система налогообложения: проблемы развития. - М., 2006. 19. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н. 20. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др., Аудит// Учебник для вузов // - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. 21. Приказ Министра РФ по налогам и сборам от 31.10.2000г. № БГ-3-12/375 22. Расчет НДФЛ с материальной выгоды (Л.Д. Воронцов, "Главбух", N 3, февраль 2008 г.) 23. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение. М.: 2-е изд., 2005. 24. Федеральный закон «О налоговых органах». 25. Федеральный закон № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете» 26. Хахонова Н.Н. Реформирование бухгалтерского учета. 2005. 27. Чиненов М.В. «Все о налогах», 2009 №1, Консультант Плюс. 28. http://www.snezhana.ru 29. http://www.diplomilirist.ru/