Введение 3
Глава 1. Теоретические основы ведения налогового учета и отчетности в кредитно-банковской сфере 5
1.1. Нормативно-правовое регулирование налогообложения кредитных организаций 5
1.2. Налогообложение прибыли кредитных организаций 6
1.3. Особенности исчисления НДС банками 12
Глава 2. Анализ системы налогообложения и оценка налоговой нагрузки 16
2.1. Общая характеристика 16
2.2. Анализ финансово-экономических показателей кредитной организации 17
2.3. Анализ структуры уплачиваемых налогов и сборов 20
Глава 3. Основные направления по совершенствованию налогового учета в кредитных организациях 23
3.1. Анализ влияния банковских рисков на систему налогообложения кредитных организаций 23
3.2. Совершенствование учетной политики банков в целях налогообложения 30
3.3. Организация налогового контроля в кредитно-банковской системе 32
Заключение 36
Список литературы 38
Приложение 1. 40
Приложение 2 41
?
Читать дальше
Таким образом, банки выполняют в налоговой системе двойную роль. С одной стороны, они являются плательщиками большинства налогов и на общих правилах производят отчисления в бюджеты всех уровней. С другой стороны, они являются посредниками между государством и налогоплательщиками, т.к. осуществляют переводы налоговых платежей непосредственно на счета государства - занимаются кассовым исполнением бюджета. Фактически банки выполняют роль "кровеносных сосудов" в пополнении доходной части бюджета, т.е. от своевременности и полноты объема исполнения платежных поручений по налоговым платежам зависит наполняемость бюджета. Кроме того, на банки возлагаются дополнительные функции по осуществлению валютного и налогового контроля, в числе прочего банки обязаны соблюдать установленный порядок открытия счетов, представлять информацию об открытых счетах и финансово-хозяйственных операциях своих клиентов, своевременно исполнять поручения о перечислении налогов и сборов, поручения о приостановлении операций по счету клиента. Исходя из этого коммерческие банки, помимо общих обязанностей налогоплательщиков, имеют еще и специфические.
Развитие банковского дела в России и совершенствование налоговой системы - два параллельных и взаимосвязанных пути. С помощью государственного регулирования налогообложения кредитных организаций, проявления стимулирующей функции налогов можно достичь значительных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики.
Из конкретных направлений совершенствования действующего механизма налогового регулирования можно выделить следующие:
1. Расширение прав банков по созданию резервных фондов за счет себестоимости. Это позволит банкам более активно проникать на еще не освоенные рынки России (а впоследствии и зарубежные - особенно рынки развивающихся стран), принимать участие в кредитовании реального сектора экономики.
2. Ввести единый порядок учета для целей налогообложения процентов по привлеченным средствам – проценты по займам аналогично процентам по кредитам и депозитам должны уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
?
Читать дальше
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) – М.: Издательство Эксмо, 2006
2. Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 28.04.2009, с изм. от 03.06.2009)
3. Абрамова Н.В., Князев Р.В., Кочкин М.П., Малявкина Л.И., Шишкоедова Н.Н. Налоговый учет. – М.: Главбух, 2008.
4. Аврова И.А. Налог на прибыль в вопросах и ответах. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97»,2005
5. Агафонова М.Н. Как заполнять налоговые декларации. – М.: Бератор Пресс, 2007.
6. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков / М.В. Белецкий // Финансы. - 2007. - №2.
7. Борисов А.Н. Налог на прибыль организаций. Комментарий к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). – М.: ЗАО «Юстицинформ», 2006.
8. Волков Н.Г. Учет финансовых результатов // Бухгалтерский вестник №2,3, 2009г.
9. Гусев В. В. Новые направления реформирования налоговой системы России / В.В. Гусев // Специализированный методический журнал «Налогообложение учёт и отчётность в коммерческом банке». - 2007. - №3.
10. Каморджанова Н. А. Карташова И. В. Бухгалтерский учет, 2009.
11. Кожинов В.Я. Налоговый учет. – М.: КНОРУС, 2006.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006.
13. Медведев М.Ю. Учетная политика. Бухгалтерия и налогообложение. - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2007.
15. Посадская М. Разработка системы налогового учета в банке// Бухгалтерия и банки. - № 7. - 2003.
?
Читать дальше