налогообложение инвестиционных операций коммерческих банков

В настоящее время инвестиции представляют собой совокупность затрат в виде долгосрочных вложений капитала в транспорт, сельское хозяйство, промышленность, строительство и другие отрасли деятельности. Инвестиционная деятельность подразумевает получение предпринимательского дохода или процента. В ликвидных ценных бумагах инвестиции выполняют несколько необходимых функций. Ценные бумаги обеспечивают дополнительный доход, в отличии от кредитов. Однако, вложения в ценные бумаги представляют собой источник ликвидности для ограничения объемов наличных резервов. Вложения в ценные бумаги снижают налоговые обязательства банка посредством инвестиций в ценные бумаги, освобождаемые от налогов, и приобретения высоконадежных ценных бумаг для компенсации высокого кредитного риска портфеля займов. Существуют следующие инструменты денежного рынка: - валютные депозиты; - депозитные сертификаты; - краткосрочные муниципальные облигации; - банковские акцепты; - коммерческие векселя; - ценные бумаги федеральных агентов; - казначейские векселя; - долгосрочные инструменты рынка капиталов. Актуальность выбранной темы состоит в том, что коммерческие банки стали направлять значительную часть своего портфеля активов во вложения в другой важный вид доходных активов - в ценные бумаги. По оценкам специалистов объем направляемых в ценные бумаги средств составляет от 1/5 до 1/3 общего объема портфеля.

---

Не знаете, где найти контрольные на заказ недорого в Тюмени - специалисты Work5 вам помогут.

---

. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют важнейшие функции, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены. Целью данной работы является рассмотрение вопроса об инвестиционной деятельности коммерческих банков. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: - рассмотреть теоретические аспекты инвестиционных операций коммерческого банка; - рассмотреть и изучить налогообложение инвестиционных операций на примере Сбербанка России. Предметом исследования дипломной работы является инвестиционная деятельность коммерческого банка. Объектом исследования выступает Сбербанк России.

Актуальностью выбранной темы является то, что коммерческие банки стали направлять значительную часть своего портфеля активов во вложения в другой важный вид доходных активов - в ценные бумаги. По оценкам специалистов объем направляемых в ценные бумаги средств составляет от 1/5 до 1/3 общего объема портфеля. Ценные бумаги банков включают в себя государственные ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют важнейшие функции, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены. Целью данной работы являлось рассмотрение вопроса об инвестиционной деятельности коммерческих банков. Для достижения поставленной цели решались следующие задачи: - были рассмотрены теоретические аспекты инвестиционных операций коммерческого банка; - было рассмотрено и изучено налогообложение инвестиционных операций на примере Сбербанка России. Предметом исследования дипломной работы являлась инвестиционная деятельность коммерческого банка. Объектом исследования выступал Сбербанк России. В первой части дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты инвестиционных операций банка. Было выявлено, что инвестиционные операции банков представляют собой операции по размещению реально привлеченных банком средств в различные источники, в зависимости от характера этих источников можно произвести классификацию инвестиционных операций, проводимых банком. Также были рассмотрены критерии и виды инвестиционных операций банка: государственные краткосрочные бескупонные облигации, облигации федерального займа, облигации государственного сберегательного займа, другие государственные долговые ценные бумаги, долговые ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, акции российских акционерных обществ, облигации российских предприятий, в том числе конвертируемые облигации, векселя банков и предприятий, финансовые инструменты срочного рынка и иные производные ценные бумаги, банковские депозиты, иностранная валюта, валютные облигации, обязательства по которым несет Правительство Российской Федерации. Во второй части дипломной работы была рассмотрена налогооблагаемая база Сбербанка России за 2011 год. Были рассмотрены и рассчитаны следующие налоги: налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и др. Также были предложены мероприятия по оптимизации налогообложения инвестиционных операций. Было выявлено, что налогообложение является неотъемлемой частью финансовой деятельности предприятия. Чтобы провести оптимизацию налоговых выплат предприятию необходимо провести мероприятия по снижению налоговых платежей с целью увеличения денежных потоков банка, соответственно на основании законодательной базы. Также целью оптимизации является приобретение имиджа добросовестного налогоплательщика в глазах партнеров, клиентов и органов государства.

Нормативно-правовые источники 1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02 декабря 1990 г. № 395 – 1 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа: БД КонсультантПлюс. 2. Налоговый кодекс РФ части первая и вторая по состоянию на 01 января 2009 г. (в ред. законов № 244-ФЗ, № 251-ФЗ) – Новосибирск: Сибирское университетское издательство, 2009. – 602 с. 3. О налоге на операции с ценными бумагами: Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 183 – ФЗ / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа: БД КонсультантПлюс. 4. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках (кредитных организациях) РФ от 22 октября 1997 г. / Российская федерация. – Электронные текстовые данные – Режим доступа: БД КонсультантПлюс. 5. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 27 июня 2002 г. 6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 23.12.2003 г. № 181-ФЗ. 7. Инструкция Банка России «О порядке регулирования деятельности банков» от 01 октября 1997 г. № 1 (редакция от 28 сентября 2000 г.). 8. Федеральный Закон РФ «О рынке ценных бумаг» от 08 июля 1999г. №139-ФЗ. 9. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (с изменениями от 21 марта, 25 июля 2002 г.) 10. Указ Президента РФ от 01 августа 1996г. №1008 «Концепция развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации». Дополнительная литература 11. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт - Издат, 2007. – 635 с. 12. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. с. 280 – 293. 13. Коробова, Г.Г. Банковское дело / Г.Г. Коробова. – М.: Экономистъ, 2008. с. 177 – 191. 14. Колесников, В.И. Банковское дело / В.И. Колесников. – М.: Финансы и статистика, 2009. – с. 397 – 412. 15. Крылова, Н.А. Основные проблемы эволюции системы налогов (к 15-летию российской налоговой реформы) / Хозяйство и право. – 2007. – № 6. – с. 110 – 119. 16. Пансков, В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы / Финансы. - 2008. - № 3. – с. 28 – 33. 17. Салькова, О.С. О налогообложении предприятий / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 37 – 40. 18. Лазовой, Г.Н. Современные проблемы налогового администрирования / Финансы. - 2007. - № 4. – с. 73 – 80. 19. Черник, И.Д. Об изменениях правового регулирования обязанностей банков в налоговых правоотношениях с 2007 года / Финансы. – 2007. - № 6. – с. 29 – 31. 20. Сибиряков, А.И. Парадоксы российской налоговой системы / Бизнес и банки. – 2007. - № 32. – с. 3 – 5. 21. Анищенко, А.В. Оптимизация налогообложения: все хорошо в меру / Бухстиль. – 2008. - № 5. – с. 17 – 22. 22. Цисарь, И.Ф. Моделирование оптимальной ставки налогообложения банков / Банковское дело. – 2007. - № 12. – с. 84 – 90. 23. Борисов, О.М. Роль налогообложения в деятельности банков / Банковское дело. – 2008. - № 1. – с. 87 – 92. 24. Балабанов И.Т. / Банки и банковское дело: учеб. пособие/ Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2007. 25. Белоглазова Г.Н. / Банковское дело: учеб./Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008. 26. Букато В.И., Львов Ю.И. «Банки и банковские операции в России». – М., 2007. 27. Галанов В.А. / Рынок ценных бумаг: учебник/ Под ред. В.А. Галанова, А.И. Басова – 2-е изд. перераб и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. 28. Киселев Н. В. / Инвестиционная деятельность: учеб. пособие/Н.В. Киселева, Т.В. Боровикова и др.; Под ред. Г.П. Подшиваленко, Н.В. Киселевой. – М.: КноРус, 2009. 29. Колтынюк Б.А. / Рынок ценных бумаг: Учебник. – 2-е изд. – СПб., 2007. 30. Коробова Г. Г. /Банковское дело: учеб./ Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономитъ, 2008. 31. Лаврушин О.И. / Банковское дело: учеб. для вузов/Под ред. д.э.н., проф. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2009. 32. Маренков, Н.Л. / Рынок ценных бумаг в России: учеб. пособие. – М.: Флиант: Наука, 2007. 33. Тагирбеков К.Р. / Основы банковской деятельности / Под ред. Тагирбекова К.Р. М.: Инфра-М, 2007. 34. Фадеев А. «Формирование портфеля ценных бумаг. Специфика российского варианта». – М.: Финансы и статистика, 2007. 35. Беликова А.В. «Необходимость активизации участия банков в инвестиционном процессе вытекает из взаимозависимости успешного развития банковской системы и экономики в целом» // Инвестиционный банкинг – 2007.- №3. 36. Волков М.В. «Структура и классификация рынка ценных бумаг. Операции с ЦБ в деятельности банков. Управление портфелем ценных бумаг»/М.В. Волков//Финансы и кредит – 2007. – №10. 37. Грачева М. «Электронная торговля ценными бумагами и перспективы банковской системы»/М. Грачева//РЦБ. – 2007. ¬– №4. 38. Николкин В. «Вексельный рынок: текущее состояние и перспективы»/В. Николкин, А. Ермак//РЦБ – 2007. - №16.– Стр. 32-37. 39. О.Дж. Говтань «Перспективы развития российской финансовой системы»/О.Дж. Говтань// Проблемы прогнозирования – 2007. – №2. 40. Суржко А.В. «Модернизация банковской системы и рынка ценных бумаг как фактор формирования конкурентной инвестиционной среды»/А. Суржко//Государственная служба. – 2007. –№1. 41. Алексеев М.Ю. Рынок ценных бумаг. — М.: Финансы и статистика 2007. — 352 с. 42. Алехин Б.И. Рынок ценных бумаг. Введение в фондовые операции. — С. СамВен, 2007. — 160 с. 43. Аскинадзи В.М. Рынок ценных бумаг / Моск. гос. ун-т экономики, статистики и информатики. - М., - 2007. - 43с. 44. Банки и банковские операции: Учебник для вузов по специальности “Финансы и кредит” / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, О.М. Маркова и др.; Под. ред. Е.Ф. Жукова; Всерос. заоч. фин.- экон. ин-т. – М.: Банки и биржи: ЮНИТИ, 2007. – 471с.: ил. 45. Банковское дело / под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 2007. 46. Банковское дело: Учебник для вузов по экономическим специальностям / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др.: Под. ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 573с. 47. Баринов Э.А., Хмыз О.В. Рынки: валютные и ценных бумаг.- М.: Экзамен, 2007. 48. 48.Бердникова Т.Б. Рынок ценных бумаг и биржевое дело. – М.: ИНФРА-М, 2007. 49. Ветров М. Специфика процесса сбережений населения России // Экономист, 2007, № 9, с.4-7. 50. Кидуэлл Д.С., Петерсон Р.Л., Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. - СПб: Издательство «Питер», 2007. 51. Костенко К.Р. Россия на мировом рынке инвестиций// Экономист, № 5, 2007 52. Савицкий К.Л., Перцев А.П., Капитан М.Е. Инструментарий инвестора. – М.: ИНФРА-М, 2007. 53. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: Управление и операции. — М., 2007. 54. Официальный сайт www.sbrf.ru - Сбербанк РФ