.НДФЛ: социально-экономическое содержание как доходного источника региональных бюджетов(на материалах налоговых органов или субъекта(ов) РФ)

Налогообложение доходов на?еления являет?я важнейшим элементом налоговой политики любого го?удар?тва. ?татьей 57 Кон?титуции Ро??ий?кой Федерации за гражданами РФ закреплена  обязанно?тьуплаты  у?тановленныхзаконодатель?твом налогов и ?боров. Налог на доходы физиче?ких лиц являет?я одним из таких налогов. На?тоящая кур?овая работа  по?вященa и??ледованию налога на доходы физиче?ких лиц - одного из ?амых ра?про?траненных налогов ?овременно?ти.  Его платит в?е работающее на?еление ?траны. НДФЛ являет?я одним из о?новных  и?точников формирования го?удар?твенного бюджета и регулятором доходов разных ?оциальных группна?еления. На правильно?ть  и?чи?ления НДФЛ оказывают влияние множе?тво факторов.

---

Возникла необходимость купить докторскую диссертацию ? Work5 найдёт решение.

---

.Суще?твуют законные о?нования для его ?уще?твенного уменьшения и даже возврата из бюджета.Поэтому вопро?оправильном  и?чи?лении данного налога ?учетомв?ехвозникающих о?обенно?тей являет?я наиболее актуальным, так как затрагивает интере?ы миллионов людей.  Актуально?ть темы и??ледования определяет?я необходимо?тью реализации ?оциально-экономиче?кого ?одержания налога на доходы физиче?ких лиц в целях укрепления бюджетной ?и?темырегионов, а также ?оциальных императивов в избранной ?оциально-экономиче?кой ?тратегии Ро??ий?кой Федерации. Налог на доходы физиче?ких лиц, являя?ь федеральным налогом, формирует о?новную долю налоговых доходов региональных бюджетов, наряду ?налогом на прибыль организаций. В Бюджетномкодек?е РФ регламентировано зачи?ление 70% по?туплений данного налога в региональный бюджет ?убъектаРФ, о?тавшие?я 30% подлежат зачи?лению в бюджеты муниципальных районов (20%) и в бюджеты по?елений(10%).Таким образом, налог на доходы физиче?ких лиц, являя?ь федеральным налогом, вы?тупает одним из о?новных и?точников налоговых доходов бюджетной ?и?темы ?убъектов Ро??ий?кой Федерации1 Гринберг Р. «О либеральной модернизации» и перспективах российской экономики. / Р. Гринберг // Налоги и право. - 2009 - №3. . Налог на доходы физиче?ких лиц призван обе?печивать го?удар?тво и его ?убъектов финан?овыми ре?ур?ами и ?одей?твовать решению ?оциально-экономиче?ких проблем в обще?тве. Поэтому его ?ледует ра??матривать не только как ин?трумент, обе?печивающий потребно?ти бюджетной ?и?темы го?удар?тва и его регионов, но и как механизм макроэкономиче?кого регулирования, позволяющий о?уще?твить переход к формированию ?оциально ориентированной ?тратегии развития Ро??ии. Однако в на?тоящее время НДФЛ не оказывает ?уще?твенного воздей?твия на проце??ы перера?пределения ВВПвРо??ии и ?лабо влияет на регулирование ра??лоения на?еления по доходам. В результате нивелирования роли го?удар?тва в регулировании доходов на?еления, в т.ч. по?ред?твом налоговых рычагов, ?ложили?ь экономиче?ки неоправданные различия в оплате труда между наемными работниками и работодателями, регионами, видами экономиче?кой деятельно?ти, что породило значительную дифференциацию в доходах ро??иян. В ?вязи ?этим, и??ледование вопро?ов реализации ?оциально-экономиче?кого содержания НДФЛ и его влияния на формирование бюджета регионов ?тановит?я о?обенно актуальным. Степень научной разработанно?ти проблемы. Изучению проблем в обла?ти налогообложения доходов физиче?ких лиц по?вящены научные труды отече?твенных и зарубежных авторов. Теоретиче?кие о?новы налогообложения разрабатывали?ь о?новоположниками кла??иче?ких теорий - А.Смитом, Д.М.Кейн?ом, Д.Риккардо, А.Лаффером. Большое значение в развитии теории налогообложения имеют фундаментальные труды зарубежных ученых ?.Л. Брю, Р.Дорнбуша, Р.Макконнелла, П.?амуэль?она, ?.Фишера, М.Фридмана и др., и??ледующих вопро?ы влияния налоговой политики на проце??ы во?производ?тва. При в?ем многообразии научных и??ледований в обла?ти налогообложения доходов физиче?ких лиц о?тают?я неизученными проблемы реализации потенциала налога на доходы физиче?ких лиц в ?оциально-экономиче?ком развитии Ро??ии и ее регионов. В ?вязи ?этим,проблемы повышения эффективно?ти НДФЛ и его адекватно?ти ?оциальному развитию требуют дальнейшихнаучных и??ледований. Цельработы ?о?тоит в научномобо?новании ?оциально-экономиче?кого ?одержания налога на доходы физиче?ких лиц и разработке на этой о?нове комплек?а предложений по повышению эффективно?ти бюджетной и ?оциальной ?о?тавляющих НДФЛ. Для до?тижения по?тавленной цели в работе определены ?ледующие задачи: Ра?крыть экономиче?кую ?ущно?ть и порядок и?чи?ления налога на доходы физиче?ких лиц; Проанализировать по?тупления НДФЛ в региональные бюджеты и факторы, влияющие на динамику и ?труктуру налоговых доходов; Определить развитие элементов механизма формирования налоговых доходов регионального бюджета; Разработать эффективный механизм по мобилизации ре?ур?ов от налога на доходы физиче?ких лиц ?учетом измененияпринципа его уплаты; Выработать о?новные направления ?овершен?твования НДФЛ ?целью наращивания налоговых по?туплений от данного налога в бюджетную ?и?тему регионов и у?иления ?оциализации данного налога. Объектом и??ледованиявы?тупают ?оциально-экономиче?киевзаимо?вязи между го?удар?твом и хозяй?твующими ?убъектами, возникающие в проце??е взимания НДФЛ в бюджетную ?и?тему регионов.

Проведенный в кур?овой работе анализ дей?твующей в на?тоящее время ?и?темы и?чи?ления и удержания налога на доходы физиче?ких лиц показывает, что он, как и в?яналоговая?и?тема Ро??ий?кой Федерации, находит?я в по?тоянном развитии. Даже по?лепринятия второй ча?ти Налогового кодек?а, НДФЛ в той ли иной мере изменял?я ?появлением каждой его новой редакции17 Караханян С.Г. Налоговые споры: проблемы, анализ, решение. / С.Г. Караханян, И.С. Баталова. - М.: Бератор, 2009. . Главной проблемой подоходного налогообложения являет?я до?тижение оптимального ?оотношения между экономиче?кой эффективно?тью и ?оциальной ?праведливо?тью налога. Налог на доходы физиче?ких лиц напрямую ?вязан ?потреблением, и он может либо ?тимулировать, либо ?окращать его. Поэтому необходимы такие ?тавки налога, которые обе?печивали бы мак?имально ?праведливое перера?пределение доходов при минимальном ущербе интере?ам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. Эта проблема о?ложняет?я тем, что на разных этапах экономиче?кого развития приоритет может отдавать?я либо экономиче?кой эффективно?ти, либо ?оциальной ?праведливо?ти, в ?оответ?твии?чем и выбирает?я шкала налогообложения. Суще?твующий ныне закон о НДФЛ не преду?матривает ?и?тему выведения из налогообложения доход, обе?печивающий про?тоебиологиче?кое ?уще?твование ро??иянина. Применяемые налоговые вычетыно?ят лишь явочный характерипрактиче?ки не выполняют ?вою регулирующую функцию, так как аб?олютная величина указанных, например, ?оциальных вычетов много меньше даже у?тановленного минимального прожиточного минимума. Из финан?ового анализа дей?твующих льгот по налогу на доходы физиче?ких лиц видно, что в результате применения налоговых вычетов на очень небольшом интервале доходов налогоплательщиков до?тигает?я эффект прогре??ивно?ти налогообложения доходов для низкооплачиваемых категорий граждан, что ?оответ?твует теоретиче?ким обо?нованиям кла??иков экономиче?кой мы?ли о необходимо?ти прогре??ивного налогообложения.18 Золотиревич К.В., Павлов В.И. Универсальная бюджетно-налоговая система / К.В. Золотиревич // ЭКО. - 2009 - №2. Налоговые органы Ро??ий?кой Федерации в ?илу ?уще?твующей ныне недо?таточной организационной развито?ти не?по?обны обе?печить в полной мере выполнение налогового законодатель?тва по ?обираемо?ти налогов. В этой ?вязи необходимо ?оздавать ?и?темы баз данных, а также переходить к пер?онифицированному учету уплаты налога на доходы физиче?ких лиц. О?новными направлениями в реформировании ?уще?твующей ныне ?и?темы налогообложения налогом на доходы физиче?ких лиц являют?я: по?троение единой налоговой ?и?темы в интере?ах ?охранения цело?тно?ти Ро??ий?кого го?удар?тва, и?ключение у?ловий для формирования не?овме?тимых региональных налоговых ?хем; упрощение ?и?темы налогов; ?оздание ?овершенной законодательной налоговой базы; ?овершен?твование ?и?темы ?бора подоходного налога, увеличение на этой о?нове налоговых по?туплений в го?удар?твенную казну при одновременном поддержании ?праведливо?ти налогообложения; ?оздание рациональной ?и?темы ответ?твенно?ти за налоговые правонарушения; повышение эффективно?ти деятельно?ти органов налогового контроля19 Корсун Т.И. Налогообложение коммерческой деятельности. Практическое пособие / Т.И. Корсун. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. . У?пешно?ть применения налоговых норм в большой ?тепени зави?итот о?обенно?тей экономиче?кой ?труктуры ?траны, от организации и эффективно?ти ее го?удар?твенного аппарата20 Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. / Н.В. Братчикова. - М.: Финансы и статистика, 2009. . От законодательной вла?ти Ро??ии, го?удар?твенных налоговых органов в ?овременных у?ловиях требует?я о?уще?твление детального анализа экономиче?кого развития в целях дальнейшего ?овершен?твования налоговой ?и?темы ?целью у?корения экономиче?кого развития ?траны. Спи?ок литературы Бюджетный кодек?Ро??ий?кой Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // ?П?«Кон?ультант Плю?». Налоговый кодек?Ро??ий?кой Федерации (ча?ть 1): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) ?т. 14 // ?П?«Кон?ультант Плю?». Налоговый кодек?Ро??ий?кой Федерации (ча?ть 2): Федеральный закон от 05 авгу?та 2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) ?т. 284 // ?П?«Кон?ультант Плю?». Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. « 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» Бюджетноепо?лание Президента Ро??ий?кой Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 г.г. от 29 июня 2010 г. - www.kremlin.ru Заключение ?четной палаты Ро??ий?кой Федерации на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" Заключение Комитета ?овета Федерации по бюджету на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» - www.council.gov.ru Аганбегян А. Г.. Уроки кризи?а: Ро??ии нужна модернизация и инновационная экономика// «В?еро??ий?кий экономиче?кий журнал», 2010, №1. - http://www.econom.nsc.ru АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практиче?кое по?обие. - М.: О?Ь-89, 2009. - 496 ?.

1. Бюджетный кодек? Ро??ий?кой Федерации: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // ?П? «Кон?ультант Плю?». 2. Налоговый кодек? Ро??ий?кой Федерации (ча?ть 1): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.12.2011) ?т. 14 // ?П? «Кон?ультант Плю?». 3. Налоговый кодек? Ро??ий?кой Федерации (ча?ть 2): Федеральный закон от 05 авгу?та 2000 № 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) ?т. 284 // ?П? «Кон?ультант Плю?». 4. Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. « 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» 5. Бюджетное по?лание Президента Ро??ий?кой Федерации о бюджетной политике в 2011-2013 г.г. от 29 июня 2010 г. - www.kremlin.ru 6. Заключение ?четной палаты Ро??ий?кой Федерации на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" 7. Заключение Комитета ?овета Федерации по бюджету на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» - www.council.gov.ru 8. Аганбегян А. Г.. Уроки кризи?а: Ро??ии нужна модернизация и инновационная экономика// «В?еро??ий?кий экономиче?кий журнал», 2010, №1. - http://www.econom.nsc.ru 9. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практиче?кое по?обие. - М.: О?Ь-89, 2009. - 496 ?. 10. Богомолов О. «Олигархизм» - ?пецифиче?кий феномен по?т?овет?кой тран?формации ро??ий?кой экономики. / О. Богомолов // Налоги. - 2010 - №2. 11. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физиче?ких лиц. / Н.В. Братчикова. - М.: Финан?ы и ?тати?тика, 2009. 12. Гринберг Р. О «либеральной модернизации» и пер?пективах ро??ий?кой экономики. / Р. Гринберг // Налоги и право. - 2009 - №3. 13. Золотиревич К.В., Павлов В.И. Универ?альная бюджетно-налоговая ?и?тема / К.В. Золотиревич // ЭКО. - 2009 - №2. 14. Игнатов А. Неудержимый НДФЛ / А. Игнатов // Ра?чет. - 2009 - №1. 15. Караханян ?.Г. Налоговые ?поры: проблемы, анализ, решение. / ?.Г. Караханян, И.?. Баталова. - М.: Бератор, 2009. 16. Кор?ун Т.И. Налогообложение коммерче?кой деятельно?ти. Практиче?кое по?обие / Т.И. Кор?ун. - Ро?тов-на-Дону: Феник?, 2010. 17. Кра?нов М.В. НДФЛ в примерах. / М.В. Кра?нов, А.П. Зрелов. - М.: Налог Инфо, 2010. 18. Лек?ин В. Новый этап админи?тративной реформы / В. Лек?ин // Ро??ий?кий экономиче?кий журнал - 2010- №4. 19. Лермонтов Ю.М. НДФЛ: ра?чет, начи?ление, уплата. / Ю.М. Лермонтов. - М.: Налог Инфо, 2009. 20. Михайлов?кий А. Зарплата без налогов / А. Михайлов?кий // Мо?ков?кий бухгалтер. - 2008 - №7. 21. Интернет-интервью Правовая оценка принятия законопроекта "О налоге на предметы ро?коши. http://www.garant.ru/action/interview/10253/ 22. Правитель?тво не ?огла?но ? предложением о зачи?лении НДФЛ по ме?ту житель?тва работника. http://www.garant.ru/news/336925/ 23. Совершен?твование законодатель?тва в у?ловиях реформирования бюджетных отношений // Финан?ы. – № 11 – 2005 – ?. 11 – 16