Проблемы и перспективы налогообожения газодобывающих предприятий

Актуальность темы исследования. Налоговые платежи являются основной доходной частью бюджета государства, от их поступления зависит полнота реализации государством своих функций, своей политики во всех сферах общественной жизни: экономической, социальной и других. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является одним из важнейших для России, учитывая наличие богатейших запасов различных ископаемых на территории нашей страны. Однако поступления по налогу в части добычи металлических руд составляют неоправданно малую долю по сравнению с величиной его поступлений по добыче нефти, что свидетельствует о существующих проблемах в реализации налогом своей фискальной функции. Наибольшие сложности возникают при взимании налога по добыче многокомпонентных комплексных руд. В основе налогообложения добычи полезных ископаемых заложена необходимость изъятия природной (горной) ренты, возникающей в связи с использованием добывающими организациями уникальных природных условий, позволяющих извлекать дополнительную прибыль.

---

Если вас интересует прохождение практики купить его можно на сайте Work5.

---

. Проблема определения величины справедливой горной ренты и разработки эффективного механизма ее изъятия является наиболее острой в отношении добычи многокомпонентных комплексных руд. Сложность и недостаточная определенность порядка исчисления налога в этом случае позволяет организациям применять его неоправданную минимизацию. Наряду с этим отсутствие возможности дифференциации налога нарушает принцип справедливости налогообложения, не позволяя учитывать индивидуальные условия добычи, то есть налог в отношении добычи металлических руд не позволяет реализовать изъятие дифференциальной горной ренты. Все вышесказанное подтверждает актуальность решения проблемы совершенствования налога на добычу полезных ископаемых при добыче многокомпонентных комплексных руд с целью обеспечения справедливого налогообложения, а также реализации как фискальной, так и регулирующей функции налога. В отечественной науке исследованием горной ренты занимались A.C. Астахов, В.Н. Богачев, М.М. Гурен, З.К. Каргажанов, М.К. Клубничкин, Д.С. Львов, B.C. Немчинов, В. П. Пахомов, С.Ю. Разовский, Э.Ю. Черкесова, В.К. Шкатов и др. Проблемы регулирования рентных отношений в горнодобывающих отраслях промышленности рассматривались также в работах А.Г. Ахатова, М.А.Вирулы, М.М. Гурена, Ю.В. Разовского, Э.Ю. Черкесовой и других отечественных ученых. В современной российской экономической литературе вопросы налогообложения в целом и налогообложения добычи полезных ископаемых, в частности, рассмотрены в работах JI.H. Лыковой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева, Д.Г. Черника и др. Поиск путей формирования справедливого налогообложения требует теоретического обоснования порядка определения налоговой базы, ставок налога в зависимости от состава компонент добываемых руд, выработки методик их расчета. Этим и определяются цель и задачи исследования. Целью работы является оценка проблем и перспектив налогообложения в газодобывающей отрасли, на примере ОАО Газпром. Задачи работы: - описать теоретические аспекты механизма возникновения горной ренты и ее изъятия -охарактеризовать налоговую базу по добычи полезных ископаемых - провести анализ деятельности газодобывающей отрасли на примере ОАО Газпром -оценить мировой рынок газа - проанализировать добычу газа в регионах - оценить объемы поставок и цены газа ОАО Газпром Провести обзор перспектив налогообложения в газодобывающей отрасли -проанализировать эффективность налоговой нагрузки ОАО «Газпром» -описать мнения аналитиков на привязывание ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по газу к ценам на мировом рынке. Предметом исследования является перспективы налогообложение в газодобывающей отрасли. Объектом исследования является совокупность налогообложения ОАО Газпром по поводу взимания налога на добычу полезных ископаемых, Теоретическую основу исследования составляют научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области экономической теории, государственных финансов и теории налогообложения.

Эффективное управление налоговым режимом в условиях выравнивания доходностей поставок газа на внешний и внутренний рынок должно стать одним из основных механизмом улучшения инвестиционного климата в газовой отрасли. Дифференциация налогообложения должна позитивным образом сказаться на характеристиках инвестиционных проектов, таких как срок окупаемости, доходность инвестиций, внутренняя норма рентабельности. При этом не следует забывать интересы государства, и искать разумный компромисс между желанием инвесторов и возможностями государства. Проанализируем коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который в 2002 году был 0,37 и снизился до 0,047 в 2003 году, что можно объяснить снижением чистой прибыли компании. В 2004 году он вырос до уровня 0,12. С 2005 года наблюдается значительный рост коэффициента от 0,84 до 2,82, что можно объяснить ростом чистой прибыли компании По приведенным данным в таблице 6 мы видим, что общая сумма налоговых платежей с 2004 года по 2011 год увеличилась более чем в 2,6 раза с 286146 млн. руб. до 742928 млн. руб. Рост данного коэффициента, за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей, показывает положительные тенденции развития компании. Существуют объективные сложности внедрения дифференцированного налогообложения в России. За рубежом система гибкого налогообложения формировалась десятилетиями, за это время был накоплен огромный опыт, собрано большое количество статистического материала, отработано взаимодействие по этому вопросу на всех уровнях. Кроме отсутствия опыта, внедрение гибкого налогообложения связанно с рядом издержек, как со стороны государства, так и со стороны недропользователей. Среди новых издержек со стороны государства выделяются такие как организация мониторинга процессов разработки месторождения по целому ряду показателей, внедрение мер по контролю и обос-По информации СМИ, заместитель министра финансов Сергей Шаталов сообщил, что Минфин хотел бы привязать НДПИ на природный газ к мировым ценам на нефть по аналогии с НДПИ на нефть. Формула может базироваться на текущих расчетах индексации НДПИ, что не должно привести к увеличению налоговой нагрузки на газовую отрасль. Привязка НДПИ к мировым ценам может привести к росту налоговой нагрузки на Газпром. Ранее предложения Минфина по увеличению данного налога для газового монополиста опирались на более низкие цены на газ в 2012-2014 гг., чем сейчас прогнозирует Газпром. Если базой для формулы НДПИ станут заниженные цены на природный газ, то в действительности ставки налога для Газпрома будут выше из-за роста цен на газ. Это предложение Минфина касается только Газпрома, по крайне мере до перехода на равнодоходные цены на внутреннем рынке, так как независимые производители реализуют газ российским потребителям и не могут компенсировать потери за счет экспортной выручки. Неопределенность в увеличении НДПИ для Газпрома, а также конфликт с Украиной и европейскими потребителями все еще могут оказывать давление на акции компании. Несмотря на низкую стоимость акций Газпрома и высокий потенциал роста, пока лучше воздержаться от покупок и дождаться разрешения конфликтных вопросов.

1 ст. 341 НК РФ 2 ст. 336 НК РФ 3 ст. 339 НК РФ 4 Голоскоков А.Н. Дифференциация налогообложения как механизм управления инвестиционной привлекательности газовой отрасли // Нефтегазовое дело [Электронный научный журнал]. 2009. №1. 5 Джонстон Д. Налоговые системы и соглашения о разделе продукции. -М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 2010, 340 с. 6 Лейрд Э. Регулирование газового рынка и опыт Великобритании.// Газ, энергия и возобновляемые источники в Великобритании: Тез. докл. семинар Бритиш Петролеум и МЭРТ РФ в Центре Стратегических Разработок. 23-24 июля 2012. 128с 7 Крюков В.А. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск, 2008. 8 Кузовкин А.И. Оценка экспортной пошлины на природный газ при условии равной доходности экспорта и поставок его на внутренний рынок российской федерации // Микроэкономика №6, 2008. 9 Меньшиков C. Рентабельность и рента // Экономические стратегии. 2008. №1. Научно-экономические основы горной ренты и экономические проблемы регулирования отношений недропользования http://burneft.ru/archive/issues/2011-01 10 Павлова Л.П., Канатаев Д.Ю. «Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли)» //Финансы № 6, 2012 11 Салина А.И. «Налогообложение природных ресурсов» //Налоговый вестник № 9,2011 12 Статья: доверительное управление собственностью и налогообложение за рубежом (архангельский и.ю.) ('налоги' (журнал), 2008, n 3) 13 http://1prime.ru/ 14 http://www.solid-ifc.ru/news/experts/ 15 http://ru.cbonds.info/ 16 http://bankelegal.ru/view.php