Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц

Основные черты налога как правовой категории — всеобщность и обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность — в существеннойстепенипредопределены объективным экономическим содержанием налога. Вдоли установления и взиманияналогов налоговые отношения носят государственно-властный характер, в условияхкоторогоорганы законодательной и исполнительной власти осуществляютв налоговой системе властные полномочия, а хозяйствующие субъекты и граждане должныв срок и в полном масштабепроизводить налоговые платежи. Целью данной дипломной работы выступает: Исследованиесистемы исчисления налога на доходы физических лиц, разработка рекомендаций посовершенствования расчетов налога надоходы физических лиц ворганизации. Для осуществления этих целей были поставленыследующие задачи: датьопределение экономической сущности категории налога на доходы физических лиц; рассмотреть существующийпорядок исчисления НДФЛ, особенности формирования налоговой базы, применение действующих налоговых вычетов; проанализировать существующую систему расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ОАО«Декамюр». Объектом исследования являетсяналог надоходы физических лиц. Предметом исследования являются нормативно - правовые акты поучету налога на доходы физических лиц,расчет налогооблагаемой базы, налоговых ставок и вычетов. Объектом наблюдения выступает открытое акционерное общество «Декамюр».

---

Собираетесь заказать дипломную работу по здравоохранению, но не знаете где? Обращайтесь в Work5! Мы выполним дипломную работу по всем вашим требованиям.

---

.

Значимость налога на доходы физических лиц в налоговой   политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части, а также рядом других экономических условий и общественных отношений. Налогообложение доходов охватывает практически все категории населения и экономически возможные формы дохода, что наделяет его потенциальной справедливостью. Оно наиболее полно отвечает одному из основных принципов налогообложения – равнонапряженности, когда сумма налога в идеале зависит от платежеспособности плательщика. Кроме того, источник уплаты в  налоге на доходы физических лиц и объект налогообложения совпадают в отличие от имущественных налогов. Несмотря на все преимуществакак для граждан, так и для государства,  налог на доходы физических лиц обладает рядом недостатков, связанных с особенностями объекта обложения и механизма взимания, что дает большую возможность для уклонения от его уплаты. Поэтому нет ни одной налоговой системы, в которой бы налогообложение доходов граждан не подвергалось изменениям, чаще всего представляющим собой борьбу государства с уходом от налогообложения. Изменение налоговых ставок, расширение объекта обложения, сокращение льгот не всегда преследует лишь фискальные интересы. Часто  налогообложение физических лиц выступает инструментом регулирования социально-экономических процессов.Учитывая, что в Российской Федерации налог на доходы физических лиц фактически является налогом на заработную плату, во многом из-за высоких ставок, особенно принимая в расчет отчисления в социальные внебюджетные фонды, переход к плоской ставке налога вкупе с усилением ответственности за соблюдение налогового законодательства может, по моему мнению, в значительной степени стимулировать исполнение налогоплательщиками своих обязательств.Принципиальным новшеством стало введение социальных налоговых вычетов на обучение и лечение (включая расходы на оплату медицинских услуг и лекарств). То есть те, кто платит за образование (свое или детей) или за лечение, смогут уменьшать свой подлежащий налогообложению доход на сумму расходов, правда, не более чем по 25 тыс. рублей в год на то и на другое. Следует отметить, что во второй части налогового кодекса предусмотрено взимание налога на доходы с физических лиц и по повышенным ставкам. Так, стоимость выигрышей на тотализаторах, в лотереи, и в другие, основанные на риске, игры (а за этим стоят, как правило, очень обеспеченные люди) облагается по ставке 35 процентов. Увеличена ставка налога до 30 процентов с сумм дивидендов и доходов физических лиц нерезидентов. Все вышеперечисленные меры, по моему мнению, могут служить повышению поступлений  налога на доходы физических лиц, а также достижению справедливости при налогообложении доходов. Анализ учета налогообложения работников ОАО «Декамюр»показал, что учет ведется в соответствии с действующим законодательством.          Работники получают следующие виды доходов: заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, материальная помощь, премии. Учет сумм доходов в пользу физических лиц в ОАО «Декамюр»отражаются в течение года в«Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц»(форма N 1-НДФЛ).  Стандартные и имущественные вычеты предоставляются на основании заявления с приложением всех необходимых документов. Учет налога на доходы физических лиц производится на счете 60301 «Расчеты по налогам и сборам». Отчетность в налоговую инспекцию представляется вовремя и в полном объеме. Перечисление налога на доходы физических лиц производится в сроки, установленные законодательством. Законное уменьшение налогов (налоговая минимизация) основывается на квалифицированном и безукоризненном исполнении налогового производства, т.е. исчисление и уплата налога производятся правильно, своевременно, с учетом всех законодательных норм и положений.  Сокращать налоговое бремя можно и нужно, ибо налог является закрепленным законом изъятием, а не добровольным взносом. При этом снижение налоговой нагрузки по крупицам – лучший и более безопасный путь, который позволяет получить реальный экономический эффект, сохранить деловую репутацию предприятия, а также уберечь время и нервы ее руководителей и специалистов с точки зрения налоговых рисков.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402 ФЗ от 06.12.2011 года Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И.Малис, И.В.Горскийи др.; Под ред.Н.И.Малис; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2010. - 384  Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс]:учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А.Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 495 с Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения [Электронный ресурс] : учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 423 с Теория налогообложения. Продвинутый курс [Электронный ресурс]:учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А.Майбуров, А. М. Соколовская. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 591 с. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / Б.Х. Алиев, А.М. Абдулгалимов, М.Б. Алиев. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 240 с.: Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 240 с. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 208 с.: Налогообложение имущества и доходов физических лиц [Электронный ресурс]: учеб.пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М. Е. Косов, Л. А. Крамаренко, Т. Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 431 с Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. - 320 с.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.Ю. Рыманов. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 510 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование).(переплет) ISBN 978-5-16-004174-2, 1000 экз. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / А.Ю. Рыманов. - 2-e изд. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 331  Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 520 с.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие / ВЗФЭИ; Под ред. А.З. Дадашева. - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2011. - 464 с.:  Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - 7-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 520 с. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / А.Ю. Рыманов. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 334 с.: 6 Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Финансовая Академия при Правительстве РФ. - 6-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 507 с.: Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 509 с. Налоги и налогообложение: Практикум / Н.В. Миляков. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 380 с.: Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашеви др. - 2-e изд., доп. иперераб. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 328 с. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.:  Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 с.:  Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 576 с.: ЮткинаТ. Ф. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие. - (Серия "Вопрос - ответ")/ЮткинаТ. Ф. ИНФРА-М, 2011. - 240 с. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34н) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (Приказ Минфина РФ №94н от 31 октября 2000г., в действии с2001 года) Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 5-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ Инфра-М, 2013. - 232 с.: 60x88 1/16. - (Профессиональное образование).(обложка) ISBN 978-5-91134-469-6, 1000 экз. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 681 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование:Бакалавриат). (переплет) ISBN 978-5-16-004888-8, 2000 экз Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник / Г.М. Лисович. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 318 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9558-0095-0, 500 экз. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 352 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование:Бакалавриат).(переплет) ISBN 978-5-16-005040-9, 1000 экз. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 328 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование:Бакалавриат).(переплет) ISBN 978-5-369-01148-5, 500 экз.