Нарушения налогового законодательства и проблемы налоговой ответственности в Российской Федерации.

Актуальность, темы обусловлена тем, что в России правонарушения в сфере налогообложения наносит серьезный ущерб по экономике страны и политической стабильности в России, т.к. с каждым годом их становиться значительно больше. Отношения, которые регулируются Налоговым кодексом РФ, (далее НК РФ) отражают охранительные и регулятивные функции права, таким образом они реализовываются в области налогообложения. В соответствии с действующим налоговым законодательством выделяют несколько видов отношений, которые регулируются налоговым правом. Одним из таких видов отношений являются такие отношения, которые применяются в области налоговых и судебных органов, при нарушении норм налогового законодательства. Необходимость защиты общественных отношений даёт определённый толчок для появления новых видов юридической ответственности, новых отраслей права. Таким образом, это становится закономерным процессом.

---

На сервисе Work5 написание курсовых на заказ во Владивостоке - это просто.

---

. Правовые науки выявляют новые виды юридической ответственности, а право, лишь отражает итоги общественного развития. От нормального функционирования налоговых отношений в государстве, зависит внешняя и внутренняя безопасность, экономическое обеспечение реализации прав и свобод человека. Таким образом, такие действия неизбежно приводят к выделению налоговой ответственности в самостоятельный вид юридической ответственности. Усложнение общественной жизни неизбежно ведет к изменениям в законодательстве, к его специализации, которая является прогрессом. Появление новых видов юридической ответственности отражают её прогрессивную специализацию. О становлении и выделении налоговой ответственности свидетельствуют пять факторов. Одним из таких факторов является принятие Налогового кодекса. Следующим фактором является - отношения налоговой ответственности, которые регулируются Налоговым кодексом. Тоже самое, мы можем сказать и о процессуальном порядке привлечения к налоговой ответственности, который также регулируется НК РФ. В-четвертых, в НК РФ дано понятие налогового правонарушения. И наконец, последний фактор это то что, налоговые отношения достаточно специфичны тем самым позволяют выделить их из группы финансовых отношений. Целью дипломной работы является рассмотрение теоретических и практических аспектов, связанных с налоговой ответственностью и налоговыми правонарушениями в России, Исходя из целей нам предстоит решить следующие задачи: 1. изучение законодательства РФ регулирующего правоотношения, возникающие в связи с нарушением налогового законодательства; 2. рассмотрение вопросов возникающих в связи с применением норм Налогового кодекса регулирующих вопросы привлечения к налоговой ответственности; 3. анализ понятия, и юридического состава налогового правонарушения; 4. выявление существующих проблем правового регулирования в сфере налогового законодательства; 5. характеристика видов налоговых правонарушений. 6. рассмотрения вопросов о совершенствовании применения мер ответственности за налоговые правонарушения. Объектом исследования являются общественные отношения, которые связанные с нарушением налогового законодательства. Предмет исследования – законодательство Российской Федерации, регулирующее правоотношения в сфере налогообложения и ответственность за нарушения законодательства. А также, деятельность налоговых органов по привлечению к ответственности за нарушение налогового законодательства. При написании дипломной работы использованы следующие научные методы исследования: Юридический метод, который включает юридико-техническую методику и методы толкования закона. Толкование закона возможно по способу уяснения смысла и юридической формы грамматическим, логическим, сравнительным, по объему - аутентичным, расширительным, ограничительным. Сравнительный метод предполагает сопоставление различных правовых понятий, явлений и процессов и выяснение между ними сходства и различий. В процессе выполнения дипломной работы был проведен анализ действующего законодательства о налогах и сборах, изучены работы отечественных ученых, а также публикации в научных изданиях и периодической печати, освещающие привлечение к налоговой ответственности за налоговые правонарушения.

В связи с кризисом налоговые проблемы стали особенно актуальными. Существующей в России налоговой системой недовольны и предприниматели, и налоговики. Наша налоговая система неудовлетворительно выполняет фискальную функцию и почти не выполняет стимулирующую, контрольную, распределительную и социальную функции. Она не способствует развитию производства, росту благосостояния и снижению социального расслоения населения. Наша налоговая система сложна, запутана и противоречива. Она позволяет легко уклоняться от уплаты налогов и даже провоцирует на это. Налоги являются экономическим выражением государства. Насколько эффективны и справедливы налоги – настолько эффективно и справедливо и само государство, и наоборот. В демократическом государстве ответственность за эффективность и справедливость применяемой системы налогообложения разделяют государство и общество–народ его составляющий, который либо непосредственно, через референдумы (местные налоги), либо через своих представителей, заседающих в парламентах (общегосударственные налоги), принимает законы, устанавливающие налоги. Рассмотренные в процессе подготовки дипломной работы материалы позволяют сделать вывод, что на данном этапе система ответственности применяемая в налоговом законодательстве Российской Федерации так же, не совершенна. При написании настоящей работы и рассмотрении основной классификации ответственности за нарушение налогового законодательства были использованы материалы нормативных актов Российской Федерации, в частности НКРФ, УК РФ, УПК РФ, а также работы видных российских теоретиков права. Первая глава дипломной работы посвящена общим положениям налоговой ответственности. В данной главк были рассмотрены понятие ответственности и ее субъекты. В заключении первой главы дана классификация оснований освобождения от налоговой ответственности. Сегодня в налоговом законодательстве до сих пор неоднозначно решен вопрос об основаниях и условиях при наличии в его деянии состава правонарушения. Таким образом, можно сделать следующий вывод, что законодательные акты по налогообложению не регулируют вопрос об освобождении налогоплательщика от ответственности. При такой ситуации данный пробел начинают заполнять подзаконные акты и акты правоприменительных органов. Во второй части дипломной работы мы рассмотрели основные признаки, юридический состав налоговых правонарушений, порядок привлечения к налоговой ответственности. В третьей части дипломной работы определены проблемы применения ответственности за нарушение налогового законодательства Российской Федерации, которые выражаются в современных тенденциях судебно-арбитражной практики по налоговым спорам. Заключительная глава посвящена практике применения законодательства о налоговой ответственности. В свете сказанного совершенно очевидна необходимость разработки более детальных правовых актов регламентирующих ответственность за нарушение налогового законодательства. С целью совершенствования налоговой законодательства России в целом.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013)// Российская газета", N 148-149, 06.08.1998. 2. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 05.04.2013)// Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954. 3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 07.05.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 19.05.2013)// Российская газета", N 256, 31.12.2001. 4. Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011) "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"// Российская газета", N 255, 31.12.2009. 5. Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 07.05.2013) "О налоговых органах Российской Федерации"// Бюллетень нормативных актов", N 1, 1992. 6. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"// Российская юстиция", N 6, 2001. 7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 20.03.2013) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"// Российская газета", N 219, 06.10.2004. 8. Агапцов С.А., Романов Е.Ю. Доходы социальных фондов. Правовое регулирование доходов государственных внебюджетных фондов. Проблемы и решения. – М.: Финансовый контроль, 2007. – 256 с. 9. Абрамов М. Д.Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: теория и практика – 2007 г. - №9 10. Анохин А.Е. Вина как элемент состава налогового правонарушения. Форма вины.// Юридический мир, 2006 – 212с. 11. Алексеев С.С. Государство и право [Текст] / С.С. Алексеев// – М.: Проспект, 2008. – с. 148 12. Бадаев А.Е. Налоговая преступность - слагаемое экономической преступности (по материалам регионов Российской Федерации) [Текст] / А.Е. Бадаев // Безопасность бизнеса. – 2008. - №3. – с. 14-17 13. Бахрах Д.Н. Принуждение и ответственность по административному праву [Текст] / Д.Н. Бахрах // Екатеринбург. 2007 c. 157 14. Бахрах Д.Н. Предмет административного права России [Текст] / Д.Н. Бахрах // Государство и право. - 2008. - N 10, - c. 31 15. Брызгалин А.В. Актуальные вопросы налогового права (сборник статей) [Текст] / А.В.Брызгалин // Налоги и финансовое право. - 2005. - N 9, - с. 36 16. Верин В.П. Преступления в сфере экономики [Текст] / В.П. Верин // М. 2006, - c. 99 17. Вестник Конституционного Суда РФ [Текст]. - 2006. - N 5. 18. Воловик Е. Налоговое обозрение. Болгария, Великобритания, Индонезия, Испания, Италия, Канада [Текст] / Е. Воловик // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2000. - N 1. 19. Государственный внебюджетный инвестиционно-кредитный фонд. – М.: Научный эксперт, 2008. – 184 с. 20. Головкин Р. Б., Теория государства и права [Текст] / Р.Б. Головкин, В.В. Мамчун, М.В. Новиков // Учебное пособие для студентов юридических ВУЗов по специальности — юриспруденция / ВГПУ. Владимир, 2007. с. 175. 21. Гусева Т.А. Разграничение налогового планирования от избежания налогообложения: опыт Франции [Текст] / Т.А. Гусева // Налоговед. - 2006. - N 9, - с. 30 (22-25.) 22. Федоров Л.В. Пенсионный фонд Российской Федерации. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 396 с 23. Калинина Л.А. Административная ответственность [Текст] / Л.А. Калинина, Г.А. Кузьмичева // Учебное пособие. Нормативные акты. М. 2003, - с. 20 24. Налоговое право. Крохина Ю.А. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2011. — 463 с. 25. Калинин В.А., Абрамов М.Д., О путях совершенствования налоговой системы// Налоговая политика и практика – 2008,№9 26. Карпович О.Г. Противодействие налоговым преступлениям по законодательству зарубежных государств. Актуальные вопросы [Текст] / О.Г. Карпович // Налоги. – 2010. - N 4. 27. Клепицкий И.А. Эволюция норм об ответственности за уклонение от уплаты налогов [Текст] / И.А. Клепицкий // Законодательство. - 2004. - N 5. 28. Коваленко А.А. Российский налоговый курьер [Текст] / А.А.Коваленко // 2007, N 8. – c. 13-20 29. Крылова Н.Е. Основные черты Уголовного кодекса Франции [Текст] / Н.Е. Крылова // М.: Спарк, 1996. с. 124 30. Кустова М.В. Налоговое право России. Общая часть [Текст] / М.В.Кустова, А.О.Ногина, Н.А.Шевелева // Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. М. 2008, - с. 360 31. Кучеров И.И. Налоговое право России [Текст] / И.И.Кучеров // Курс лекций. М. 2008, - c. 246 32. Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов [Текст] / И.И. Кучеров // Налоговый вестник. - 2006. - N 2 с. 12-15. 33. Налоговое право России [Текст] Учебник / Под ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохиной – 3-е изд., испр. И доп. –М.: Норма, 2008. – c. 346 34. Липинский Д.А. Проблемы юридической ответственности [Текст] / Д.А. Липинский // Под ред. д.ю.н., проф. Р.Л. Хачатурова. СПб. 2006, - с. 290 35. Налоги и налогообложение: учебник для студентов ВУЗов, / под ред. И. А. Майбурова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 511 с. 36. Нор-Аревян О.А. Социальное страхование. – М.: Наука-Спектр, 2011. – 288 с. 37. Матузов Н. И. Теория государства и права [Текст] / И.Н. Матузов // курс лекций / Под ред. Н. И. Матузова, А. В. Малько. — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристь, 2008. – 768 с. 38. Овчарова Е. Ответственность налогоплательщиков по результатам налоговых проверок [Текст] / Е. Овчарова // Бухгалтерский учет. – 2002. - № 16. – с. 44 39. Орлов-Карба П.А. Обязательное социальное страхование в Российской Федерации. ГУ ВШЭ, 2007. – 336 с. 40. Остаркова Ю.С. Социальное страхование: понятие и проблемы // Социальное и пенсионное право. 2009. № 2. С. 37-38. 41. Налоговое право [Текст] Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2006. – 414 c. 42. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: уч. Пособие – 5-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2006 – 720 с. 43. Налоговое право [Текст] Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М. 2008, - с. 394 44. Парыгина В.А. Налоговое право Российской Федерации [Текст] / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев // Ростов н/Д. 2006, - с. 280 45. Перевалов В.Д. Теория государства и права [Текст] Учебник / Под ред. В.Д. Перевалов. М. 2005, - с. 262 46. Подъяблонская Л.И. Государственные и муниципальные финансы. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 560 с. 47. Предложения по совершенствованию законодательства об ответственности за налоговые преступления [Текст] Налоги и налогообложение, 2005, N 5. 48. Пенсионный фонд РФ // Финансовый контроль. 2008. № 2. С. 116-117. 49. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. - М.: КНОРУС, 2006. 288 с. 50. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 768 с. 51. Широкова Е.К. Комментарий к Федеральному закону «Об основах обязательного социального страхования» – М.: Юстицинформ, 2010. – 120 с.