Налогообложение на рынке ценных бумаг для физических лиц

Налоги и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить из реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми. Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества.

---

Если нужно в крайний срок заказать докторскую диссертацию в Челябинске , обратитесь к нашим авторам.

---

. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов. Экономическая сущность налога характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения обусловлены и имеют свое назначение мобилизация денежных средств в распоряжении государства. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, начиная с момента возникновения государства. Для государства налоги выступают важнейшим источником мобилизации средств в казну.

Ценные бумаги - неизбежный атрибут всякого товарного и финансового оборота. Будучи товаром, они вместе с тем способны служить как средством кредита, так и средством платежа, эффективно заменяя в этом качестве деньги. Переход России к рыночной экономике и попытки формирования рынка ценных бумаг потребовали возрождения и использования всего их многообразия. В свою очередь, появилась настоятельная потребность в четком правовом регулировании фондового рынка и оборота ценных бумаг, при отсутствии которого их использование просто невозможно. Налогообложение операций на фондовом рынке России, как и в других странах, в большой степени зависит от статуса налогоплательщика: является ли он юридическим, физическим лицом, резидентом или нерезидентом. Современный порядок налогообложения доходов физических лиц от операций на фондовом рынке весьма сложен, существует многообразие процентных ставок в зависимости от вида ценных бумаг, операций с ними, а также от статуса налогоплательщика, предусмотрены различные способы взимания налога, что порождает необходимость отдельного расчета налоговой базы с учетом перечисленных различий. Действующий порядок налогообложения доходов физических лиц от операций на рынке ценных бумаг недостаточно четко определяет процедуру определения цены реализации для ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, которая должна осуществляться на основе информации о рыночных ценах аналогичных ценных бумаг. Современный порядок налогообложения доходов физических лиц от операций на фондовом рынке в целом позволяет обеспечить достаточно справедливое налогообложение, но требует совершенствования.

Официальные источники 1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая и вторая. – М.: ПРИОР, 2012. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2. М.: Новая волна, 2015. 510с. 2. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ// Консультант плюс: юридическая правовая система 3. Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-65/пз-н, ред. от 14.06.2012 «Об утверждении Порядка определения рыночной цены ценных бумаг, расчетной цены ценных бумаг, а также предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг в целях 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации»// Консультант плюс: юридическая правовая система 4. Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10-66/пз-н «Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации»// Консультант плюс: юридическая правовая система 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. №2Н // Финансовая газета. - №8. – с. 8. 6. Положение по ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г № 34 – н // Основные документы бухгалтерского учета – М: Приор, 2011 – 96с. 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально – производственных запасов» ПБУ 5/98: утверждено приказом Минфина РФ от 15 июня 2009г № 25 – н // Основные документы бухгалтерского учета – М: Приор, 2010 – 96с. Книги 8. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов. Учебное пособие. М., Научно-техническое общество имени академика С.И. Вавилова, 2007 9. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2005. 352 с. 10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра – М, 2005. 348 с. 11. Налоги и налогообложение / под ред. Русаковой. – М.: Финансы, 2010. 495 с. 12. Основы налогообложения и гражданского права / Волковская В.И., Терещенко О.В. – М.: Контур, 2007. 624 с. 13. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: Федеративная книготорговая компания, 2006. 228 с. 14. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2007. 429с. 15. Петренко Е.В. «Налогообложение ценных бумаг: межсезонье». Журнал «Рынок ценных бумаг». 2012 г. № 6. 16. Налоги и налогообложение: 3-е издание./ Под ред. М.В. Романовского. СПб.: «Питер», 2002. - 576 с. 17. Рынок ценных бумаг: Учебник / Под ред. В. А. Галанова, А. И. Басова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 352 с. 18. Все налоги России 2011. Семенихин В.В. М.: Эксмо. 2011.1008 с. 19. Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами. М: ДиС. 2010.76 с. 20. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М: ЮНИТИ. 2010.512 с. 21. Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Академия. 2011.192 с. 22. Карсетская Е.А. НДФЛ - законное уменьшение налога. М.: АйСи Групп. 208с. 23. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К. 2008.872 с. 24. Кризис и налоги. Черник Д.Г. М.: Экономика. 2011.256 с. 25. Кузнецова В.А. Налогообложение физических лиц. 2011. М.: Дело и сервис.224 с. 26. Майбуров И.Г. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2010.655с. 27. Налоги и налогообложение Аронов А.В. М.: Магистр. 2010.576 с. 28. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Филина Ф.Н. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ. 2009.424 с. 29. Налоги и налогообложение. Закирова Э.Х. М.: МИЭМП. 2011.198 с. 30. Налоги и налогообложение. Зрелов А.П. М.: Юрайт. 2010.147 с. 31. Налоги и налогообложение. Жидкова Е.Ю. М.: Эксмо. 2009.480 с. 32. Налоги и налогообложение. Миляков Н.В. М.: Инфра-М. 2010.509 с. 33. Налоговое планирование. Вылкова Е.С. СПб.: Питер, 2004.634 с. 34. Налогообложение доходов и имущества физических лиц. Косова М.Е. М.: Юнити-Дана. 2010.432 с. 35. Налогообложение. Колчин С.П. М.: ИПБ-БИНФА. 2008.144 с. 36. Рахманова С.Ю. М.: Бераторг-Паблишинг. 2010.192 с. 37. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Спб.: Питер. 2009.332 с 38. . Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М. 2009.336 с. Чипуренко Е.В. Налог на доходы физических лиц. СПб.: Питер. 2010.189 с. 39. Федченко С.И. О порядке учета налогоплательщиков в налоговых органах // Налоговый вестник. 2008. № 9. С.150-154. Периодические издания 40. Степанков Р.Б. «Развитие системы налогообложения прибыли по операциям на рынке ценных бумаг», диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук, Всероссийский заочный финансово-экономический институт, М. 2007 г. 41. Статьи в периодической печати на русском языке 42. Акимова В.М. «Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения», журнал «Российский налоговый курьер» №11 2010 г. стр. 63-75. 43. Акимова В.М. «Продажа ценных бумаг: особенности налогообложения», журнал «Российский налоговый курьер» №10 2010 г. стр. 49-57. 44. Акимова В.М. «Приобретение ценных бумаг: когда появляются доходы и как рассчитать НДФЛ», журнал «Российский налоговый курьер» №9 2010 г. стр. 56-62 45. Ежек Д.Ю. «Какие выплаты признаются дивидендами», журнал «Российский налоговый курьер» №10 2010 г. стр. 18-22. 46. Ежек Д.Ю. «Налогообложение дивидендов», журнал «Российский налоговый курьер» №11 2010 г. стр. 35-41. 47. Мурзин В.Е. «Ценные бумаги: поправки в налогообложении», журнал «Налоговый вестник» №3 2010 г. стр. 14-24 48. Журнал «Российский налоговый курьер» №10 2010 г. дискуссионный зал №1, стр. 55-57 49. Бунина Г.Н. Как минимизировать налоговые платежи? // ЭКО. 2010. №11. с. 16. 50. Бюджетная система РФ / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевского. М.: Юрайт, 2006. 621 с. 51. Демчук М. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения // Налоговый вестник, 2011. №7. с. 144. 52. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2011 // Финансы. 2011. №1. с. 38.с. 53. Мельник А. Налогообложение в условиях экономического спада // налоги. – 2009. №1. с. 15. 54. Баканов С.А. Система статистических показателей налогообложения доходов физических лиц. // Налоги. 2010. № 11. С.14. 55. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. 2012. №13. С.24 56. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. 2010. №7. С.8. 57. Вечернин Д. Налоговый контроль // Законность. 2009. № 8. С.7-11. 58. Власенкова Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов // Финансы и кредит. 2012. № 8. С.28 - 35. 59. Глазунова Е.А. О налогообложении физических лиц, декларирующих свои доходы в связи с предоставлением имущественных налоговых вычетов // Налоговый вестник. 2010. №10. С.43-53. 60. Горский И.В. Налоговая политика начала 21 века // Российский налоговый курьер. 2010. №7. С.3-7. 61. Груздева В.Г. Модель оценки эффективности основных форм налогового контроля // Предпринимательство. 2009. № 4. С.97-100. 62. Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы. 2010. № 2. С.74-76. 63. Давыдова И.А. Проблемы применения методов налогового контроля // Налоговый вестник. 2010. № 7. С.11-14. 64. Долгополов О.И. О налоговых проверках // Налоговый вестник. 2011. №3. С.159-163. 65. Каратаева Г.Е. Трансформация понятия «налог» в ходе развития научных представлений о налогообложении // Финансы и кредит. 2006. №34 (238). С.63-66. 66. Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликатности // Финансовое право. 2010. № 7. С.18-22. 67. Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц // Аудит и налогообложение. 2011 г. №12. С.25 - 28. 68. Лермонтов Ю.М. Нововведения в налоговомизаконодательстве Российской Федерации // Все для бухгалтера. 2012. №1. С.23 - 33. 69. Лобанов А.В. О содержании и формах налогового контроля // Финансы. 2010. № 3. С.30-32. 70. Рашин, А.Г. Особенности механизма налогового контроля физических лиц // Государство и право. 2011. № 2. С.91-94. 71. Ручкин О.Ю. Реализация конституционной обязанности по уплате налогов при налогообложении доходов физических лиц // Юрист. 2010. №7. С.42-44. 72. Сальникоа Л.В. Ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства // Российский налоговый курьер. 2007. №6. С.159-163. 73. Сашичев В.В. Повышение эффективности налогового контроля: итоги и задачи на 2011 год // Налоговая политика и практика. 2010. № 7. С.12. 74. Телегус А.В. Налоговый контроль: сущность подхода "объект контроля - налогоплательщик" // Финансы и кредит. 2009. № 25. С.31-39. 75. Телегус А.В. Роль налогового контроля в условиях экономического и финансового кризиса // Финансы и кредит. 2009. № 26. С.2-8. 76. Журнал «Российский налоговый курьер». №10 2010 г. дискуссионный зал, стр. 63. Электронный ресурс 77. www.taxpravo.ru 78. www.nalogpro.ru 79. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=1101