Судебно-бухгалтерская экспертиза расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на примере ООО \"Экзотические растения\"

Выбранная тема дипломной работы очень актуальна, так как в настоящее время в условиях динамического развития экономики качественно меняется и деятельность правоохранительных органов. Эффективная защита сохранности собственности, обеспечение законности требуют всё более глубоких проникновений в суть экономических явлений и процессов обусловленных переходом к рыночным отношениям. В следственной и судебной практике по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов все большее значение получает судебная экспертиза.

---

Многим нужна презентация в powerpoint на заказ , её можно заказать на сайте Work5.

---

. Часто назначается судебная бухгалтерская экспертиза по расчётам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, так как нарушения налогового законодательства по НДС чаще всего приводит к совершению налоговых преступлений и правонарушений. Целью экспертного исследования НДС является определение правильности и полноты исчисления налога подлежащего уплате в бюджет и выявление нарушений налогового законодательства при определении элементов налогообложения, а именно: объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога. Необходимо отметить, что для каждого из видов налогов, в том числе и для НДС, который является сложным для исчисления налогом, а также и разных форм хозяйствующих субъектов, характерны специфические особенности расчётов и документального отражения тех или иных финансово-хозяйственных операций, связанных с налогообложением. Целью данной дипломной работы является рассмотрение особенностей проведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на материалах ООО «Экзотические растения». В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: 1. Определить основные понятия и нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы; 2. Рассмотреть объекты и частную методику экспертного исследования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость; 3. Произвести экспертное исследование в учетных данных по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на материалах ООО «Экзотические растения». Объектом исследования является ООО «Экзотические растения». Предмет исследования – процесс ведения судебно-бухгалтерской экспертизы расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. При работе над проектом будут использованы такие методы, как: методы научной абстракции; метод анализа и синтеза; графический метод. При написании настоящей работы использовались нормативно-правовые материалы, методические рекомендации, инструкции, а также монографические и другие издания. Различные проблемы, связанные с судебной налоговой экспертизой и использованием специальных знаний по вопросам правильности исчисления налогов и сборов нашли своё отражение в работах Борисова А.Н., Воронина М.И., Галая А.Н., Ищенко А.Н., Кучерова И.Н., Лукашевича С.В., Мусина Э.Ф., Сальникова К.Е., Шапиро Л.Г., Якубова Р.С. и др. Структура работы: введение, три главы, заключение, список литературы и приложение. Во введении определены объект и предмет исследования, сформулирована актуальность выбранной темы, сформулированы цель и задачи. В первой главе дипломной работы приведены теоретические основы судебно-бухгалтерской экспертизы, рассмотрены основные понятия и нормативно-правовое регулирование судебно-бухгалтерской экспертизы, обозначены общетеоретические подходы к определению основных понятий. Во второй главе дипломной работы определены объекты и частная методика экспертного исследования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. В третьей главе дипломной работы проведено экспертное исследование в учетных данных по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на материалах ООО «Экзотические растения». Завершающим этапом работы являются выводы, вытекающие в процессе изучения данной темы.

С учетом актуальности темы данной дипломной работы, эффективная защиты сохранности собственности, обеспечение законности требуют всё более глубоких проникновений в суть экономических явлений и процессов обусловленных переходом к рыночным отношениям. В следственной и судебной практике об уклонении от уплаты налогов все большее значение получает судебная экспертиза. Часто назначается судебная бухгалтерская экспертиза по расчётам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, так как нарушения налогового законодательства по НДС чаще всего приводит к совершению налоговых преступлений и правонарушений. В соответствии с поставленной целью и задачами дипломного исследования были получены следующие основные результаты: Во-первых, определены имеющиеся в литературе методические подходы к понятию основ судебно-бухгалтерской экспертизы, охарактеризованы объекты и методы исследования как основные элементы судебно-бухгалтерской экспертизы, на основании чего были сделаны следующие выводы: Судебно-экспертная деятельность - деятельность по организации и производству судебной экспертизы для обеспечения прав и законных интересов лиц, являющихся участниками уголовного, гражданского или административного процесса. Судебный эксперт - не заинтересованное в исходе дела лицо, обладающее специальными знаниями, которому в соответствии с законодательством поручено производство судебной экспертизы. Судебная экспертиза - процессуальное действие, состоящее в проведении исследований и даче заключения экспертом по вопросам, которые требуют специальных знаний и которые поставлены перед экспертом в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному, гражданскому и административному делу. Вывод судебного эксперта - изложенное в письменном виде умозаключение судебного эксперта по конкретному вопросу, полученное им в результате анализа проведенных исследований объектов экспертизы, основанное на его внутреннем убеждении, сформированном по результатам исследования на базе специальных познаний. Выводы могут быть категорические и вероятные. Во-вторых: рассмотрены объекты и частная методика экспертного исследования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, описано применение компьютерных программ при производстве экспертных исследований, на основании чего были сделаны следующие выводы: С каждым годом показатель выполнения судебно-бухгалтерских экспертиз одним экспертом увеличивается. В целом экспертизы усложняются, поскольку появляются новые схемы экономических преступлений. В связи с беспрерывными изменениями действующего финансового законодательства методики судебно-бухгалтерских экспертиз не могут быть постоянными. Вторым налогом по величине процентной ставки является налог на добавленную стоимость. Различают два вида плательщиков НДС: реальный плательщик и формальный плательщик НДС. Реальный плательщик - это физическое или юридическое лицо, которое приобретает товар или услуги и при этом вместе с ценой за товар платит НДС. Формальный плательщик - это продавец товара, который должен перечислить сумму оплаченного покупателем НДС в бюджет. Ставка НДС, составляющая 18%, достаточно высокая – почти 1/5 часть от общей суммы товара, оплаченного покупателем продавцу. В таком случае и покупатели, и продавцы ищут выход для того, чтобы не платить НДС или уменьшить его до нулевой ставки. В-третьих: проведено экспертное исследование расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и на его основании сделаны выводы. В результате проведенного исследования были установлены факты несоблюдения норм налогового и бухгалтерского законодательства, что привело к искажению бухгалтерской отчетности за исследуемый период.

1. Конституция Российской Федерации 2. Федеральный закон от 24.07.2002 N 95-ФЗ «Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» (с изм. и доп.). 3. Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» (с изм. и доп.). 4. Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп.). 5. Федеральный закон от 14.11.2002 N 138-ФЗ «Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» (с изм. и доп.). 6. Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (с изм. и доп.). 7. Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» (с изм. и доп.). 8. Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (с изм. и доп.). 9. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.). 10. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп.). 11. Федеральный закон от 18.12.2001 N 174-ФЗ «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» (с изм. и доп.). 12. Федеральный закон от 13.06.1996 N 63-ФЗ «Уголовный кодекс Российской Федерации» (с изм. и доп.). 13. Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» 14. Алибеков Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2006г. 15. Авдеев В.В. Налог на добавленную стоимость: НДС в транспорте, при перевозках и услугах связи // Налоги (газета). 2010. N 13. 16. Адамов Н.В. Особенности начисления и уплаты НДС в кредитных организациях // Фин. газ. 2009. N 7 17. Агабекян О.В. Актуальный НДС: «Экономико-правовой бюллетень», 2013, N 8 18. Белов А.Н. , Белов А.А. «Судебно-бухгалтерская экспертиза»: Москва, «Книжный мир» 2008 19. Брызгалин В.А. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) : «Налоги и финансовое право» 2010, № 5. 20. Воронов А.М. Некоторые вопросы по делам о нарушениях налогового законодательства теории административного расследования: «Финансовое право» 2010 №1 21. Ветошкина Ю.Е. Налоговые преференции по налогу на добавленную стоимость : «Бухгалтер и закон», 2009 N 11. 22. Гришина О.П. Комментарий к письму ФНС России от 10.03.2011 №КЕ-4-3/3790 "О налоге на добавленную стоимость" : «Акты и комментарии для бухгалтера» 2011 № 8 23. Емельянова Е.В. Если авансы получены до введения льготы // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2010. N 7. 24. Кеворков Ж.А., Савин А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учебное пособие. – М., 2005г. 25. Лермонтов Ю.М Актуальные вопросы принятия налога на добавленную стоимость к вычету"Все для бухгалтера", 2012, N 6 26. Литвинцева Т.В.Реформирование налога на добавленную стоимость в России в рамках развития налоговой системы как социального института "Международный бухгалтерский учет", 2012, N 32 27. Мусин Н.П. Судебно-экономическая экспертиза в органах внутренних дел Российской Федерации: Учеб. пособие. М.: ЭКЦ МВД России, 2010. С. 176 28. Россинская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. М., 2005. 29. Рябченко Л. Специальные познания // ЭЖ-Юрист. 2005. N 15. 30. Россинская Е.Р. Экспертиза в арбитражном процессе // ЭЖ-Юрист. 2006. N 38. 31. Терехова В.А О порядке ведения книг продаж и покупок при расчетах налога на добавленную стоимость "Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2012, №5 32. Треушников М.К. Судебные доказательства. М., 2004. 33. Шестаков В. А., Шестаков А.Д. Введение в финансово-экономическую экспертизу (2-е изд., доп. и перераб.) - М.: Издательский Дом «Дашков и Ко». 2008. 34. Щадрин В.В. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы и бухгалтерского учета: Учебник для юридических вузов. - М.: Юрист. 2009. 35. Шеленкова А.К. Неяссности устранит профессионал // ЭЖ-Юрист. 2005. N 28. 36. Шляхов А. П. Судебная экспертиза: организация и проведение. - М.: Юридическая литература, 2010.