Методические особенности экспертного исследования финансового состояния и финансовых результатов при незаконном получении кредита

В настоящее время финансовая сфера может быть подвергнута криминализации. Причины этого могут быть разнообразны: общеэкономические условия, финансовая, политическая нестабильность и т.д. Поэтому одной из целей государственной политики должно стать усиление финансового контроля, борьба с правонарушениями в финансово-экономической деятельности, в том числе и с помощью применения специальных знаний в области финансов, бухгалтерского учета и экономики, то есть судебно-экономической экспертизы.

---

Боитесь, что купленный диплом не примет препод? С Work5 таких проблем не будет.

---

. Несмотря на наличие достаточного количества исследований в этой области, работа содержит анализ экономико-правовых аспектов деятельности эксперта-экономиста, адаптацию методов финансово-экономического анализа при проведении судебно-экономической экспертизы. В работе использовались методы анализа, наблюдения и научной абстракции. Целью работы является исследование Методические особенности экспертного исследования финансового состояния и финансовых результатов при незаконном получении кредита. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: Изучить особенности судебно-финансовой экспертизы. Описать нормативно-правовое регулирование судебно-финансовой экспертизы. Провести анализ проведения экспертизы на примере незаконного получения кредита. Предмет исследования – проведение судебно-финансовой экспертизы. Объект исследования – незаконное получение кредита коммерческой организацией. Методологической основой исследования являются такие общенаучные диалектические методы, как анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научного абстрагирования, позволяющие сформировать теоретические выводы о рассматриваемом предмете исследования. Информационная база исследования представлена нормативными и законодательными актами, официальными данными судебной службы Российской Федерации, фундаментальными и прикладными работами отечественных и зарубежных авторов, монографиями, научными публикациями. Источниками послужили выступления и доклады специалистов на международных и всероссийских конференциях и семинарах. Структура работы. Работа состоит из трех глав, которые содержат в себе параграфы, введения, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы судебно-экономической экспертизы, а также нормативно-правовое регулирование незаконного получения кредитов. Во второй главе проведен анализ объекта исследования, финансового состояния организации и экспертиза по незаконному получению кредита. В третьей главе представлена судебная практика по незаконному получению кредита.

По результатам проведенного исследования, можно сделать вывод, что базовым элементом методики судебной финансово-экономической экспертизы является системный экономический анализа доходов и затрат организации и их сопоставление, исследуемых с позиции их образования и влияния на финансовые результаты и финансовое состояние организации. Исследуя итоговые показатели деятельности предприятия, финансово-экономическая экспертиза изучает их содержание, уровень рентабельности, прибыли, структуру показателей и их противоречий. К объектам финансово-экономической экспертизы отнесены отчетные документы (балансы с приложениями, декларации о доходах), содержащие недостоверные сведения о результатах предпринимательской деятельности, и иные документы, отражающие распорядительную деятельность собственника или его представителя в сфере экономики - первичные распорядительные документы, содержащие недостоверные сведения о фактах предпринимательской деятельности. Такие документы отнесены к предпринимательской деятельности исследуемой организации и имеют необходимую доказательную силу в материалах уголовного или гражданского (арбитражного) дела. Анализ этих документов позволил определить уровень рентабельности предприятия, прибыльность предприятия, оборачиваемость капитала и т.д. Таким образом, для проведения финансово-экономической экспертизы от независимого эксперта требуется солидная эрудиция и специализация в сфере финансов, налогового, гражданского и уголовного права, бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Методы и методики финансово-экономической экспертизы позволяют решить множество проблем, возникающих в финансово-хозяйственно деятельности. Она способна создать не только доказательную базу для рассмотрения и расследования налоговых правонарушений, но и дает возможность для разработки соответствующих мер их предупреждения и профилактики. Поводами для возбуждения уголовных дел по ст. 177 УК РФ  могут являться: материалы, поступившие из арбитражных, районных судов, рассматривавших иски о взыскании кредиторской задолженности; заявление руководителя банка о злостном уклонении от уплаты кредиторской задолженности; материалы, выделенные из других уголовных дел; материалы контролирующих органов. На первоначальном этапе расследования получена исходную доказательственную информацию, важную для дальнейшего успешного расследования: - принять меры к установлению события преступления; - установить лицо, совершившее преступление; - обнаружены и изъяты документы, позволяющие установить факты уклонения от уплаты кредиторской задолженности. В большинстве случаев для решения вопроса о возбуждении дела проводят предварительную проверку. Она состоит и истребовании документов, подтверждающих или опровергающих изложенные в первичных материалах данные, получении объяснений от лиц, которые впоследствии могут стать свидетелями, обвиняемыми. Круг устанавливаемых обстоятельств охватывает определение: статуса юридического липа, организационно-правового устройства предприятия; формы собственности, сферы деятельности предприятия; суммы кредиторской задолженности, должностного лица, виновного в уклонении от кредиторской задолженности (анкетные данные); документов, являющихся доказательствами.

Конституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993, действует в ред. от 30.12.2008 // Парламентская газета, № 4, 23-29.01.2009. Федеральный закон от 21.11.1996 (ред. От 28.11.2011) «О бухгалтерском учете» // «Российская газета», № 228 от 08.11.1996. Административный кодекс Российской Федерации//«Российская газета», № 15 от 21.12.1991. Приказ от 06.05.99 №32н  Об утверждении положения по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» ПБУ 9/99,  (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 26, 28.06.1999. Приказ  Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»// «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 35, 30.08.2010. Ван Хорн Дж. К Основы управления финансами: пер. с англ. / Дж К. Ван Хорн – М: Финансы и статистика, 2005, 800 стр. Васина А.А. Финансовая диагностика и оценка проектов / А.А. Васина – СПб.:Питер, 2004 - 408 стр. Жданов С.А. Основы теории экономического управления предприятием: Учебник. – М.: Издательство «Финпресс», 2010. С. 41. Казак А.Ю. Финансовая политика хозяйствующих субъектов проблемы разработки и внедрения / А.Ю. Казак, О.А Веретенникова, В.А. Майданник, - Екатеринбург: ВМБ – 2003, 308 с. Верин В.П. Преступления в сфере экономики: учеб.-практ. пособие. – М.: Дело, 2011. Гаджиев Н. Документальный контроль по выявлению правонарушений в экономике // Законность. – 2015. – № 10. Гварлиани Т.Е., Воробей Е.К. Актуальные аспекты фомирования современной системы риск-менеджмента. Известия Сочинского государственного университета. 2014. №2(30). С. 25-32. Каратонов М.Е. Насущные проблемы развития и повышения эффективности государственного финансового контроля // Финансовое право. – 2016. – № 11. Кисилевич Т.И., Хачемизова Е.Н. Налоговый аудит в строительстве: Учеб.пособие.М.:Финансы и статистика, 2006. 208 с. Кисилевич Т.И., Сюткин А.И. К вопросу экспертизы финансово-хозяйственной деятельности управляющей компании по многоквартирным жилым домам. Аудит и финансовый анализ. 2014. №6. с. 158-163. Лукьянов В.А., Машаров Г.С. Некоторые вопросы квалификации преступлений в кредитной сфере // Банковское право. – 2015. – №6. Налоговые льготы: методология, практика применения, эффективность: коллективная моногр./Гварлиани Т.Е., Воробей Е.К., Хачемизова Е.Н. и др., под ред д.э.н. Т.Е. Гварлиани. Сочи: РИЦ ФГБОУ ВПО «СГУ», 2014.-144 с. Налоговый аудит деятельности строительных организаций. Хачемизова Е.Н. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук/Всероссийский заочный финансово-экономический институт. Москва.2014. Сборник информационно-аналитических материалов, методических рекомендаций и обзоров по актуальным проблемам деятельности следственных подразделений федеральных органов налоговой полиции за 2014 гг. – М.: ФСНП Сивкова С.В. Вложения в инновации: дискуссионные аспекты учета и налогообложения. Сивкова С.В. Известия Сочинского государственного университета. 2015.№3. С. 69-77.