лизинг : правовое регулирование и налогообложение

Совсем недавно лизинг в России был достаточно новым, а также непривычным финансовым инструментом. В данный момент лизинг - популярная финансовая услуга, постоянно набирающая обороты популярности и востребованности среди бизнесменов любых масштабов: это и индивидуальные предприниматели, и представители крупных международных компаний. Лизинг на сегодняшний день - это один из немногих способов долго- и среднесрочного финансирования, которые доступны российским организациям. Механизм лизинга привлекателен для лизингополучателей благодаря его экономической эффективности, большей гибкости и доступности по сравнению с банковским финансированием. Успешность и развитие лизинговой деятельности в зарубежных странах и все ещё низкий уровень ее развития и функционирования в России при одновременном повышении степени осознания значимости данного вида инвестиционной деятельности для отечественной экономики, количественном росте субъектов лизинга говорят обо все ещё существующих сдерживающих факторах ее развития. В условиях экономического кризиса инструмент лизинга способен оказать положительное влияние на стимулирование инвестиционного спроса и в целом на экономику страны. Увеличение числа лизинговых сделок и расширение их масштабов в структурообразующих отраслях (добывающей, энергетической, металлургической, транспортной) способствуют повышению их технической оснащённости, переходу на инновационные технологии, что в конечном итоге приводит к преодолению сложившихся диспропорций в экономике. В свою очередь, использование основных средств, полученных в лизинг, позволяет бизнесу увеличить предложение и ассортимент товаров услуг. Относительная доступность лизинга в сравнении с другими способами инвестирования в основной капитал стимулирует рост спроса на средства производства, что приводит к возникновению мультипликативного эффекта и цепной реакции роста спроса на продукцию многих производственных и инфраструктурных отраслей. Одновременно с этим создаются новые рабочие места, растёт уровень занятости.

---

Нужна диссертация? Лучшим решением будет купить диссертацию по государственному и муниципальному управлению. Не переживайте о качестве. Мы помогаем студентам уже 15 лет. Средняя оценка наших работ - 4,87.

---

. Актуальность исследуемой проблемы обусловлена тем, что экономическое содержание лизинга определяется сложным сочетанием интересов и целей его субъектов, особенностями их взаимоотношений, возникающих при реализации договорных обязательств, а также значительным влиянием развитого рынка лизинга на уровень макроэкономических показателей, необходимостью реформирования налогового законодательства в части налоговых преференций. Цель курсовой работы – рассмотреть правовое регулирование и налогообложение лизинговой деятельности, а также выявить тенденции развития лизинга в России и освещение негативных факторов, тормозящих его формирование. В соответствии с целью данной работы были определены и решены следующие задачи: - раскрыть понятие лизинг, определить его экономическую сущность; - рассмотреть и охарактеризовать основные виды лизинга; - описать нормативно-правовое регулирование лизинга; - изучить основные положения налогообложения лизинговой деятельности в РФ;; - проанализировать особенности налогообложения лизинговых операций на примере компании ООО «БИИКС»; - описать перспективы развития лизинга в России. Предметом исследования является правовое регулирование и налоговый учёт лизинга. Объект исследования – налоговый учёт лизинговой операции в компании ООО « БИИКС». Структурно курсовая работа состоит из введения, двух основных глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Методологическую основу исследования составляет научная теория познания и ее диалектический метод изучения явлений и процессов реальной действительности, системный подход, а также, методы: анализа, синтеза, абстрактно-логический метод, методы математико-статистического анализа (графический, табличный). Теоретическую основу исследования материалы из источников учебной литературы, периодической печати, законодательные акты, а также Интернет-ресурсы. Данная тема в экономической литературе рассматривается достаточно широко такими авторами как: Лещенко М.И., Шабашев В.А., Иванова Н.Е., Канцер Ю.А., Климова М.А., Леус М.В., Сахарова И.В., Чернусь А.А. Вместе с тем проблемы правового регулирования лизинга исследованы не до конца, что также объясняет актуальность темы исследования.

Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определённую плату на определённый срок и на определённых условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем. В России наиболее подходящие условия для использования лизинга сложились на рубеже 80–90-х годов - в период перехода к рыночным отношениям, необходимости в инвестициях, возможности использования разнообразных договорных форм участниками предпринимательских отношений. Лизинг же на современном этапе остаётся менее развитой формой экономических отношений по сравнению с кредитом или арендой. В нашей стране лизинговые операции регулируются Федеральным законом № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» 1998 года. Однако в регулировании анализа лизинговых операций имеются «белые» пятна, неосвещённые, не до конца раскрытые и несоответствующие современным реалиям экономической жизни. Имеют место и определённые коллизии правовых норм, регулирующих лизинговые правоотношения. Определённая неразвитость лизингового рынка, сокращение сегмента подобных сделок является следствием недостаточно проработанной учётно-аналитической базы. Налоговое законодательство в России в настоящее время является одной из наиболее сложных и постоянно меняющихся областей законодательства. Налоговое стимулирование лизинговой деятельности - одно из наиболее распространённых и эффективных рычагов воздействия на рынок лизинговых услуг. Так, налоговые и амортизационные льготы стали одним из основных условий, позволивших лизингу получить широкое распространение за рубежом и стать привлекательным видом бизнеса. Чем больше предоставляется льгот, тем быстрее развивается лизинговая деятельность. В соответствии с налоговым кодексом РФ, лизинговые операции подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), налогом на прибыль при лизинге и аренде и налогом на имущество. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. В условиях экономического кризиса инструмент лизинга способен оказать положительное влияние на стимулирование инвестиционного спроса и в целом на экономику страны. Увеличение числа лизинговых сделок и расширение их масштабов в структурообразующих отраслях (добывающей, энергетической, металлургической, транспортной) способствуют повышению их технической оснащённости, переходу на инновационные технологии, что в конечном итоге приводит к преодолению сложившихся диспропорций в экономике. В свою очередь, использование основных средств, полученных в лизинг, позволяет бизнесу увеличить предложение и ассортимент товаров услуг. Относительная доступность лизинга в сравнении с другими способами инвестирования в основной капитал стимулирует рост спроса на средства производства, что приводит к возникновению мультипликативного эффекта и цепной реакции роста спроса на продукцию многих производственных и инфраструктурных отраслей. Одновременно с этим создаются новые рабочие места, растёт уровень занятости. Перспективы развития рынка лизинга в РФ во многом зависят от формирования потребительской ценности этой услуги, в достаточной мере гибко и своевременно отвечающей макроэкономическим тенденциям. Сегодня лизинг является одной из перспективных форм обновления материально-технической базы предприятий всех отраслей экономики. Основными преимуществами лизинга в настоящее время являются возможность применения ускоренной амортизации, минимальный объём вложений на инвестиционной стадии, учёт предмета лизинга, как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя, возможность реализации проекта «под ключ» от разработки технического задания до передачи готового объекта, введённого в эксплуатацию. Анализ налогового законодательства России позволил сделать следующие выводы: - при возникновении лизинговых отношений в российской практике не применяется отраслевой подход по льготному налогообложению; - для лизинговых компаний, применяющих специальные режимы налогообложения, отсутствуют преференции в соответствующих главах налогового законодательства РФ; - развитие международного лизинга обусловливает необходимость внесения в национальное налоговое законодательство экономически эффективных налоговых преференций. На законодательном уровне для развития и поддержки лизинга необходимы чёткие нормативно-правовые инструменты, которые в синергии применения налоговых преференций давали бы положительный результат, способствующий развитию национальной экономики и решению социальных проблем в обществе.

I. Нормативно-правовые материалы 1. Гражданский Кодекс РФ (с изменениями на 31 января 2016 года) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 5.10.2015) 3. Федеральный закон Российской Федерации “О финансовой аренде (лизинге)” от 29.10.1998 г. N 164-ФЗ (в ред. от 31.12.2014г. N 512-ФЗ) II. Специальная литература 4. Лещенко М. И. Основы лизинга: учебн. пособ. / М. И. Лещенко. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 336 с. 5. Нуртдинов И. И. Лизинг: Учебное пособие. — М.: ООО «Издательский дом центросоюза», 2013 – 2-е изд. — 164 с. 6. Шабашев В.А., Федулова Е. А., Кошкин А. В. Лизинг: основы теории и практики. Учебное пособие Издательство: КноРус, 2013. – 269 с. 7. Адамов Н.А., Пенчукова Т.А. Факторы и тенденции дальнейшего развития лизинговых услуг в Российской Федерации // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. Серия гуманитарных наук. - № 1 (57) / 2014. – с. 98 – 109. 8. Глотова Н.И., Обидина С.С. Особенности развития лизинга в России в условиях финансового кризиса // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. - № 7 (129) / 2015. – 196 -200. 9. Деревяга Н.И. Тенденции и проблемы развития лизингового рынка России // Проблемы экономики и менеджмента . - № 6 (58) / 2016. – с. 94 – 101. 10. Дмитриев А., Клейменов А. Современное развитие лизинговой деятельности в Российской Федерации // Транспортное дело России. - № 1 / 2013. – с. 155 – 158. 11. Журавлева И.А. Налоговые преференции лизинга: зарубежный опыт и отечественная практика // Международный бухгалтерский учёт. - № 17 (311) / 2014. – с.53 – 62. 12. Ибраева А. А. Сущность и функции лизинга в системе экономических отношений хозяйствующих субъектов // Проблемы современной экономики. - Выпуск № 4 / 2013. – с. 196 – 199. 13. Иванова Н. Е., Миронова А. П. Правовые аспекты регулирования лизинговой деятельности в России // Молодой учёный. — 2015. — №5. — С. 265-269. 14. Игнатьева И. В. Финансовый лизинг, состояние, проблемы и перспективы // Экономическая наука и практика: материалы междунар. науч. конф. (г. Чита, февраль 2012 г.). — Чита: Издательство Молодой учёный, 2012. — С. 59-62. 15. Канцер Ю.А. Лизинг: проблемы правового регулирования // Общество: политика, экономика, право. - № 1 / 2012. – с. 82 – 85. 16. Кирсанова И. С. Недостатки правового регулирования лизинговых отношений в РФ // Таврический научный обозреватель. - № 6(11) – 2016. – с. 1 – 4. 17. Климова М. А. Лизинг оборудования: учёт и налогообложение у предприятия-лизингополучателя // Бухгалтерский учёт в издательстве и полиграфии. - № 8 / 2014. – с. 20 -26. 18. Ковалев В.В. Вопросы сопоставимости учётных данных при операциях лизинга // Международный бухгалтерский учёт. - 27 (225) – 2012. – с. 2 – 13. 19. Кротова К. А. Анализ эффективности лизинговых операций // Молодой учёный. — 2016. — №21. — С. 387-394. 20. Леус М.В. Проблемы правового регулирования договора лизинга в гражданском праве России // Теория и практика общественного развития. - № 7 / 2015. – 92 – 94. 21. Машегов П.Н., Бельский А.А. Лизинг как инструмент финансирования инновационного развития и проблема оценки эффективности налоговых преференций // Международный бухгалтерский учет. - № 48 / 2013. – с. 35 – 45. 22. Поярков А. А. Развитие финансовой аренды (лизинга) в России / А. А. Поярков // Вестник магистратуры. — 2014. — № 4(31) — с. 103–106. 23. Сахарова И.В. О природе правоотношений лизингополучателя и продавца объекта лизинга (в рамках вопроса о взаимосвязи прав и обязанностей субъектов лизинга) // Юридическая наука. - № 2 / 2012. – с. 84 – 91. 24. Старинович А.И. Основные этапы лизинговой сделки // Матер. межд.53-й науч.-техн. конф. профессоров, преподавателей, научных работников и аспирантов БГПА. В 4 ч/ БГПА - Минск, 2012 г. - Ч.4. - С.42. 25. Чернусь А.А. Снова о правовой природе и перспективах лизинга // ЭЖ-Юрист, № 4, 2014 – С. 38. 26. Федотова А. А. Перспектива развития лизинговых услуг в России // Молодой учёный. — 2013. — №9. — С. 251-253. 27. Философова Т. Г. Лизинг: экономическая сущность сделки и ее предметы // Лизинг. Технологии бизнеса. – 2012.- №8. – с. 43-46. 28. Шварц М. Р. Лизинговые операции: понятие и оценка эффективности / М. Р. Шварц, Э. С. Шварц // Молодой учёный. — 2015. — №17. — С. 477-482. 29. Холобцева Т. С. Лизинг: теоретические и практические проблемы / Т. С. Холобцева // Вестник магистратуры. — 2014. — № 6(33) — с. 54–57. 30. Чугунов В. И., Веряскина К. И. Современные тенденции развития российского рынка лизинга / В. И. Чугунов, К. И. Веряскина // Educatio. — 2015. — № 1(8)-1. — с. 11–14. 31. Чигрова Н.В., Кузьмин В.А., Овчинникова И.П. Особенности развития рынка лизинговых услуг в Российской Федерации // Вестник Оренбургского государственного университета. - № 14 (175) / 2014. – с. 61- 67. III. Электронные средства информации 32. Жданкин Н.А. Диагностика организационной структуры предприятия // Управление промышленным предприятием. - 12/2014. – с. 30 – 37. - // [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://old.misis.ru/Portals/0/EUPP/Kafedra_PM/2015/zdankin_orgstruktura.pdf 33. Романенко Е.В., Порядин Ю.С. Лизинг и перспективы его развития в Российской Федерации // Наука. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://nauka-rastudent.ru/11/2099/ 34. Официальный сайт ООО «БИИКС» (Буровая компания) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http:// http://www.biiks.ru/company/