По результатам проведенного исследования, мы можем прийти к следующим выводам.
Способ проведения контрольно – измерительных процессов зачастую основывается на установлении степени защищенности госучреждений от внешнего преступного воздействия.
Данное воздействие со стороны внешних факторов на государство оказывается достаточно часто. Именно поэтому проверок в бюджетных организация проводится намного больше, чем в частных. Таким образом намного проще выявить должностных лиц, преступно манипулирующих подотчетным государственным имуществом.
Налоговая экспертиза относится к одному из видов судебных налоговых экспертиз, при производстве которой разрешаются вопросы налогообложения, своевременности и правильности уплаты налоговых сборов и страховых взносов, законности и обоснованности налоговых проверок, правильности применения определенных виды налогов и сборов в зависимости от различных видов предпринимательской деятельности, а также, иные вопросы, требующие специальных познаний в области налогообложения, налоговой отчетности предприятия и налоговой политики.
Также как и другие экономические экспертизы, процессуально, налоговая экспертиза может быть:
досудебная: проводится по запросу адвоката, физических и юридических лиц, с последующим составлением заключения специалиста (досудебная налоговая экспертиза, внесудебная налоговая экспертиза, независимая налоговая экспертиза);
судебная: проводится только по определению суда либо по постановлению следователя, в рамках рассмотрения дела, по результатам которой оформляется заключение эксперта (судебно-налоговая экспертиза, налоговая экспертиза для суда).
Кроме того, судебная налоговая экспертиза, как и другие виды судебных экспертиз, может быть: однородной (единоличная, первичная), дополнительной, повторной, комиссионной и комплексной.
Особенность назначения судебной налоговой экспертизы:
Судебно-налоговая экспертиза, также, как и иные судебные экспертизы, может быть назначена по определению суда на этапе судебного следствия, либо на основании постановления следователя на этапе предварительного следствия.
Но при этом следует обратить внимание на то, что налоговая экспертиза может быть назначена в досудебном порядке, в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку – экспертиза налоговой проверки.
Объекты налоговой экспертизы:
налоговые декларации организации (по УСН, НДФЛ, на землю и другие);
документы об авансовых платежах;
документы налоговой отчетности организации;
регистры бухгалтерского учета;
бухгалтерская отчетность;
документы бухгалтерского баланса предприятия;
первичные бухгалтерские документы: товарные накладные, акты сдачи-приемки, акты приема-передачи, акты выполненных работ, расчетно-платежные ведомости, кассовые ордера (приходные, расходные), авансовые отчеты, бухгалтерские справки, квитанции, чеки, счета, счета-фактуры и др.;
договоры, контракты, соглашения, приложения и дополнения к ним;
распорядительные документы руководства организации (указы, приказы, решения);
иные финансовые и налоговые документы предприятия, содержащие бухгалтерскую и налоговую отчетность, необходимые эксперту для ответов на вопросы налоговой экспертизы;
заключения ранее проведенных налоговых экспертиз;
материалы уголовных или гражданских дел, материалы проверки.
Задачи и цели налоговой экспертизы:
анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений федеральных налогов;
анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений региональных налогов;
анализ правильности, своевременности и полноты объема исчислений местных налогов;
определение обоснованности специального налогового режима, в зависимости от вида предпринимательской деятельности;
определение особенностей налоговой базы;
определение обоснованности налоговых льгот;
анализ правильности и своевременности уплаты страховых взносов;
определение величины недоимок, пеней и штрафов;
обоснованность взыскания налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента);
установление факта неверного исчисления налогов;
установление способов и механизмов «ухода» от налогов;
выявление мошеннических операций при уплате налогов;
выявление нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
иные вопросы, касаемые преступлений в сфере экономики, налогов и налогообложения в Российской Федерации:
анализ объективности, научной и правовой обоснованности ранее проведенных налоговых экспертиз;
рецензирование налоговых экспертиз.
В каких случаях необходимо назначение налоговой экспертизы:
Налоговая экспертиза, также как и финансово-кредитная экспертиза, из всего класса судебных налоговых экспертиз, относится к довольно редким экспертизам. Налоговая экспертиза может быть проведена, как на досудебном этапе, так и при рассмотрении дел в суде, либо на этапе предварительного следствия по уголовным делам. Чаще всего данный вид экспертиз проводится на этапе налоговой проверки – экспертиза налоговой проверки (ст. 95 НК РФ). Внесудебная или досудебная независимая налоговая экспертиза, в большинстве случаев, проводится по запросу адвоката при несогласии с результатами ранее проведенной экспертизы либо с целью доказывания своей позиции в судебном процессе. Судебная налоговая экспертиза назначается и проводится в соответствии с действующими нормами процессуального права. В гражданском судопроизводстве, а также, при рассмотрении дела в арбитражном процессе, налоговая экспертиза для суда, применяется в основном при несогласии налогового агента с результатами проведенной налоговой проверки (при отсутствии состава преступления, предусматривающего уголовную ответственность). По уголовным делам, налоговая экспертиза широко применяется при уклонении от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (статья 199 УК РФ), при неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), при сокрытии денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199.2), а также, при совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 199.3 и 199.4 УК РФ.
Итак, подведем итоги. Налоговые или судебные органы имеют в арсенале широкий выбор для привлечения к ответу недобросовестных налогоплательщиков. В ходе проверки имеет место проведение налоговой экспертизы. Наиболее часто встречаемая в нашей практике — почерковедческая экспертиза документов. В случае, когда налогоплательщик не нарушал закон, а заключение эксперта было составлено неправомерно, разрешается его обжаловать.
31 страниц
57% уникальность
2020 год
15 просмотров
