Ресурсы коммерческого банка: порядок формирования и отражение в учете

Актуальность исследования. Ресурсная база кредитной организации представляет собой совокупность таких элементов, как собственный капитал, привлеченные финансовые средства клиентов (юридических и физических лиц) и заемные средства, используемых для осуществления активных операций. При этом привлеченные средства могут быть сформированы за счет продажи долговых обязательств, а заемные приобретены на финансовом рынке. Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой важнейший информационный поток о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервах, доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка. В этой связи система банковского бухгалтерского учета объективно должна быть актуальной, надежной, эффективной. С другой стороны, бухгалтерский учет является важным элементом структуры внутреннего контроля банка. Так, на управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о денежных средствах в кассе, состоянии расчетов, ценных бумагах, находящихся в собственности банка, депозитных операциях, валютных средствах, кредитных ресурсах и кредитном портфеле и т. п. Теоретической основой исследования стали современные работы российских и зарубежных авторов, посвященные процессам формирования ресурсов кредитной организации и отражения в учете данных операций. В частности, особенности формирования банками своей ресурсной базы исследовались в трудах следующих ученых: Г.

---

Многих не устраивает цена реферата по ОВД на заказ. У нас вы можете получить качественный реферат по низкой цене. К тому же мы даем скидку в 1000 рублей на первый заказ!

---

. Асхауера, И. Бланка, Л.С. Горомовой, И.И. Дубровиной, Е.А. Фоминой, Р.К. Каламова, И.И. Кутбулатова и других. По их мнению, на эффективное управление и формирование ресурсами банков влияет нестабильность банковской системы, нехватка долгосрочных и дешевых финансовых ресурсов и преобладание краткосрочных ресурсов над долгосрочными. Главными истопниками при написании работы стали учебное пособие «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных финансовых организаций» (авторы: И.Е. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская, Э.С. Дружиловская), Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 28.02.2019) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», а также официальные данные на сайте Банка России. Цель исследования. Изучить структуру ресурсов коммерческого банка с точки формирования и отражения в учете. В соответствии с поставленной целью в рамках работы необходимо решить следующие взаимосвязанные задачи:  раскрыть источники и механизмы формирования собственных ресурсов банка;  раскрыть источники и механизмы формирования привлеченных ресурсов банка;  рассмотреть учет формирования собственных ресурсов банка;  рассмотреть чет формирования привлеченных ресурсов банка. Объект исследования – ресурсы коммерческого банка. Предмет исследования – источники формирования и порядок учета собственных и привлеченных ресурсов банка. При исследовании в работе применяются общенаучные методы познания: логический, сравнительный, системно-структурный и абстрактно-логический. Информационно-эмпирической базой исследования являются нормативно-правовые акты РФ, научные труды различных ученых и аналитические данные в сети интернет. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложения. 

В заключении работы необходимо обозначить полученные выводы согласно цели и задачам во введении. Согласно изученной информации в различных исследованиях и научных статьях ресурсы коммерческого банка – это собственный капитал банка и привлеченные средства, источником которых являются денежные средства физических и юридических лиц, формируемые за счет пассивных операций банка на возвратной основе, и впоследствии используемые банком для осуществления активных операций. В зависимости от состава и эффективности использования ресурсов зависит результат деятельности банка и его конкурентоспособность, а текущая и будущая стратегия банковской деятельности зависит от степени рационального использования ресурсов банка. Собственный капитал банка является фундаментом его деятельности, залогом стабильности и надежности. Формирование собственного капитала банка происходит за счет средств владельцев банка и используется в процессе осуществления банковской деятельности с целью максимизации прибыли, что способствует повышению лояльности клиентов. Процесс управления капиталом коммерческого банка (его достаточностью) представляет собой, в сущности, стратегию развития банка с учетом целевой направленности (обеспечение и поддержка достаточного размера/объема капитала, необходимого для выполнения обязательств и стимулирования развития коммерческого банка). В связи с внедрением МСФО 9 инвесторы смогут своевременно учитывать кредитные риски. Однако также МСФО 9 подчеркнул глобальные проблемы, связанные с капитализацией российского банковского сектора. При переходе на новый стандарт отчетности крупнейшие банки, включая банки с госучастием, потеряли до половины собственных средств. Значит банкам для гарантированного соблюдения всех требований и нормативов придется обращаться к источникам дополнительной капитализации. Таким образом, практика формирования собственных и привлеченных ресурсов имеет ряд проблем в настоящее время. Банк России определяет в первую очередь неэффективное соотношение долгосрочных активов и пассивов, что создает сложности для доступа кредитных организаций к долгосрочным финансовым ресурсам. Также основной объем привлеченных ресурсов российских банков сформирован за счет краткосрочных источников, а именно за счет депозитов на срок не более трех лет. В связи со значительным развитием депозитных операций, выработки новых форм привлечения средств, при проведении проверок в коммерческих банках уделяется недостаточное внимание депозитным операциям, что сказывается на их результативности. Необходимо осуществлять мониторинг депозитных операций и в случае обнаружении злоупотреблений шире применять различные виды санкций.

Нормативные правовые акты 1) Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н) (ред. от 07.04.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). 2) Инструкция Банка России от 29.11.2019 № 199-И (ред. от 03.08.2020) «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2019 № 57008) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). 3) Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У (ред. от 01.11.2019) «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 № 30303) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). 4) Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П (ред. от 28.02.2019) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 № 46021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). 5) Письмо Банка России от 14.07.1995 № 25-1-714 «О Методических указаниях по проверке уставного капитала коммерческого банка» [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). 6) Письмо Банка России от 11.02.1994 № 75 (ред. от 17.09.1996) «Об утверждении и введении в действие новой редакции Инструкции о правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации» (вместе с новой редакцией Инструкции Банка России от 11.02.1994 № 8) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 28.10.2020). Монографии, учебники, учебные пособия 7) Мизиковский И.Е., Дружиловская Т.Ю., Дружиловская Э.С. Бухгалтерский учет и отчетность кредитных финансовых организаций: Учебное пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2017. – 218 с. Статьи в периодических изданиях и сборниках 8) Бадыкова А.М. Управление ресурсами коммерческого банка // Начало в науке. Сборник материалов VI Международной научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и аспирантов. В 2-х частях. Ответственные редакторы К.Е. Гришин, Н.А. Кузьминых. – 2019. – С. 138-140. 9) Быковская В.Н. Пути решения проблем увеличения собственного капитала коммерческого банка в условиях конкуренции // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации. сборник статей XXXII Международной научно-практической конференции. – 2019. – С. 53-55. 10) Громова Л.С., Дубровина И.И. Особенности формирования привлеченных ресурсов коммерческого банка // Сборник студенческих работ кафедры «Финансы и банковское дело». Отв. ред. Я.Ю. Радюкова. Тамбов. – 2019. – С. 105-113. 11) Сергеева В.Ю. Формирование ресурсов коммерческого банка // Инновации в развитии научных и творческих направлений образовательного процесса. международный конкурс курсовых, научно-исследовательских и выпускных квалификационных работ. Кемерово. – 2020. – С. 21-23. 12) Фомина Е.А., Камалов Р.К., Кутлубулатов И.И. Современные аспекты формирования финансовых ресурсов коммерческих банков // Евразийский юридический журнал. – 2020. – № 2 (141). – С. 470-471. Материалы интернет-сайтов 13) Банк России: Официальный сайт [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.cbr.ru (дата обращения: 29.10.2020). 14) Обзор банковского сектора Российской Федерации (Интернет-версия): Аналитические показатели. №206. декабрь 2019 г. Банк России. [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/obs_206.pdf (дата обращения: 29.10.2020).