Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса

Актуальность работы. Налогообложение – это способ пополнения бюджета государства за счет денежных отчислений от доходов или финансовых операций граждан. Ставка налогообложения непостоянна и может изменяться в зависимости от экономических условий. Особенно широким диапазон колебания размера налога становится в период экономических кризисов и перестроек. Отсутствие налогообложения не позволило бы государству выполнять свои функции в обществе любого политического строя.

---

Чтобы заказать кандидатскую диссертацию во Владивостоке , обратитесь к надёжному помощнику - Work5.

---

. Налогообложение очень важно для успешного функционирования государственной поддержки малоимущих слоев, поддержки инновационного предпринимательства, образовательных программ, работы органов государственной власти и так далее. Многие известные ученые в своих работах затрагивают вопросы особенностей налогообложения предприятий малого бизнеса в РФ. Это говорит о том, что данный аспект заинтересовал достаточно широкий круг участников финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, подтверждает актуальность данного вопроса. Актуальность темы исследования определяется так же тем, что формирование экономически – хозяйственной самостоятельности субъектов малого предпринимательства определяет необходимость переосмысления их положения и функций в социально – экономическом пространстве страны. А, в современных рыночных условиях, одним из факторов выживаемости и стабильного существования предприятия является оптимальная структура налогообложения. В связи с этим практический интерес представляют особенности применения льготных режимов налогообложения, их преимущества и недостатки. При этом, установление льготных условий налогообложения для субъектов малого бизнеса является наиболее действенной мерой, которая позволяет улучшать экономическое состояние организаций, а так же стимулировать их к дальнейшему расширению бизнеса. Степень изученности темы представлена трудами таких авторов, как А.В. Аронова, О.И. Базилевича, Л.И. Гончаренко, Е.Н. Евстигнеева, Л.Н. Лыковой, Н.В. Милякова и др. Цель работы – исследовать особенности бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. Задачи: - рассмотреть сущность и характеристика субъектов малого бизнеса; - описать порядок организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса; - представить порядок организации налогового учета субъектов малого бизнеса; - описать нормативно-правовое регулирование учета и налогообложения субъектов малого бизнеса; - рассмотреть общую организационно-экономическую характеристику организации; - выявить особенности организации бухгалтерского учета в организации; - провести анализ системы налогообложения организации; - описать мероприятия по совершенствования бухгалтерского и налогового учета предприятия; - рассчитать экономическую эффективность предложенных мероприятий. Объект исследования – ООО «АВИОР». Предмет исследования – изучение налогообложения субъектов малого предпринимательства и предложение мероприятий по минимизации налогообложения организации. Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации. Структура работы: ВКР состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты бухгалтерского учета и налогообложения малого бизнеса: сущность и характеристика субъектов малого бизнеса; порядок организации бухгалтерского учета субъектов малого бизнеса; порядок организации налогового учета субъектов малого бизнеса; нормативно-правовое регулирование учета и налогообложения субъектов малого бизнеса. Во торой главе проводится анализ бухгалтерского учета, анализ и налогообложения в ООО «Авиор»: общая организационно-экономическая характеристика организации; особенности организации бухгалтерского учета в организации; анализ системы налогообложения организации. В третьей главе представлены пути оптимизации бухгалтерского учета и налогообложения в ООО «Авиор»: мероприятия по совершенствования бухгалтерского и налогового учета предприятия; экономическая эффективность предложенных мероприятий. В заключении подводится итог проделанной работы. В списке источников использовались нормативно-правовые акты, научные статьи, учебные пособия. В приложении представлены информационно-аналитические данные ООО «АВИОР» за 2017-2019 гг.

Налог как экономическую категорию можно рассматривать с двух сторон. С одной стороны, налог имеет общегосударственное назначение, заключающееся в накоплении и использовании денежных средств страны. С другой, налог тесно взаимосвязан с созданием финансовых резервов на стадии распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП). 1. В работе рассмотрены теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Реформы налоговых и таможенных органов должны носить постоянный характер и должны осуществляться в соответствии c развязкой узлов ниже следующих задач: срастание диалога между налоговым органом и налогоплательщиком; возможное снижение коррупционных рисков, существующих в государственной системе; применение санкций против налогоплательщика, который не изменил поведение деятельности после многих предупреждений, вплоть до опубликования списка недисциплинированных налогоплательщиков; развитие контрольных мощностей налогового органа за счет использования новейших технологий. Разумеется, тень имеет глубокие корни, и, следовательно, реформы налогового администрирования в основном должны быть направлены на снижение существующих в них рисков и строгие надзорные механизмы, санкции должны сочетаться с подходами к продвижению бизнеса к здоровой конкурентной и законодательной среде и поддержке деятельности. В целях повышения качества администрирования налогообложения доходов физических лиц необходимо: внедрение прогрессивной шкалы подоходного налога, что предоставит возможность перераспределения налогового бремени и позволит освободить от налогов людей, которые находятся на грани выживания, и в то же время осуществит главный упор на налоговое обложение сверхдоходов; совершенствование системы организации государственной регистрации и учета налогоплательщиков на основе использования современных информационных технологий; расширение возможностей дистанционного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками посредством использования электронных сервисов ФНС России. Следует усовершенствовать удаленный способ обслуживания налогоплательщиков, далее развивать электронные сервисы, предоставляемые через сайт, внедрять дополнительные специальные программные продукты, распространять использование средств телекоммуникационных систем связи и делать их боле доступными в применении. 2. Выявлены особенности учета и анализ налогообложения в ООО «АВИОР». Сравнение различных режимов налогообложения для ООО «АВИОР» выявило, что наиболее оптимальной системой налогообложения для организации является применяемая в настоящее время упрощенная система налогообложения с объектом «доходы за минусом расходов». Основные проблемы, с которыми сталкиваются субъекты малого предпринимательства при налогообложении: ‒ сложность и запутанность системы налогообложения; ‒ нестабильность законодательства; ‒ высокое налоговое бремя; ‒ минимальный налог при УСН; ‒ несовпадение фактически полученного дохода с фактической суммой уплаченного налога при ЕНВД; ‒ невозможность предоставления счёт - фактуры для возмещения НДС; ‒ необоснованно высокие значения потенциального годового дохода при ПСН; ‒ высокое значение страховых взносов; ‒ большое количество отчетов. 3. Описаны пути оптимизации налогообложения в ООО «АВИОР». Организации необходимо провести оптимизацию доходов и расходов. Уменьшение расходов на заработную плату даже на 5% приведет к положительному финансовому результату. К слабым сторонам упрощенной системы налогообложения относится вероятность утраты права работать на УСН. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления учета за весь «упрощенный» период. Фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени. Но такую опасность возможно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющим основной режим налогообложения. В общем случае упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Нормативно-правовые источники 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): от 31.07.1998 № 146-ФЗ. – URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 15.09.2020). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ.– URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 15.09.2020). 3. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 29.12.2015 N 408-ФЗ. –URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191298/ (дата обращения: 20.09.2020). 4. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 N 167-ФЗ. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34447/ (дата обращения: 20.09.2020). 5. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52144/ (дата обращения: 20.09.2020). Научная и учебная литература 6. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2017. – 576 с. 7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение[Текст]. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2016. – 285 c. 8. Гончаренко, Л.И. Налоги и налоговая система[Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 541 с. 9. Данченко М.А. Налогообложение[Текст]: Учебное пособие, Томск 2018. – 412 с. 10. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]/ Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320с. 11. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 320 c. 12. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2017. – 353 с. 13. Мураховская Е.С. Налоги и сборы[Текст]. – М.: КОДЕКС; Проспект, 2018. – 412 с. 14. Миляков Н.В. Налоговое право [Текст]/ Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА. - М, 2016. - 383с. 15. Налоги и налоговая система Российской Федерации[Текст]: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 524 с. 16. Налоги и налогообложение[Текст]: учебное пособие / Н.В. Иванова. - Ростов н/Д: Феникс, 2017 г. - 270 с. 17. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 382 с. 18. Перов, А.В. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2016. - 996 c. 19. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение[Текст]: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 208 c. 20. Поляк, Г.Б., Романов, А.Н. Налоги и налогообложение[Текст]: Учебник / Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. - М.: Юнити-Дана, 2017. – 400 с. 21. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение[Текст]: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 382 с. 22. Смородина, Е. А. Налоги и налогообложение[Текст]: учеб.пособие / Е. А. Смородина, М. М. Шадурская ; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : [Изд-во Урал.гос. экон. ун-та], 2018. – 151 с. 23. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства[Текст]: учеб.пособие / Е. А. Смородина ; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т. – Екатеринбург : [Изд-во Урал.гос. экон. ун-та], 2016. – 540 с. 24. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение[Текст]. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2017. - 208 c. 25. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение[Текст]: учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - СПб: Питер; М.: Издательский Дом БИНФА, 2016. - 467 с. 26. Ушак, Н.В. Теория и история налогообложения [Текст]/ Н.В. Ушак. - М.: КНОРУС, 2016. - 335 с. 27. Чайковская, Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры) [Текст]: Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2017. - 301 c. 28. Черник, Д.Г., Черник, И.Д., Кирова, Е.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Д.Г. Черник, И.Д. Черник, Е.А. Кирова. - Юнити-Дана, 2016. - 369 с. Научные статьи 29. Архипова, И.И. Особенности построения налоговой системы РФ [Текст]/ И.И. Архипова, Н.А. Иванова // Транспортное дело России. – 2018. - №6. – С. 70-73. 30. Болатаева, А.А. Налоговая система Российской Федерации: Актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст]/ А.А. Болатаева, Р.А. Булкаева, В.С. Джагаева // Научные известия. - 2017. - №6. – С. 41-45. 31. Васева, А.А. Налогообложение малого предпринимательства в России: состояние и перспективы [Текст]/ А.А. Васева, Е.А. Разумовская // Вестник молодежной науки. - 2018. - №1 (13). – С. 19-26. 32. Водопьянова, В.А. Оценка последствий изменения законодательства по специальным налоговым режимам для малого бизнеса[Текст]/ В.А. Водопьянова, Т.Н. Бондаренко // Территория новых возможностей. - 2017. - №4 (39). – С. 54-65. 33. Вознюк, Е. А. Оценка влияния выбора режима налогообложения на развитие агропромышленного комплекса на территории РФ на примере ЗАО «Птицефабрика «Оренбургская» [Текст]/ Е.А. Вознюк // Молодой ученый. — 2017. — №24. — С. 251-256. 34. Гасиева, З.П. Проблемы налогообложения малого бизнеса и пути их решения[Текст]/ З.П. Гасиева // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 9-2 (86). - С. 784-788. 35. Герб, А.А. Влияние специальных налоговых режимов на деятельность субъектов малого и среднего предпринимательства[Текст]/ А.А. Герб // Теория и практика общественного развития. - 2017. - №2. – С. 15-18. 36. Давлетгареева, Л.Ф. Влияние налоговой системы на предпринимательство в РФ[Текст]/ Л.Ф. Давлетгареева, Ф.Ф. Байрушина // Новая наука и образовательный потенциал как ключевые критерии общественного прогресса. – 2017. - №1. – С. 125-128. 37. Елина, И. А. Проблемы налогообложения малого бизнеса[Текст]/ И.А. Елина // Молодой ученый. — 2016. — №24. — С. 170-173. 38. Зарина, П.Г. Налогообложение малого и среднего бизнеса: современное состояние и перспективы развития[Текст]/ П.Г. Зарина, В.А. Кайтмазов // Вестник Московского университета МВД России. - 2019. - №4. – С. 263-267. 39. Зотиков, Н.З. Налогообложение малого бизнеса, его роль в доходах бюджетов[Текст]/ Н.З. Зотиков // Вестник евразийской науки. - 2018. - №1. – С. 118-137. 40. Иванов, В.В. Оценка налоговых льгот в РФ: региональные аспекты[Текст]/ В.В. Иванов, Н.Г. Лукъянова, Н.А. Пытель // Финансы. - 2017. - №6. - С. 25-29. 41. Корнийчук, Д. В. Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия[Текст]/ Д.В. Корнийчук, О.А. Жарикова // Молодой ученый. — 2017. — №15. — С. 408-410. 42. Крюкова, О.Н. Анализ эффективности применяемой системы налогообложения на основе данных учета[Текст]/ О.Н. Крюкова // Научное обозрение. Экономические науки. – 2018. – № 4 – С. 5-10. 43. Куприна, А. В. Проблемы выбора системы налогообложения при ведении бизнеса в форме индивидуального предпринимателя с целью оптимизации налоговой нагрузки[Текст]/ Е.С. Борина // Молодой ученый. — 2018. — №12. — С. 84-89. 44. Корень А.В., Першина В.В. Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц [Текст]// Глобальный научный потенциал. - 2017. - № 5 (38). - С. 63-65. 45. Ларионова А. А. Сравнительный анализ налоговых систем России и Германии [Текст]// Международный бухгалтерский учет. 2016. № 17 (359). С. 2–106. 46. Майорова А.Н. От налога на имущество юридических лиц к налогу на недвижимость [Текст]// Экономика и предпринимательство. 2016. № 11-2 (52-2). С. 15–198. 47. Майорова А.Н. Оценка влияния имущественного налогообложения на финансовый механизм [Текст]// Сервис в России и за рубежом. 2017. № 3 (41). С. 12–96. 48. Майорова А.Н. Налог на имущество: проблемы практического применения и перспективы [Текст]// Вестник Московской государственной академии делового администрирования. Серия: Экономика. 2017. № 4. С. 15–140. 49. Майорова А.Н. Влияние налогообложения имущества на финансовый механизм организаций[Текст]: дисс. … канд. экон. наук. – Москва, 2017. – 231 с. 50. Майорова А.Н. Финансовый механизм налогообложения недвижимости [Текст]/ В сборнике: Теоретические и практические вопросы развития научной мысли в современном мире Сборник статей Международной научно- практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. Уфа, 2018. С. 118–120. 51. Основные направления и проблемы инвестиционной деятельности в горно-металлургическом комплексе РФ [Текст]// Камбердиева С.С., Шелкунова Т.Г. // Устойчивое развитие горных территорий. 2019. № 2. С. 44–108. 52. Проблема сбалансированности бюджета в современных условиях [Текст]// Хетагуров Г.В., Сокурова Д.Э. // В сборнике: экономика. Теория и практика. Материалы IV международной научно-практической конференции. 2017. С. 16–140. 53. Черникова М.А., Шевлякова С.М., Полинская М.В. Тенденции развития налоговой системы [Текст]// Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2018. № 22. С.126-130. Электронные ресурсы 54. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Федеральная_налоговая_служба (дата обращения 27.09.2020).