Фискальные экологические платежи: европейские тенденции и российская практика

Актуальность темы выпускной квалификационной работы. Экологическое регулирование является общемировым вектором развития, а изменения в окружающей среде все больше влияют на качество жизни населения. Тем временем регулирование экологических процессов подразумевает использование различного рода инструментов, в т.

---

Многих интересует цена Диплома по MBA. Мы рассчитаем стоимость бесплатно. Для этого нужно заполнить форму заказа и вы получите цену написания вашего диплома.

---

.ч финансово-экономической направленности. На сегодняшний день наблюдается общемировая тенденция внедрения в национальные экономики такого экономического механизма экологического регулирования как экологические налоги и сборы. Данный инструмент позволяет государству регулировать взаимоотношения, возникающие между обществом и налогоплательщиками по вопросам экологии. Следовательно, процесс реформирования налоговых систем с целью придания им экологической направленности является актуальной проблемой. Теоретическую и методологическую основу исследования составляют работы А.Пигу, Р.Коуза, Г.Таллока, Л.Х.Гоулдера, Дж.Стиглица, Л.И.Якобсона, У.Баумоля и других ученых. Функциональное наделение налогов и сборов в своих работах рассматривали Д.Г.Черник, В.П.Пансков, И.А.Майбуров, А.З.Дадашев, Л.П.Павлова, А.И.Худяков, А.В.Брызгалин, Е.А.Кирова и др. В периодической и научной литературе вопросы системы налогообложения природных ресурсов в Российской Федерации поднимали: Е.Б.Шувалова, Л.Я.Маршавина, Л.А.Чайковская, М.Е.Косов, Р.Г.Ахмадеев, Н.Ю.Глубокова Е.В.Голубцова, С.П.Колчин, Я.Я.Иванова, Н.Н.Яшалова, Н.В.Васильева, А.А.Ялбулганов. Вопросы практического применения преференциальных возможностей экологического налогообложения затрагиваются в работах А.П.Кириенко, Г.Д.Русецкой, О.И.Горбуновой, О.В.Батуриной, С.А.Головань и Б.Бенуа. Целью выпускной квалификационной работы является изучение и анализ фискальных экологических платежей в РФ и за рубежом. В соответствии с поставленной целью необходимо выполнить ряд задач:  Дать понятие и определить сущность экологического налогообложения;  Рассмотреть виды фискальных экологических платежей;  Изучить экологическое налогообложение в США;  Проанализировать опыт применения экологического налогообложения в Германии;  Рассмотреть практику экологического налогообложения в Великобритании;  Изучить действующие фискальные экологические платежи в РФ;  Выявить проблемы применения экологического налогообложения в РФ;  Определить возможность применения зарубежного опыта экологического налогообложения в РФ. Практическая значимость. Основные результаты, полученные в ходе исследования, направлены на развитие налогового механизма экологического налогообложения. Полученные выводы и предложенные рекомендации могут применяться в регулировании экологических процессов в Российской Федерации. Объектом исследования является экологическое налогообложение. Предметом – фискальные экологические платежи в РФ. Методология исследования основана на принципах диалектической логики. В ходе изучения материалов применялись методы системного анализа теоретического и практического материала, общенаучные методы и приемы (группировки, сравнения, обобщения). Теоретической базой для написания выпускной работы послужили нормативно-правовые акты в сфере защиты окружающей среды, труды таких ученых как Черепанова К.Е., Чернявская Н.В., Клейман А.В., Ялбулганов А. А. статьи периодической печати, журналы, материалы научно-практических конференций, аналитические сборники, статистические данные и электронные ресурсы. Выпускная работа состоит из введения, трех глав, каждая из которых включает в себя по несколько параграфов, заключения и списка использованных источников. В первой главе выпускной работы изучены теоретические аспекты экологического налогообложения. Во второй главе изучен зарубежный опыт применения экологического налогообложения. Третья глава выпускной квалификационной работы посвящена практике применения экологического налогообложения в Российской Федерации.  

Подведем краткие итоги проведенного исследования. В первой главе выпускной работы были изучены теоретические аспекты экологического налогообложения, а именно дано понятие и определена сущность экологического налогообложения, а также рассмотрены виды фискальных экологических платежей. Сущность экологического налога заключается в компенсации вреда, нанесенного в процессе своей деятельности окружающей среде, а также обществу, которое страдает от такого загрязнения. Экологическим является налог, налоговой базой которого служит физическая характеристика объекта, влияние которого на окружающую среду признается негативным, или связанного с ним другого объекта. Существует довольно обширный перечень фискальных экологических платежей, которые классифицируются по различным признакам: по цели введения, по сфере применения, в зависимости от объекта налогообложения, по налоговой базе, по видам экономической деятельности. Во второй главе выпускной квалификационной работы был изучен зарубежный опыт применения экологического налогообложения, а именно экологическое налогообложение в США, проанализирован опыт применения экологического налогообложения в Германии, рассмотрена практика экологического налогообложения в Великобритании. Развитые страны уделяют значительное внимание защите окружающей среды, причем они используют, не только фискальные сборы за нанесенный вред, но решают проблему экологии в комплексе. Опыт стран с развитой рыночной экономикой убеждает, что основной целью экологических налогов (сборов) является не пополнение государственного бюджета, а стимулирование плательщика к бережному и ответственному отношению к окружающей среде. При этом полученные средства могут направляться на стимулирование охраны окружающей среды потребителями, разработку и внедрение безотходных технологий, утилизацию отходов и т. д. Третья глава выпускной квалификационной работы была посвящена практике применения экологического налогообложения в Российской Федерации, а именно изучены действующие фискальные экологические платежи в РФ, выявлены проблемы применения экологического налогообложения в РФ, определена возможность применения зарубежного опыта экологического налогообложения в РФ. В РФ в настоящее время нет понятия экологического налога, однако, существует ряд фискальных платежей, которые можно отнести к экологическому налогообложению: плата за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор. Помимо этого, такие налоги как налог на добычу полезных ископаемых, водный, транспортный, земельный налог также в какой-то степени можно отнести к экологическому налогообложению. В настоящее время активно обсуждается законопроект, предполагающий ввести в НК РФ новую главу «Экологический налог». Проведенный анализ российской практики применения экологических платежей позволяет сделать вывод о том, что действующая практика налогообложения не способствует обеспечению экологически ориентированного роста экономики и экологической безопасности, применяемые налоговые механизмы не стимулируют внедрение инновационных ресурсосберегающих эффективных технологий, существующая система экологического налогообложения не нацелена на решение стратегических задач государственной политики в области экологического развития РФ. Для изменения ситуации целесообразно использовать зарубежный опыт экологизации налогообложения. Ярким примером является транспортный налог, когда налоговой базой признается не мощность двигателя, а класс экологической безопасности двигателя и степень его изношенности.  

1. Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ (ред. от 07.04.2020) "Об отходах производства и потребления" // СПС КонсультантПлюс 2. Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ (ред. от 08.12.2020) "Об охране окружающей среды" // СПС КонсультантПлюс 3. Указ Президента РФ от 19.04.2017 N 176 "О Стратегии экологической безопасности Российской Федерации на период до 2025 года" // СПС КонсультантПлюс 4. Распоряжение Правительства от 18 декабря 2012 года №2423-р «О плане действий по реализации Основ государственной политики в области экологического развития Российской Федерации на период до 2030 года» // СПС КонсультантПлюс 5. Постановление Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073 (ред. от 23.08.2018) "О порядке взимания экологического сбора" (вместе с "Правилами взимания экологического сбора") // СПС КонсультантПлюс 6. Определение Конституционного Суда РФ от 10.12.2002 N 284-О "По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" и статьи 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // СПС КонсультантПлюс 7. Постановление Конституционного Суда РФ от 14.05.2009 N 8-П "По делу о проверке конституционности положения подпункта "б" пункта 4 Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" в связи с запросом Верховного суда Республики Татарстан" // СПС КонсультантПлюс 8. Анин П. Депутаты предлагают отменить транспортный налог [Электронный ресурс] // Российская газета - Федеральный выпуск № 198 (8252) – 2020. – Режим доступа: https://rg.ru/2020/09/03/deputaty-predlozhili-otmenit-transportnyj-nalog.html (Дата обращения: 23.12.2020) 9. Берегите природу: в России могут ввести новый налог [Электронный ресурс] // Газета.Ру. – 2019. – Режим доступа: https://www.gazeta.ru/business/2019/04/18/12307945.shtml (Дата обращения: 23.12.2020) 10. Бородин А.И. Экономико-экологическое программирование устойчивого развития региона. // LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co. KG, 2019. – 432 с. 11. Гиряева, В.Н. Экологические платежи Германии / В.Н. Гиряева // Экологическое право. – 2016. - №5. – С.31-42 12. Громов В., Экологические налоги: классическое и современное понимание сущности (Экологические налоги: классические и современные концепции сущности) // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО, 4. Москва, 2017, с. 41-45. 13. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет по форме № 1-НМ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn25/related_activities/statistics_and_analytics/form (Дата обращения: 01.12.2020) 14. Егорова, Е.Н. Исследование налоговых систем стран Западной Европы, Польши и России / Е.Н. Егорова. - М.: ЦЭМИ РАН, 2015. – 423 с. 15. Ермакова Е.А., Тюпакова Н.Н. КОМПЛЕКСНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ЭКОЛОГИЧЕСКИХ НАЛОГОВ // Вестник СГСЭУ. 2018. № 2 – С. 122-130 16. Зарубежный опыт экологического налогообложения [Электронный ресурс] // ЭИОС СГЭУ. – 2020. – Режим доступа: https://lms2.sseu.ru/mod/page/view.php?id=139703 (Дата обращения: 22.12.2020) 17. Кирова Е.А., Безверхий А.С. Становление системы экологического налогообложения в России // Известия ДВФУ. Экономика и управление. - №2, 2018. – С. 119-127 18. Краснопольский, Б.Х. Американский опыт в правовом обеспечении управления экологической безопасностью / Б.Х. Краснопольский. - М., 2017. – 156 с. 19. НАЛОГИ В США: ОБЗОР [Электронный ресурс] // Decision. – 2020. – Режим доступа: https://iqdecision.com/nalogi-v-ssha-2020-obzor/ (Дата обращения: 18.12.2020) 20. Налоговая система Германии // [Электронный ресурс] Режим доступа: http://fb.ru/article/57589/nalogovaya-sistema-germanii-printsipyi-i-osnovnyievidyi-vyiplat (Дата обращения: 19.12.2020) 21. Серкова А.И. ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ НА ПРИМЕРЕ ГЕРМАНИИ И СТРАН ЕАЭС // ВОПРОСЫ РОССИЙСКОЙ ЮСТИЦИИ. – 2020. – С. 270-279 22. Черепанова К.Е. Опыт налогообложения в Германии: мотивация потребителей путем налоговых льгот. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, контроля и налогообложения – 2017: материалы 1 Международной научно-практической конференции. Москва, Издательский дом ФГБОУ ВО «ГУУ», 2017, С. 164-165 23. Чернявская Н.В., Клейман А.В. ЭКОЛОГИЧЕСКИЕ НАЛОГИ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ: ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ // Международный бухгалтерский учет. - 30 (2015) С. 42–51 24. Экологические платежи: Плата за негативное воздействие на окружающую среду [Электронный ресурс] // АЭРО-СОФТ. Бюро информационных технологий. – 2020. – Режим доступа: https://www.airsoft-bit.ru/stati-po-ekologii/188-ekologicheskie-platezhi (Дата обращения: 23.12.2020) 25. Экологический налог в 2020-2021 годах — сроки уплаты, ставки [Электронный ресурс] // Налог-налог.ру. – 2020. – Режим доступа: https://nalog-nalog.ru/ekologicheskij_nalog/ (Дата обращения: 23.12.2020) 26. Ялбулганов А. А. Экологизация российского законодательства о налогах и сборах: к вопросу об экологических функциях налогового права // Реформы и право. – 2014. № 4. – С. 25-33. 27. Ecological tax reform in Germany: handling two hot potatoes at the same time //Christiane Beuerman, Tilman Santarius Energy, Transport, and Climate Policy Division, Wuppertal Institute for Climate, Environment and Energy, P.O. Box 100480, D-42004 Wuppertal, Germany. P.927 28. Environmental Taxes ECOSMES. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ecosmes.net/cm/navContents?l=EN&navID=ecoTaxes&subNavID=1&pagID=1 (Дата обращения: 22.12.2020) 29. Environmental taxes, reliefs and schemes for businesses. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.gov.uk/green-taxes-and-reliefs (Дата обращения: 22.12.2020) 30. Environmental taxes: recent developments in tools for integration [Электронный ресурс] / European Environment Agency, 2015. Режим доступа: http:// www.eea.europa.eu/publications/Environmental_Issues_No_18/ at_download/ 31. Environmental taxes: recent developments in tools for integration // Environmental issues series. - 2017. - № 18. - P. 119-124. 32. Issues of financial assurance of economy greening in the regions Shekhova N.V., Kireeva E.E., Nazarov M.A., Peskova D.R., Gusakova E.P., Dorozhkin V.E. International Journal of Environmental and Science Education. 2016. Т. 11. № 15. С. 8211-8227. 33. Pigou, Arthur C. The Economics of Welfare // http://www.econlib.org (Дата обращения: 22.12.2020)