МСФО (IFRS) 13 Оценка справедливой стоимости

Актуальность работы. Российские стандарты бухгалтерского учёта существенно отличаются от мировых и оперируют иными видами стоимостей – значит, у потенциальных иностранных инвесторов и контрагентов возникают трудности при анализе отчетности. МСФО (или Международные Стандарты Финансовой Отчётности) стали всемирно признанной нормой ведения бизнеса в силу своей понятности всем игрокам рынка – вне зависимости от того, в какой стране зарегистрирована компания. Для того, чтобы бизнес смог продемонстрировать свои преимущества наилучшим образом, применяется профессиональная оценка для МСФО.

---

Ваша кандидатская диссертация на заказ в Челябинске будет исполнена качественно на Work5.

---

. Отчётность, соответствующая международным стандартам и составленная специалистами, является отличным инструментом успешного бизнеса. Оценка для МСФО делает стоимость активов понятной в глазах иностранных партнеров, становится важным конкурентным преимуществом, экономит деньги вашей компании на привлечение инвесторов, является надёжным базисом для стратегического планирования и анализа эффективности. Наиболее распространённый случай, когда применяется профессиональная оценка для МСФО – это оценка справедливой стоимости. Вид оценки справедливой стоимости зависит сугубо от направления бизнеса и ваших целей. Оценка справедливой стоимости может распространяться на основные средства компании, принадлежащую вам коммерческую недвижимость, финансовые активы и обязательства – в контексте слияния компаний, продажи активов и прочих путей развития, которые вы выбрали на ближайшую перспективу. Оценка для МСФО проводится только независимыми оценочными компаниями по инструкциям международных стандартов финансовой отчетности. Оценка для МСФО, профессионально составленная независимой компанией, заведомо вызывает большее доверие у международного сообщества в силу понятного способа подачи информации и унифицированного подхода к определению стоимости. Профессиональная оценка для МСФО позволяет существенно снизить расходы компании на аудит. Оценка для МСФО предполагает кропотливую работу по реальной оценке стоимости вашего бизнеса – и здесь нет места даже для малейшей неточности. Поэтому профессионалы начинают оценку для целей МСФО с анализа всех активов компании для получения справедливой стоимости, группируют однородные объекты и проводят осмотр каждого из них, анализируют конкурентное окружение вашего бизнеса, проводят оценочные расчёты, и лишь затем предоставляется отчёт об оценке для МСФО. Инвесторы хотят, чтобы компании предоставляли сведения как можно раньше, чтобы избежать неприятных «сюрпризов», и обеспечивали прозрачность информации о предстоящих изменениях. Компании, которые сообщают о влиянии стандарта до его принятия, оцениваются инвесторами положительно и признаются лидерами в этой области. Особенно важно довести эту информацию до сведения инвесторов как можно скорее в том случае, если стандарт окажет существенное влияние на отчетность организации. Фондовый рынок не любит неопределенности и постарается заполнить любые пробелы в информации, поэтому компании должны сами подавать сигналы о влиянии стандарта на их бизнес, а не оставлять рынку простор для догадок. Кроме того, было бы целесообразно подготовить информационные телефонные сообщения или презентации для аналитиков в дополнение к предварительным объявлениям и раскрытию данных в финансовой отчетности. Инвесторы также хотят, чтобы компании четко указывали различия между текущей практикой и новым стандартом и предоставляли либо результаты сверки этих различий, либо информацию в объеме, достаточном для того, чтобы инвесторы могли провести такую сверку самостоятельно. Недопустимо «запрятывать» сообщения о неудовлетворительных результатах в глубине раскрываемой информации и пояснений или объяснять такие результаты внедрением нового стандарта. Цель работы – анализ применения МСФО (IFRS) 13 Оценка справедливой стоимости. Задачи: - рассмотреть основные понятия Международных стандартов финансовой отчетности; - описать особенности МСФО (IFRS) 13; - проанализировать применение МСФО (IFRS) 13 в организации; - провести анализ проблем «Оценки справедливой стоимости». Объект исследования – МСФО (IFRS) 13. Предмет исследования – применение МСФО (IFRS) 13. Методы исследования – анализ, обобщение полученной информации. Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.  

В результате проделанной работы решены следующие задачи: рассмотрены основные понятия Международных стандартов финансовой отчетности; описана особенности МСФО (IFRS) 13; проанализировано применение МСФО (IFRS) 13 в организации; проведен анализ проблем «Оценки справедливой стоимости». В международные стандарты финансовой отчетности включены различные наборы стандартов проведения бухгалтерского учета. В них описывается каким образом различные операции и прочие события отражаются в финансовой отчетности. Публикацию стандартов МСФО осуществляет специальный международный совет. При этом происходит точное определение, каким образом бухгалтерские службы должны осуществлять ведение и презентацию счетов. Международные стандарты были созданы для приведения бухгалтерского учета к общему виду, в различных странах, а порой и в различных компаниях в одной юрисдикции могут применяться различные способы ведения бухгалтерской документации. Главной целью МСФО является обеспечение стабильной и прозрачной отчётности в мире финансов. Такой подход позволяет институциональным и частным инвесторам принимать решения о вложении в компанию на более высоком уровне финансовой аналитики. В общепринятом смысле справедливая стоимость – это достоверная рыночная цена активов предприятия на текущий момент. При этом не должны учитываться субъективные данные, характерные для какой-то отдельной организации, необходимо ориентироваться на рыночную информацию и сделки. Справедливая стоимость, МСФО 13, не определяется на будущую или прошлую дату, только на текущий момент совершения определенных обязательств. К примеру, справедливая стоимость основных средств – это рыночная цена идентичного актива на текущую дату. А справедливая стоимость ценных бумаг – это та цена, которая может быть оплачена покупателем активного рынка в сложившихся условиях. В процессе оценки необходимо учитывать доступны ли рыночные данные или нет. Поскольку справедливой стоимостью является не мнимая, а реальная цена актива или обязательств, проводить оценку необходимо с учетом информации по доступным или недоступным наблюдаемым рыночным договорам. Целью становится совершение сделки в сложившихся условиях на соответствующий день оценки. Оцениваться могут как отдельные объекты, так и их группы, а также бизнес в целом. Точная единица учета устанавливается по стандартам МСФО. Если же предметом сделки становится такой актив или обязательство, по которому невозможно получить рыночные данные, цена определяется путем сопоставления релевантных значений. При этом расчеты должны максимально исключить ложные ненаблюдаемые сведения. Намерения предприятия удержать актив в собственности или каким-либо образом исполнить обязательства во внимание приниматься не могут. Применение норм МСФО 13 распространяется в основном на активы предприятия и обязательства (кроме исключений), а также собственные долевые инструменты, то есть акции, доли уставного капитала и т.д. Справедливая рыночная стоимость – это цена на текущий момент. При проведении оценки в обязательном порядке учитывается специфика актива или обязательства, то есть его характеристики. Это местонахождение, состояние, наличие ограничений на реализацию объекта или последующее использование. Степень влияние перечисленных факторов зависит от важности последних. Решение об этом принимается участниками сделки, но не сторонними лицами. Обычная сделка совершается на основном рынке (для данного объекта) или же на наиболее выгодном. При расчете справедливой цены учитывать всю информацию предприятию не нужно, но следует взять во внимание доступные данные. Сведения берутся непосредственно на дату оценки. Расчет справедливой цены ведется, исходя из возможной стоимости, которая могла быть получена при реализации объекта (обязательства или актива) на текущем рынке в ходе обычной сделки. При этом не имеет значения, определена ли такая цена по наблюдаемой методике или иным способом. В процессе вычисления корректировка на различные затраты по сделке не производятся. Учет таких расходов ведется по международным стандартам и другим законодательным нормам. Также не следует включать в справедливую цену транспортные издержки. Однако если одной из характеристик объекта признается его местонахождение, цена подлежит корректировке на транспортировку актива до адреса фактического расположения рынка. Чтобы точно оценить обязательства, необходимо принимать во внимание риски непогашения долга, включая кредитные риски. Методику оценки предприятие утверждает самостоятельно. Возможные варианты подробно описаны в п. 61-66 МСФО 13. В качестве исходных сведений учитываются максимально релевантные данные.  

1. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 06.02.2020). СПС Консультант Плюс. 2. МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости», приложение N 40 к приказу министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2015 N 217н. СПС Консультант Плюс. 3. Гетьман В.Г. Концептуальные и методические подходы к оценке учетных объектов по справедливой стоимости: монография. М.: Угрешская типография, 2018. - 150 с. 4. Трофимова Л.Б. Международные стандарты финансовой отчетности : учебник и практикум для бакалавриата, специалитета и магистратуры. — 5-е изд., испр. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 242 с. 5. Худяков А.А. Стандарты современной бухгалтерии // Экономика. – 2019. - №1. – С. 69-99. 6. Бакулина О.А. Справедливая стоимость в бухгалтерском учете // Политика, экономика и инновации. - 2016. - № 3. - С. 5-99. 7. Дружиловская Э.С. Оценка по справедливой стоимости // Бухгалтерский учет. - 2016. - № 12. - С. 20-26. 8. Майорова А.Н. Оценка имущества и справедливая стоимость // Вестник научных конференций. - 2016. - № 1-5. - С. 118-119. 9. Петрова А.Н. Концепция справедливой стоимости // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. - 2017. - № 5. - С. 72-77. 10. Рожнова О.В. Развитие концепции оценки по справедливой стоимости // Учет. Анализ. Аудит. - 2016. - № 6. - С. 20-27.