Налоговое планирование и прогнозирование как функция управления организации.

Актуальность выбранной темы. Налоговое планирование на мезоуровне является важнейшим направлением обеспечения полноты поступлений налоговых доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации, так как одной из основных функций налогов является фискальная, связанная с финансовым обеспечением деятельности государства и муниципальных образований. В настоящее время налоговое планирование выступает как инструмент, который помогает государственным органам оперативно и своевременно реагировать на изменения макроэкономических показателей и принимать соответствующие меры для поддержания стабильного роста налоговых поступлений, создания конструктивной системы налоговых льгот и преференций. Уровень разработанности темы в литературе.

---

Чтобы заказать контрольную работу по менеджменту заполните форму заказа. Укажите все требования и мы приступим к выполнению вашей контрольной работы!

---

. Исследования вопросов налогообложения представлены в работах многих авторов, среди которых можно выделить: Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л., М. Романовский, Д.Тихонов, Л.Липник и других. Цель работы – рассмотреть налоговое планирование и прогнозирование как функции управления организации. Для эффективного достижения цели необходимо решить следующие задачи: 1.Изучить теоретические основы налогового планирования; 2.Провести анализ структуры, динамики налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия; 3. Проанализировать мероприятия по совершенствованию налогового планирования. Для выполнения выпускной работы объектом исследования было выбрано химическое промышленное предприятие с богатой историей – ООО «Стройпроект». Предмет исследования – экономические отношения по поводу налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта. Методы исследования. В основу работы легли: метод анализа, конкретизации, сравнения, измерения. Научная новизна исследования: - расширение понятия «Налоговое планирование»; - определены и систематизированы основные проблемы в организации налогового планирования на предприятии; - разработаны оптимизационные мероприятия для предприятия ООО «Стройпроект» и рассчитан их эффект. Практическая значимость данной выпускной работы состоит в разработке эффективных мероприятий по улучшению налогового планирования на предприятии. Курсовая работа состоит из введения, которое включает в себя такие пункты как: актуальность выбранной темы, уровень разработанности темы в литературе, цель курсовой работы, содержание поставленных задач в курсовой работе, объект и предмет курсовой работы, методы исследования, применяемые при написании курсовой работы. Основная часть, состоящая их трех глав, заключение и список использованной литературы. 

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретической вопросы общего режима налогообложения, в частности, раскрыты понятия и сущности налогов, существующей налоговой системы РФ, рассмотрены основые элементы общей системы налогообложения. Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Она является основным инструментом влияния государства на развитие экономики, определяющим приоритеты экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы российская налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям в соответствии с мировым опытом. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, размеров налогов, льгот и т. д., несомненно, играет негативную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также тормозит инвестиции, как внутренние, так и внешние. Нестабильность налоговой системы сегодня является главной проблемой налоговой реформы. Основной налоговой системой является общий налоговый режим. Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиком большинства налогов, предусмотренных НК РФ, и в том числе таких, как налог на прибыль (для индивидуальных предпринимателейц – НДФЛ), НДС, налог на имущество. На общем режиме налогообложения (ОСНО) находятся те предприниматели и организации, которые не используют льготные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) или не вправе перейти на них. Таким образом, если фирма не перешла на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим. Ограничений для применения ОСНО по видам деятельности нет. Исследование проводилось на базе одного из предприятий Калужской обрасти - ООО «Стройпроект». Его деятельность связана с производством нестандартного торгового оборудования, корпусных изделий, шкафов, ширм и т.п.. ООО «Стройпроект» применяет общую систему налогообложения и, соответственно является плательщиком налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, сбора за загрязнение окружающей среды, страховых взносов в пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования. Анализ платежей в бюджет и внебюджетные фоны ООО «Стройпроект» показал следующее: Общая сумма уплаченных налогов, сборов и взносов в 2019 г. составила 19570 тыс. руб., а в 2020 г. – 20418 тыс.руб., что на 848 тыс. руб. больше. Темп роста общих налоговых платежей составил 104,33 %. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на прибыль – 354,73%, что связано с увеличением объема деятельности и ростом налогооблагаемой базы. Также прослеживается увеличение НДФЛ с 4105 тыс.руб. до 4353 тыс.руб. (темп роста 106,04%). Данный показатель увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и увеличения численности персонала на 1 человека. Сумма НДС возросла на 187 тыс. руб. за счет увеличение объема продаж. Транспортный налог в 2020 г. сократился в связи с движение (выбытием) транспортных средств и составил 11 тыс.руб., что на 2 тыс. руб., меньше чем в 2019 г. Неизменной осталась сумма земельного налога 502 тыс.руб., а также прочих сборов (плата за загрязнение окружающей среды и арендная пата за землю) - 356 тыс.руб. Наибольший удельный все в структуре налогов, сборов и взносов за два исследуемых периода занимают взносы во внебюджетные фонды. Однако их удельный вес в 2020 г. уменьшился на 5,86 % по сравнению с 2019 г. Существенный удельный вес приходится на удерживаемый с заработной платы работников НДФЛ: в 2019 г. – 20,97 %, в 2020 г. – 21,32 %. Данное изменение произошло за счет роста выплат работникам Отмечен значительный рост удельного веса по налогу на прибыль организации с 1,03% до 3,49%, что связано с существенным увеличением выручки, темп роста которой составил 115,66% и сокращением затрат на рубль выручки на 2,68 коп. Такая же тенденция наблюдается по налогу на имущество, который в структуре налоговых платежей занимает 5,11 % в 2019 г. и 7,56% в 2020 г. Процесс организации налогового планирования платежей в бюджет и внебюджетные фонды на каждом предприятии строится по-разному. Так, в ООО «Стройпроект» функцию налогового планирования исполняет главный бухгалтер. В рамках налогового планирования платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ООО «Стройпроект» контролируется процесс ведения бухгалтерского и налогового учета; оптимизируются налогооблагаемые показатели при формировании учетной политики; отслеживаются сроки уплаты налогов, сборов и взносов; минимизируются штрафные санкции и пени; выявляются и анализируются налоговые риски по конкретным операциям; оценивается налоговая нагрузка оганизации. Относительная налоговая нагрузка платежей в бюджет и внебюджетные фонды исследуемой организации за прошедшие 2019 - 2020 г. снизилась. 0,3% (2,73% - 3,03%). В этих условиях целесообразно продолжить выбранный курс по налоговой оптимизации, т.е. в ООО «Стройпроект» действующее планирование платежей в бюджет и внебюджетные фонды является эффективным.  

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, N 31, ст. 4398. 2 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018). 3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824. 4 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.11.2018) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823. 5 О подоходном налоге с физических лиц [Электронный ресурс]: Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-1 // КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru (дата обращения 17.02.2021). 6 Акжигитова А. Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие / А. Н. Акжигитова. – Пенза, 2008. – 83 с. 7 Бальжинов, А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Бальжинов А.В., Михеева Е.В. – Улан-Удэ, 2003. – 124 с. 8 Большухина, И.С. Налоговое планирование: учебное пособие / И.С. Большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2011. – 122 с. 9 Выварец А. Д. Экономика предприятия: Учебник / А. Д. Выварец. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 543 с. 10 Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова Москва: Юрайт, 2011. – 440 с. 11 Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Агрессивное налоговое планирование в международных и российских реалиях // Вестн. Забайкальского гос. ун-та. 2015. N 6 (121).с.45-89 12 Дорман В. Н. КОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ: ДОХОДЫ И РАСХОДЫ, ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ: Учебное пособие / В. Н. Дорман. – Екатеринбург: Издательство Урал. университета, 2016. – 108 с. 13 Грибов В. Д., Грузинов В. П. Экономика предприятия: учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. – Москва: КУРС: Инфра-М, 2015. – 445 с. 14 Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев. – СПб: Питер, 2009. – 320 с. 15 Елисеева Т. П., Молев М. Д., Трегулова Н. Г. Экономика и анализ деятельности предприятия / Т. П Елисеева., М. Д. Молев, Н. Г. Трегулова. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 480 с. 16 Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учебник для студентов вузов / Н. Л. Зайцев. – Москва: ИНФРА-М, 2008. – 414 с. 17 Землякова А. В. Налоговое планирование: учебное пособие для бакалавров, обучающихся по направлению подготовки «Экономика» (профиль «Финансы и кредит») / А.В. Землякова, А. А. Белоусова. – Электрон. текстовые данные. – Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 87 c. 18 Иванов И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. – Москва: ИНФРА-М, 2011. – 393 с. 19 Крум Э. В. Экономика предприятия: Учебное пособие / Э. В. Крум. – Издательство Гневцова, 2009. – 360 с. 20 Кондратьева М. Н. Экономика предприятия: учебное пособие для вузов / М. Н. Кондратьева. – Ульяновск: УлГТУ, 2008. – 241 с. 21 Коршунов В. В. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / В. В. Коршунов. – Юрайт, Москва, 2011. – 392 с. 22 Крохина, Ю. А. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Ю. А. Крохина. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2016. – 428 с. 23 Крылов С. И. «Финансовый анализ». Учебное пособие / С. И. Крылов. – Екатеринбург: Издательство Урал. университета, 2016. – 160 с. 24 Лазурина О. М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / О. М. Лазурина. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. 25 Либерман И. А.: Планирование на предприятии: Учебное пособие / И. А. Либерман. – Москва:ИНФРА-М, 2010. – 204 с. 26 Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. СПб.: Питер, 2018.-. – 336 с. 27 Новашина Т. С. Экономика и финансы предприятия / Т. С. Новашина. – Москва: Синергия, 2014. – 344 с. 28 .Нечитайло А.И. Экономика предприятий (организаций): учебник / А. И. Нечитайло, А. Е. Карлик. – Москва: Проспект: КНОРУС, 2010. – 304 с. 29 Мешкова Д. А.,Топчи Ю. А. Налогообложение организаций: учебник для бакалавров / Москва, 2017. – 260 с. 30 Налоги и налогообложение : учебник / под ред. Г. Б. Поляка, А. Н. Романова. М. : ЮНИТИ–ДАНА, 2018. – 400 с. 31 Налоги и налогообложение: учебник и практикум / под ред. Черник Д. Г. и др. 2-е изд., доп. и перераб. М.: ИНФРА-М, 2017. – 336 с. 32 Налогообложение бизнеса : правовые основы / под ред. Н. Г. Апресова, Е. И. Ефименко. М. : Проспект, 2019. – 406 с. 33 Пансков А. И. Налоги и налоговая система РФ. М.: Финансы и статистика, 2018. – 308 с. 34 Полянин А. В., Строева О. А. Экономика предприятия: Учебное пособие / А. В. Полянин, О. А. Строева. – Орѐл: Издательство ОФ РАНХиГС, 2015. – 236 с. 35 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М. : Юрайт, 2010. – 772 с. 36 Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности / Т.А. Пожидаева. М.: КНОРУС, 2010. – 320 с. 37 Рюмин С.М.Налоговое планирование: общие принципы и проблемы/ С.М. Рюмин. "Налоговый вестник", 2018, N 2. С.45-89 38 Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие, четвертое издание / Г. В. Савицкая. – ИНФРА-М, Москва, 2019. – 608 с. 39 Суглобов А.Е. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / А.Е. Суглобов. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 247 с. 40 Табаков А. Н., Яковенко В. В. Налоговое планирование на уровне государства и хозяйствующих субъектов: учебное пособие / А. Н. Табаков, В. В. Яковенко. – Волгоградский институт управления – филиал ФГБОУ ВО РАНХиГС. – Волгоград: Издательство Волгоградского института управления – филиала РАНХиГС, 2019. – 185 с. 41 Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, Л. Липник. – Москва: Альпина Бизнес Букс, 2019. – 253 с.