Налоговый учет сумм начисленной амортизации

Актуальность работы определяется тем фактом, что с 1 января 2015 года на основании Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, цель которых состоит в том, чтобы сблизить бухгалтерский учет с налоговым учетом.

---

Поможем написать диплом в короткий срок.

---

Однако необходимо принимать во внимание, что в некоторых случаях сближение учетов может привести и к увеличению налоговой нагрузки. В виду этого обстоятельства, к выбору методов ведения бухгалтерского и налогового учета следует подойти с большой ответственностью. Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в исследование систем бухгалтерского и налогового учета внесли такие известные отечественные исследователи, как В.П. Астахов, А. Белова, Т.Г. Вакуленко, Р. Вилл, Г.А. Горина, Е.Г. Гусаковская, Л.В. Донцова, В. Я. Кожинов, Т.П. Карпова, В.А. Керимов, Т. П. О. Г. Лапина, В. Д. Новодворский, В. Ф. Палий, Г.В. Савицкая, А. Д. Шеремет и др. Целью курсовой работы является изучение порядка начисления амортизации в налоговом учете на примере предприятия ООО «Снабсервис». Для достижения цели исследования, необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить экономическую сущность и понятие амортизации в налоговом учете (первая гла;ва) 2. Рассмотреть объекты, сроки и первоначальную стоимость амортизируемого имущества в соответствии с налоговым законодательством (вторая глава); 3. Рассмотреть порядок и методы начисления амортизации в налоговом учете (вторая глава); 4. Документально оформить начисление амортизации в организации в целях налогообложения (вторая глава). Объект исследования - ООО «Снабсервис». Предмет исследования - бухгалтерский и налоговый подход к начислению амортизации. Практическая значимость исследования – результаты работы могут быть применены для совершенствования системы налогообложения учета и отчетности на предприятии ООО «Снабсервис», что в свою очередь за счет экономического эффекта улучшит экономические показатели данного предприятия. Струкутра курсовой работы состоит из введения, двух основных глав, заключения и списка используемой литературы. Введение сформирулирована актуальность темы работы. Поставлена цель и задачи. Приведены объект и предмет исследования. В первой главые курсовой работы проведено теоретическое исследование по теме работы: изучена сущность амортизации и ее основные понятия. Рассмотрены основные аспекты амортизации и ее развития в бухгалтерском и налоговом учете. Во второй главе курсовой работы проведено практическое исследование на примере конкретной организации: ООО «Снабсервис». Проведен анализ краткой характеристики организации, проведены расчеты амортизации двумя методами, применяемыми в налоговом учете. В заключеии приведены основные выводы по работе. В списке литературы приведены основные источники литературы, которые использованы в проведении исследования.

В заключение представленной курсовой работы можно сделать вывод, что все поставленные задачи выполнены и цель исследования достигнута. На основании исследования, проведенного в первой главе курсовой работы можно сделать вывод, что амортизация представляет собой начисления по определенным условиям сумм износа основных средств экономического субъекта. Экономические субъекты при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету самостоятельно определяет нормы амортизации принятых к учету объектов, в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных диапазонов сроков полезного использования. Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно. На сегодняшний день выделяют два основных метода начисления амортизации: линейный и нелинейный метод. Бухгалтерское и налоговое законодательство содержат разные правила начисления амортизации. В бухгалтерском учете амортизацию можно начислять одним из четырех способов: линейным и нелинейным. В работе было отражены и разобраны вышеперечисленные способы с помощью конкретных ситуаций для того, чтобы наглядно отобразить порядок начисления амортизации каждым из этих способов. Анализируя методы амортизации в работе был сформирован вывод, что в налоговом учете используется только два метода: линейный и нелинейный. Линейный метод в налоговом учете аналогичен линейному методу, применяемому в бухгалтерском учете. Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете же способ не соответствует ни одному из способов, предусмотренных бухгалтерским законодательством. Поэтому на практике он применяется крайне редко. Подавляющее большинство организаций закрепляют метод начисления амортизации в учетной политике. При экономической характеристике предприятия, выбранного за объект исследования, особых отклонений выявлено не было. Был отмечен рост прибыли и снижение дебиторской задолженности. Также был проведен анализ амортизационной политики предприятия и способов отражения амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. В учетной политике ООО «СнабСервис» отсутствует четкое подразделения на учетную политику в целях бухгалтерского и налогового учета, информация предоставлена некорректно, что затрудняет работу бухгалтерских работников, но при этом она соответствует требованиям законодательства и в ней отражены основные моменты ведения учета. Были разработаны основные рекомендации по усовершенствованию учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета в отношении амортизации. С этой целью в учетную политику предприятия ООО «СнабСервис» были внесены такие изменения как: ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировать с помощью 1С: бухгалтерии. Доходы и расходы, в том числе и при амортизации, признавать с помощью метода начисления.

1. Налоговый кодекс РФ, утвержден 31.07.1998 года № 146-ФЗ (ред. от 31.07.2020 года)/ Консультант Плюс [Электронный доступ]. URL.: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата доступа 09.11.2020) 2. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2020) [Электронный ресурс]. URL.: http://base/consultant.ru. (дата доступа 09.11.2020) 3. Абдукаримов И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учебное пособие/ И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М.- 2019 г. -214 с. 4. Андреев, В.Д. Введение в профессию бухгалтера: учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М.- 2019 г. - 192 c. 5. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: учебное пособие / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. -М.: МФПУ Синергия.- 2019 г. -720 c. 6. Горбачева, А.В. Учет поступления и выбытия основных средств: научная статья / А.В. Горбачева, М.С. Дехтяренко. – М.: Академическая публицистика. -2019 г. - № 10 - С. 78-84 7. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для среднего профессионального образования / В. Г. Пансков. – М.: Юрайт – 2018 г. -436 с. 8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. -М.:НИЦ ИНФРА-М.- 2016 г. - 378 с. 9. Сидорова Е.Ю., Бобошко Д.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко.- М.: ИНФРА-М.-2019 г. - 309 с. 10. Данные предприятия [Электронный доступ]. URL.: https://www.list-org.com/company/596015 (дата доступа 09.11.2020