Проблемы учёта и анализа налога на прибыль

Современная налоговая система Российской Федерации традиционно рассматривается экономической наукой в качестве одной из основных задач, стоящих перед любым мировым государством. Налогообложение организаций как основного доходного источника страны является важнейшим аспектом формирования бюджетов всех ее уровней. Прибыль юридических лиц, в свою очередь, выделяется в качестве ключевого объекта налогообложения предприятий, что оправданно с точки зрения простоты ведения учета и сопряженной с этим высокой эффективности администрирования, оптимизации использования ресурсов и обеспечения вариативности экономических субъектов в построении системы учета в целях исчисления и последующей уплаты в бюджет соответствующего вида налога. Экономико-правовая природа налога на прибыль, представляющего собой обязательную безвозмездную передачу хозяйствующим субъектом части полученного им дохода на обеспечение исполнения общественно важных государственных задач. Стабильное поступление денежных средств в бюджет обеспечивается со стороны финансово здоровых и развивающихся компаний, нуждающихся в наличии свободных ресурсов в части создания и приумножения капитала производства. Грамотное ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций является ключевым фактором в обеспечении развития экономического субъекта, поскольку неполное и/или некорректное отражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также несвоевременность внесения платежей в бюджетную систему Российской Федерации влекут за собой начисление пеней и штрафов, неминуемо накладывающих свой отпечаток на финансовое состояние юридического лица.

---

Хотите курсовой проект заказать в спб ? Используйте сайт Work5.

---

С учетом вышеизложенного, а также наличием ряда практических и теоретических вопросов, существующих в сфере бухгалтерского учета, а также ввиду того, что налоговое законодательство подвергается постоянным изменениям, избранная тема курсовой работы представляется актуальной. Цель курсовой работы заключается в комплексном анализе теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации и разработке предложений, направленных на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации. Основные задачи, разрешение которых необходимо для достижения указанной цели: - раскрыть теоретическую основу бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций; - проанализировать действующую практику бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации; - рассмотреть пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организации. Объектом настоящего исследования является налог на прибыль организаций. В качестве предмета исследования выступают факты хозяйственной деятельности юридического лица, сопряженные с исчислением и уплатой налога на прибыль организации. Изучены положения российского законодательства в части регламентации рассматриваемых экономических отношений и теоретические исследования, посвященные анализу ряда спорных моментов, возникающих в сфере бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций. Цель и задачи исследования определили структуру курсовой работы. В структуру бакалаврской работы включены: введение, две главы исследования, заключение, список использованной литературы и приложения.

В курсовой работе изучены и проанализированы положения действующего законодательства Российской Федерации в части нормативно-правовой регламентации экономических отношений, сопряженных с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций, а также ряда теоретическо-практических вопросов бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по указанному виду налога. Результаты исследования позволили сформулировать ряд выводов относительно сущности, истории развития и места налога на прибыль организаций в системе национального налогового права, порядка ведения бухгалтерского учета. В числе основных считаю необходимым отметить следующие моменты: 1. Являясь наиболее характерной формой изъятия части доходов юридических лиц для обеспечения нужд государства, налог на прибыль организаций традиционно считается одним из главных бюджетообразующих обязательных сборов страны, что обусловлено распространением его фискального действия на подавляющее большинство российских и иностранных компаний, высокой степенью разработанности правовых норм, определяющих составные элементы данного вида налога, удобством и условной легкостью в администрировании со стороны налоговых органов, а также весомым воздействием на процессы принятия управленческих решений предприятий-налогоплательщиков налога на прибыль. 2. Особенностью нормативно-правового регулирования данного вида налога является уникальность комбинации законодательных положений, федеральных и отраслевых стандартов, рекомендаций федеральных органов исполнительной власти, а также локальных нормативных актов и международных источников, действующих в отношении отдельно взятого предприятия. Наличие пяти уровней регулирования, сочетающих как обязательные для соблюдения всеми, так и разработанные лишь для конкретной группы налогоплательщиков нормы, и предусматривающих существование и использование в текущей деятельности актов локального действия и возможности применения международных позиций является исключительным свойством, присущим налогу на прибыль организаций. 3. По итогам всестороннего рассмотрения целей, задач и методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций как с позиции установленных правил и норм, так и на конкретном примере, сделан вывод о том, что грамотный учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций имеет существенное значение не только с точки зрения корректного формирования суммы налога и недопущения наложения мер налоговой и административной ответственности, но и определения наиболее оптимальной для предприятия структуры налоговых платежей и правильного прогнозирования движения денежных потоков и планирования будущей деятельности организации в части увеличения либо уменьшения объемов производства. 4. Путем исследования порядка отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль организаций в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ВариоЛюкс» установлена необходимость дальнейшего совершенствования законодательных положений, направленных на регламентацию исчисления и уплаты рассматриваемого налога. Проведенное исследование в силу ограниченности своего объема и объективно обусловленной недостаточности информации о текущей деятельности организации и практических материалов не претендует на полноту и всесторонность рассмотрения вопросов, связанных с бухгалтерским учетом расчетов с бюджетом как одним из основополагающих налогов страны, однако, тем не менее, позволяет говорить о том, что поставленные перед выполнением курсовой работой задачи решены, цель достигнута.

Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 08.12.2020) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 03.03.2021). 2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14–ФЗ (ред. от 28.12.2019 с изм. от 28.04.2020) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 03.03.2021). 3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 22.12.2020). // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 04.03.2021). 4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 31.07.1998 № 146–ФЗ (ред. от 23.11.2020) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 04.03.2021). 5. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000№ 117–ФЗ (ред. от 17.02.2021) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 04.03.2021). 6. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 04.03.2021). 7. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090) // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 05.03.2021). 8. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 04.02.2015 № 13976/13 // [Электронный ресурс]: СПС «КонсультантПлюс» (дата обращения – 05.03.2021). 9. Акимова Е.В. Налоговые льготы / под ред. Т.В. Гороховой. 3–е изд., перераб. и доп. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. – 546 с. 10. Андреев В.Д. Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие / под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова. - М.: Статут, 2017. – 747 с. 11. Панков Д.А., Соловьева А.В. Бухгалтерский анализ налогообложения // Учет. Анализ. Аудит. − 2017. № 3. – С. 80–107. 12. Скачко Г.А. Проблемы налогового учета в России // Анализ. Аудит. – 2018. № 2. – С. 48–53. 13. Сулейманов М.М., Магомедова Р.М., Мирзаханова А.М. Роль налога на прибыль организаций в формировании доходной базы региональных бюджетов // Управленец. – 2018. № 4 (56). – С. 42–48.