АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА НАЛОГОВЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ В БЮДЖЕТ

Актуальность темы исследования. Налоговый потенциал является одной из важнейших категорий, используемой для оценки максимально возможного уровня налоговых поступлений на различных уровнях государственного управления: страны, регионов и муниципальных образований. Данные по налоговому потенциалу играют важную роль при планировании доходов бюджетов, формировании межбюджетных отношений, оценке уровня налоговой безопасности, являются индикатором уровня социально-экономического развития территорий, качества жизни населения. На трансформацию налогового потенциала территорий оказывают влияние процессы, связанные с их социально-демографическим, финансовоэкономическим и природно-экологическим развитием. Актуальным, для повышения точности планирования доходной части бюджетов различных уровней, является исследование особенностей формирования структуры налогового потенциала, включая налоговые поступления, налоговые льготы, задолженность по налогам и сборам, а также налоги, скрытые в незарегистрированной экономике. Отсутствие комплексной методики расчета величины налогового потенциала с учетом иерархических уровней государственного управления и видов экономической деятельности требует совершенствования методологии исследования, включающего анализ не только фактически достигнутого уровня, но и источников формирования налогового потенциала. Степень разработанности проблемы. Исследования в области теории и практики налогообложения, налогового потенциала рассмотрены в работах таких авторов как: Б.Х.

---

Для наших авторов создание презентаций на заказ в Красноярске не проблема.

---

Алиев, А. Вагнер, Д.М. Гаджикурбанов, И.В. Горский, Ю.Б. Иванов, Л.Л. Игонина, А.С. Каратаев, И.А. Майбуров, А. Маршалл, О.А. Миронова, Е.С. Осипова, В.Г. Пансков, А.Б. Паскачев, Д.Г. Черник, Е.Б. Шувалова, Т.Ф. Юткина, А. Лаффер и другие. Однако, несмотря на множество публикаций по теме исследования, остаются недостаточно изученными проблемы комплексной статистической оценки величины налогового потенциала страны, регионов и муниципальных образований в зависимости от эффективности по видам экономической деятельности и уровню социально-экономического и экологического развития данных территорий. Сказанное предопределило выбор цели и решаемых задач, предмета и объекта исследования. Целью работы является разработка концептуального подхода и методологии комплексного статистического исследования поступления налоговых платежей на региональном уровне, призванного обеспечить повышение качества принятия управленческих решений. В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи: – проанализировать сущность налогов с учетом их классификации; – изучить систему распределения налогов в бюджетах различных уровней; – провести экономико-статистический анализ поступления объемов налогов и сборов в бюджет Пермского края; – охарактеризовать систему планирования налоговой составляющей бюджета; – предложить и апробировать методику прогнозирования совокупного поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет Пермского края; – выявить особенности и проблемы территории опережающего социально-экономического развития в моногороде Нытва Пермского края, предложить пути их решения. Объектом исследования является налоговый потенциал Пермского края, рассматриваемый по источникам формирования и направлениям реализации. Предметом исследования выступают система показателей и методы статистического исследования налогового потенциала Пермского края по источникам формирования и направлениям реализации. Теоретической и методической основами исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории налогов и налогообложения, региональной экономики и финансов, бюджетной и налоговой политики, вопросам социально-экономической статистики, эконометрики, многомерным статистическим методам и прогнозированию. В качестве статистического инструментария в работе использованы многомерные статистические методы исследования зависимостей, снижения размерно- 10 сти и классификации, анализа рядов динамики и прогнозирования, а также табличное и графическое представление результатов исследования. Научная новизна исследования заключается в решении актуальной научной проблемы – в разработке методологии комплексного статистического исследования налогового потенциала Пермского края в условиях быстро изменяющихся социально-экономических и экологических характеристик ее территорий и проводимых налоговых новаций. Используемые в исследовании методологические подходы и приемы являются универсальными и могут быть использованы при проведении аналитических исследований на уровне иных регионов страны и муниципальных образований России: 1) обобщены и систематизированы научные подходы к исследованию налогового потенциала, что позволило сформулировать определение данной категории, в котором учитываются источники формирования и условия его реализации, предложить комплексный подход к исследованию налогового потенциала территорий; 2) выработан новый подход к понятию налогового потенциала, основанный на учете его составляющих, позволивший комплексно подойти к статистическому анализу налогового потенциала Пермского края; 3) предложена методика оценки налогового потенциала Пермского края, которая основана на системе статистических показателей, позволившей выявить ресурсные возможности территорий и фактические налоговые поступления, повысить качество аналитического обеспечения пространственных сопоставлений; 4) усовершенствована, за счёт использования моделей тренда с фиктивными переменными, методика статистического исследования динамики налоговых поступлений Пермского края, которая позволила количественно оценить влияние фактора времени и особенностей социальноэкономического развития регионов на объемы реализованного налогового потенциала; 5) сформирована, основанная на корреляционных и регрессионных методах исследования зависимостей, методология статистической оценки влияния финансово-экономического, социально-демографического и природно-экологического потенциалов на формирование реализованного налогового потенциала Пермского края. Она позволила выявить и количественно оценить вклад ключевых видов экономической деятельности в налоговый потенциал региона в периоды подъема и спада экономики; 6) развита и апробирована по данным Пермского края методология оценки налогового потенциала региона с позиций источников формирования и направлений реализации, основанная на методах исследования зависимостей, анализа динамики и прогнозирования, что позволило повысить качество прогнозов, а также количественно оценить влияние макроэкономических факторов на формирование реализованного налогового потенциала региона; 10) разработана, основанная на многомерных статистических методах снижения размерностей и классификации, методика развития налоговых поступлений территории опережающего социально-экономического развития в моногороде Нытва Пермского края. Теоретическая значимость результатов исследования заключается в разработке методологии и инструментария комплексного статистического исследования источников формирования и реализации налогового потенциала. Данная работа ориентирована на повышение качества статистического обеспечения принятия управленческих решений на различных уровнях управления, направленных на рост налогового потенциала, устойчивого социально-экономического и экологического развития территорий. Практическая значимость работы заключается в том, что разработанная методология комплексного статистического исследования налогового потенциала позволяет: 1) усовершенствовать статистический учет источников формирования и направлений распределения налогового потенциала, призванный стать основой для обеспечения актуальности, своевременности, надежности и сопоставимости данных об уровне налогового потенциала, для повышения обоснованности решений по социально-экономическому развитию территорий; 2) выявить однородные по уровню развития реализованного налогового потенциала кластеры, что важно при разработке региональных программ социально-экономического развития; 3) повысить качество прогнозирования налоговых поступлений в целом и по видам налогов, а также качество оценки налогового потенциала территорий; 4) повысить обоснованность управленческих решений, принимаемых на основе кратко- и среднесрочных прогнозов социально-экономического развития территорий, за счёт качества, полноты и своевременности статистической информации о величине налогового потенциала территорий. Структура работы соответствует целям, задачам и предмету исследования, состоит из введения, двух разделов, содержащих шесть подразделов, выводов и списка использованной литературы. Общий объем текста составляет 33 страницы, в том числе 3 страницы списка использованных источников (25 наименований).

Проведенное исследование позволяет сформулировать следующие научные и практические выводы: 1. Налоговый потенциал – это максимальный уровень налоговых поступлений, который можно достигнуть при наиболее полной реализации социально-экономического и экологического потенциалов развития территории и обеспечении эффективного функционирования налоговой системы в рамках действующего налогового законодательства. 2. Выработан новый, комплексный подход к понятию налогового потенциала, основанный на учете его составляющих, позволивший комплексно подойти к статистическому анализу налогового потенциала России и её регионов. Разработаны системы статистических показателей, на основе которых выявлены ключевые факторы, оказывающие влияние на формирование и направления распределения налогового потенциала, проведены пространственные сравнения регионов. Данный подход позволил обеспечить комплексность статистического исследования, повышение качества информационно-аналитического обеспечения оценки налогового потенциала по источникам формирования. 3. Предложена методика оценки налогового потенциала регионов, основанная на системе статистических показателей и позволившая выявить ресурсные возможности территорий и фактические налоговые поступления, повысить качество аналитического обеспечения пространственных сопоставлений. Исследование налогового потенциала Пермского края, проведенное с использованием обобщающих показателей, выявило различия в оценках налогового потенциала, связанные с особенностями месторасположения (например, близость к крупным городам), или с развитием видов экономической деятельности, где уровень налоговой нагрузки превышает средний по Российской Федерации. 4. Подготовлены, основанные на многомерных статистических методах, методологические подходы к оценке влияния дифференциации налоговой нагрузки по видам экономической деятельности на доходность бюджета Пермского края, что позволило количественно оценить влияние структуры валового регионального продукта на бюджет. Многомерная классификация проводилась по группам показателей, характеризующих удельный вес видов экономической деятельности (ВЭД) с минимальной и максимальной налоговыми нагрузками в составе валовой добавленной стоимости (ВДС) и объеме налоговых поступлений. Анализ показал, что рост доли видов экономической деятельности с минимальной налоговой нагрузкой в составе валового регионального продукта способствует снижению доходов консолидированного бюджета на душу населения, создает предпосылки для возникновения бюджетного дефицита. Сложившаяся структура видов экономической деятельности в регионе оказывает влияние на уровень налогового потенциала территорий, и как следствие, на уровень бюджетных расходов на душу населения. 5. Развита и апробирована по данным Пермского края методология оценки налогового потенциала региона с позиций источников формирования и направлений реализации, основанная на методах исследования зависимостей, анализа динамики и прогнозирования, что позволило повысить качество прогнозов, а также количественно оценить влияние макроэкономических факторов на формирование реализованного налогового потенциала региона. 6. Основными проблемами, сдерживающими реализацию инвестиций в моногороде Нытва, являются как отсутствие методологии формирования комплексных планов развития инвестиционных объектов, так и кадровый голод на местах.

Нормативные правовые акты 1. Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172962/ Специальная литература 2. Андреянова Н. И. Совершенствование механизма поступления налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации / Н. И. Андреянова, Ю. С. Аббасова // Балтийский экономический журнал. – 2013. – № 1(9). – С. 5-14. 3. Анохина Г.И. Сущность налога как экономической категории // Проблемы экономики. – 2006. – № 4. – С. 9-11. 4. Бейбалаева Д.К. Понятие и экономическая сущность налога на имущество физических лиц / Д. К. Бейбалаева, А. Т. Хийирбеков // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 2(127). – С. 1401-1403. 5. Бельтюкова С.М. К вопросу о сбалансированности региональных и местных бюджетов на примере Пермского края / С. М. Бельтюкова, П. А. Кузнецов // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 4-2(81). – С. 1058-1062. 6. Глотова И.И. Роль налогового контроля в рыночной экономике России / И. И. Глотова, А. Н. Абайханов // Инновационные подходы в современной науке: материалы Международной (заочной) научно-практической конференции, Прага, Чехия, 25 декабря 2019 года. – Прага, Чехия: Научно-издательский центр «Мир науки» (ИП Вострецов Александр Ильич), 2019. – С. 181-184. 7. Гуреева М.А. Экономические проблемы моногородов в условиях мирового финансового кризиса // Вестн. рос. нового ун-та. –2012. –№ 2. –С. 37-44. 8. Давлетшин Т. Г. Реформирование главы 21 Налогового кодекса РФ: от НДС к НТУ // Финансы и кредит. – 2017. – Т. 23. – № 32(752). – С. 1930-1943. 9. Иванова Ю.В. Проблемы поступлений в бюджет Пермского края налога на прибыль // Вектор экономики. – 2016. – № 3(3). – С. 7-12. 10. Информация о деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Пермскому краю за 2019 год. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.zsperm.ru/s1/archive/news/detail.php?ID=79629 11. Искосков М. О. К вопросу о сущности расчетов по налогам в учетной системе экономического субъекта // Академия педагогических идей Новация. – 2018. – № 12. – С. 265-267. 12. Климова Е.К. Роль налогов в обеспечении финансовой самостоятельности регионов // Вестник Пермского национального исследовательского политехнического университета. Социально-экономические науки. – 2014. – № 22. – С. 108-116. 13. Кудричева А.В. Экономическая сущность и порядок формирования налоговых поступлений в местный бюджет // Инновационные технологии в современных научных исследованиях: экономические, социальные, философские, политические, правовые, общенаучные тенденции, Новосибирск, 28 марта 2017 года. – Новосибирск: Общество с ограниченной ответственностью «Академия управления», 2017. – С. 6-8. 14. Кудияров К. Р. Экономические взгляды на налоги и влияние налогов на экономическое развитие // Мировая наука. – 2020. – № 8(41). – С. 97-102. 15. Мартазанов А.К. Социально-экономическая сущность налогов и налогообложения // Экономические и гуманитарные науки. – 2013. – № 5(256). – С. 54-63. 16. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года № 146-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ 17. Неганова О. А. Моногорода в региональной экономике РФ: понятие моногород, градообразующее предприятие, классификация моногородов // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. – 2015. – № 25. – С. 115-119. 18. Поварова А.И. Региональные бюджеты: пути стабилизации // Проблемы развития территории. – 2013. – № 6(68). – С. 45-56. 19. Распоряжение Правительства РФ от 29 июля 2014 г. № 1398-р «О перечне монопрофильных муниципальных образований Российской Федерации (моногородов)». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70607138/ 20. Ташматова Р. Г. Экономическая сущность налогов // Economics. – 2016. – № 7(16). – С. 32-35. 21. Тимощенко Т.В. Экономическая сущность доходов и расходов муниципальных бюджетов // Инновационные исследования: теоретические основы и практическое применение: сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции, Пенза, 09 октября 2020 года. – Стерлитамак: Общество с ограниченной ответственностью «Агентство международных исследований», 2020. – С. 134-137. 22. Фандюшкина Д.В. Моногорода. Точки роста моногородов / Д.В. Фандюшкина, Н.Р. Степанова // Весенние дни науки ВШЭМ : Сборник докладов Международной конференции студентов, аспирантов, молодых ученых, Екатеринбург, 18–21 апреля 2018 года. – Екатеринбург: ООО «Издательство УМЦ УПИ», 2018. – С. 371-374. 23. Федорова О. А. Анализ налоговых поступлений и задолженности в бюджетную систему Российской Федерации / О. А. Федорова, Ю. О. Скорлупина, А. С. Кузнецов // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа и аудита : материалы VIII Международной молодежной научно-практической конференции: в 2-х томах, Курск, 28–29 апреля 2016 года / Ответственный редактор Е.А. Бессонова. – Курск: Закрытое акционерное общество «Университетская книга», 2016. – С. 323-326. 24. Шевырков Л.В. Сущность экономических отношений, являющихся источником формирования доходов местных бюджетов // Инженерный вестник Дона. – 2015. – № 3(37). – С. 127. 25. Шерстобоева Н. А. Прогнозирование и планирование налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации / Н. А. Шерстобоева // Научное сообщество студентов. Междисциплинарные исследования : Электронный сборник статей по материалам XXXIX студенческой международной научно-практической конференции: Ассоциация научных сотрудников «Сибирская академическая книга», 2018. – С. 214-218.