Развитие налоговых систем зарубежных государств: сравнительно-правовой аспект

Налог – это установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц по ставке, установленной законом. Налоги были необходимым звеном в экономических отношениях общества с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм правления всегда идут рука об руку с реструктуризацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма государственных доходов. Помимо этой чисто финансовой функции, налоговый механизм используется для оценки экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а также на развитие научно-технического прогресса.

---

Необходима магистерская диссертация на заказ в Хабаровске ? Доверьтесь сервису Work5.

---

. Налоговая система формирует сумму налогов и других платежей (сборов), взимаемых в государстве. Эта концепция также включает ряд законов, регулирующих порядок и налоговые правила, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система основана на соответствующих правовых актах государства, которые устанавливают конкретные методы установления и сбора налогов, то есть устанавливают контроль. В налоговую систему также входят органы и надзор за их исполнением в лице налоговой инспекции и управления по борьбе с экономическими преступлениями. В настоящее время налоги и налоговая система являются не только источниками доходов бюджета, но и важнейшими структурными элементами рыночной экономики. Очевидно, что без создания рациональной налоговой системы, не подавляющей предпринимательство и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, полная трансформация экономики невозможна. Актуальность темы очевидна. Налоговая система - неотъемлемая и важная часть экономики любого государства. Кроме того, новые преобразования в политике и экономике, изменения правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти требуют соответствующей налоговой политики, создания эффективной, стабильной налоговой системы и ясности в формулировании правового статуса налоговых органов. Объектом данной работы являются налоговые системы США, Канады, Германии, Франции, а предметом - их особенности. Предмет курсовой работы – изучение развития налоговых систем зарубежных государств: сравнительно-правовой аспект. Цель курсовой работы - изучить налоговые системы разных стран и их характеристики и предложите, какие положительные элементы этих систем могут быть включены в налоговую систему Российской Федерации. В связи с поставленной целью были обозначены следующие задачи: - изучить понятие налога и налоговой системы; - рассмотреть функции и роль налоговых систем; - классифицировать налоги; - изучить развитие налоговой системы США; - изучить развитие налоговой системы Канады; - изучить развитие налоговой системы Германии; - изучить развитие налоговой системы Франции. Методы исследования: анализ, сравнение, сопоставление, а также изучение литературы и нормативно-правовых актов в налоговой сфере. Степень научной изученности проблемы является высокой, что оправдывается большим количеством работ по данной теме. Но в данной области решены не все проблемы, так что выбор темы продолжает быть актуальным. Основные представители научных школ в области налогообложения, к которым обращался автор были: Уильям Петти, Адам Смит, Давид Рикардо. А также были использованы труды таких авторов как: Водопьяновой В. А., Терентьевой Т. В., Брякиной А. В., Дубиной Ю. Ю., Петровой Д. Ю. и других. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемой литературы.  

В этой курсовой работе мы рассмотрели понятие налогов и их значение, а также рассмотрели налоговые системы разных стран и их характеристики. Особое внимание было уделено двум странам Северной Америки: США и Канаде; и были рассмотрены две европейские страны: Германия и Франция. Налог – это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные средства в размере, установленном законом, и в указанные сроки. Налоговые системы имеют следующие функции: регулирующая, фискальная, социальная, распределительная, социально-воспитательная, конкретно-учетная, контрольная, стимулирующая. Исходная методологическая позиция сравнительного анализа налоговых систем заключается в выделении основных качественно важных характеристик, которые являются функциями налоговой системы. Обычно существует сочетание всевозможных различных проявлений налоговой системы в две группы, которые выполняют две сложные функции: фискальную и экономическую (регулирующую). Одним из принципиально важных направлений совершенствования системы в целом и налоговой системы в частности является ее анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее исследования: функциональном, элементарном и организационном. При проведении такого анализа автор считает желательным использовать методику сравнения данной системы с аналогами для сравнения отдельных характеристик системы и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта. Важным положением предлагаемого подхода к сравнительному анализу систем налогообложения федеративных (по существу) государств является то, что возможность применения в российской налоговой практике тех или иных элементов, методов, структурных решений в обязательном порядке должна оцениваться с учетом реально сложившегося уровня социально-экономического развития конкретных стран, особенностей протекания социально-экономических процессов, а также (что, по нашему мнению, особенно важно) целей и задач (причем не только экономических, но и политических), которые стоят перед данным государством. Сочетание вышеперечисленных характеристик определяет соответствие применяемой налоговой системы на основе принципов и конкретного способа реализации. При этом следует иметь в виду, что сложная социально-экономическая система, частью которой является налоговая система, имеет достаточно высокую динамику изменений (которые на определенных этапах своего развития могут быть не только прогрессивными, но и регрессивными, как показывает опыт экономических реформ в России), которые требуют адекватного регулирования налогового процесса в оперативном, стратегическом и тактическом направлениях. Опыт западных государств вполне применим в современных условиях России, если не копировать вслепую, а перенимать лучшее, что относится к специфике российской экономики: 1) Из-за высокого налогового бремени почти все сбережения (прибыль) вычитаются из предприятий, многократный налог взимается с доходов от бизнеса (например, прибыль облагается тройным налогом - через подоходный налог, корпоративный налог и НДС, что приводит к сильной путанице дохода, стимулирует заниженную прибыль и рост издержек производства, уменьшение инвестиций. Если использовать опыт из-за рубежа (США, Канада, Испания), то в этой ситуации необходимо обеспечить более низкие налоговые ставки - по НДС и подоходному налогу, а также социальные льготы с соответствующим смещением налоговой нагрузки для физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и т. д. В целом эта мера должна повысить инвестиционные интересы компаний, но при этом необходимо учитывать, что платежеспособный спрос населения снижается, а принятые ранее меры будут их увеличивать, что негативно скажется на развитии производства. 2) Поскольку инвестиционный потенциал российской налоговой системы недостаточно велик, следует ввести особо благоприятную налоговую систему для инвестиционной деятельности, в частности, для инвестиций в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли. 3) Использование специальных налоговых ставок для особо высоких спекулятивных доходов для уменьшения чрезмерного неравенства в распределении доходов в обществе (США, Германия, Франция); льготы по НДС для продвижения производства продуктов питания во Франции.  

Нормативно-правовые акты 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2021) 2. Налоговый кодекс (IRC) США от 1926 года. Раздел 26 3. Налоговый кодекс Канады (Income Tax Act (R.S.C., 1985, c. 1 (5th Supp.) 4. Общий Налоговый Кодекс Французской Республики від 19.08.2015. Книга первая. Специальная литература 5. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61. 6. Водопьянова В.А., Терентьева Т.В. Налоговые системы зарубежных стран. Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2005. - 356 с. 7. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34. 8. Орлова В. А., Мелентьева О. В. Особенности администрирования налогообложения в Германии // Научная дискуссия «Вопросы экономики и управления»: сб. ст. по материалам IX Междунар. науч.-практ. конф. 2017. № 3 (59). – С. 54-56 9. Петрова Д. Ю. Система налогообложения Германии // Европейские научные исследования: сб. ст. Междунар. науч.-практ. конф. / под общ. ред. Г. Ю. Гуляева. Пенза: Наука и просвещение, 2016. С. 96—98. 10. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США. М., 2002. - С. 70. 11. Чернов, К. В. Виды косвенных налогов в Канаде // Налоги и налогообложение. - 2018. - № 11. - С. 40-49.