Форензик: методы финансовых расследований

В условиях глобализации информация становится самым ценным ресурсом и активом и именно эффективное управление этим ресурсом позволяет владельцам бизнеса и топ-менеджерам учитывать все «за» и «против», принимать взвешенные бизнес-решения и строить стратегические планы собственного развития. Как показывает практика, рост и расширение бизнеса предусматривает децентрализацию управления, в результате чего происходит ослабление контроля собственника бизнеса за своими активами. Это дает дополнительные возможности для совершения противоправных (мошеннических) действий со стороны недобросовестных бизнес-партнеров, менеджмента и других сотрудников компании. Проблематикой формирования и применения методологии финансовых расследований занимаются многие зарубежные учѐные, а также аудиторские компании. Среди них стоит выделить Т. В. Голдена, С. Л. Скалака, М.

---

Скоро сдавать и нужно заказать курсовую в Тюмени ? Поможет Work5.

---

М. Клайтон (практикующие специалисты, партнеры PricewaterhouseCoopers LLP), а также таких учёных, как Г. А. Паско, С. К. Дутту, Ч. Дэвис, Р. Фарелл, Ш. Фримен, Л. Вивер и другие. Цель работы – изучить особенности форензик как методов финансовых расследований. Задачи исследования: - изучить подходы к пониманию форензика и основные услуги; - изучить типы финансовых нарушений; - определить природу, виды и признаки корпоративного мошенничества; - проанализировать основные этапы и методы проведения форензик-сервиса; - изучить технологии выявления и предотвращения финансовых преступлений; - изучить преднамеренное банкротство и схемы его реализации; - провести оценку рынка форензик-услуг в России; - выявить взаимосвязь типа бизнеса и вероятности возникновения финансовых преступлений; - провести анализ практики организации(й) финансовых расследований. Объект исследования – финансовые расследования. Предмет исследования – форензик услуги. Методы исследования – анализ, синтез, классификация полученной информации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы

В работе были выполнены следующие задачи: - изучить подходы к пониманию форензика и основные услуги; - изучить типы финансовых нарушений; - определить природу, виды и признаки корпоративного мошенничества; - проанализировать основные этапы и методы проведения форензик-сервиса; - изучить технологии выявления и предотвращения финансовых преступлений; - изучить преднамеренное банкротство и схемы его реализации; - провести оценку рынка форензик-услуг в России; - выявить взаимосвязь типа бизнеса и вероятности возникновения финансовых преступлений; - провести анализ практики организации(й) финансовых расследований. Форензик экспертиза (англ. Forensic accounting) – это независимое финансовое расследование, направленное на обнаружение, оценку и урегулирование финансовых рисков, связанных с недобросовестными действиями как внутри компании, так и вне ее. Финансовые преступления, иногда называемые “белыми воротничками", представляют собой ненасильственные преступные действия, связанные с кражей или нецелевым использованием денег. Финансовые преступления иногда считаются менее важными, чем другие виды преступлений, потому что в них не используется насилие, но на самом деле они могут оказывать огромное влияние на личные финансы и даже на целые финансовые рынки. Существует множество различных видов финансовых преступлений, включая подделку, мошенничество с ценными бумагами, хищения, антимонопольную деятельность и многие другие категории. Процесс расследования корпоративного мошенничества или ведения недобросовестной хозяйственной деятельности всегда связан с изучением и анализом значительного массива хозяйственной, бухгалтерской и финансовой информации. Ее исследование требует от форензик-специалистов проведения сложных аналитических процедур, сравнительных исследований и добросовестного изучения первичных документов. Для облегчения этой работы уже сейчас применяется внушительный арсенал IT-решений, таких как Ediscovery и программ с Digital Forensic (криминалистических экспертиз). Такие программы помогают значительно сократить необходимое для проведения анализа время и более качественно выявлять имеющиеся риски. В реалиях ведения бизнеса в РФ своевременное проведение комплексного Forensic-аудита позволит российским компаниям гарантировать минимизацию значительных финансовых потерь и защитить собственную деловую репутацию. Проблема преодоления криминальной экономической деятельности в финансово-кредитной сфере является одной из ключевых проблем. Грамотное использование всего арсенала методов и приемов финансового контроля при анализе бухгалтерских документов проверяемых организаций в отдельных случаях позволяет своевременно выявлять признаки их преступлений. В этом случае особая роль отводится методам экономико-криминалистического анализа и методам поиска документальных данных, полученных в результате оперативной практики расследования и обзора. Сегодня в РФ практика форензик переживает бурное развитие. Ключевой причиной этого является увеличение спроса на услуги по его проведению. Российский бизнес начинает понимать важность осуществления эффективного контроля за собственными активами, доходами и расходами, выявление рисков потери дохода и недопущения убытков не только из-за недобросовестной, но и незаконной деятельности топ-менеджмента и персонала. Форензик также становится действенным механизмом подтверждения инвестиционной привлекательности бизнеса. Для инвесторов, особенно из стран Западной Европы и США, является аксиомой проверять наличие у бизнес-партнеров системы Compliance – процедур, антикоррупционных программ и эффективного регулирования рисков. До недавнего времени инвесторы довольствовались аудиторским заключением, однако в последнее время на первый план выходит форензик, который обладает целым рядом преимуществ по сравнению с классическим аудитом: позволит разрешить ситуацию в порядке досудебного регулирования – медиации (хотя, к сожалению, не всегда) и с минимальным ущербом для личных интересов; повысить эффективность бизнеса; обеспечить безопасность инвестиций; собирать доказательную базу для судебных споров.

9. Городилов М.А. Форензик как разновидность экспертноаналитической и аудиторской деятельности / М.А. Городилов, Н.А. Шкляева // Аудиторские ведомости. Москва. - 2018. - №1. - C. 12–19. 10. Дорджиева З.Д. Актуальность и направленность форензик экспертизы / З.Д. Дорджиева // Управление экономическими системами. – 2018. - №5. – С. 157-161. 11. Злобова Е.Г. Технология форензик: аналитические процедуры проверки доходов и расходов. Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России / Е.Г. Злобова, О.И. Швырева. - Краснодар: Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина - 2016. - С. 61-69. 12. Кожевникова Г.П. Информационные системы и технологии в маркетинге: учебное пособие для академического бакалавриата / Г.П. Кожевникова, Б.Е. Одинцов. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 444 с. 13. Коробейникова Л. С. Форензик контроль: международный опыт и перспективы правового регулирования в России / Коробейникова Л. С., Черкасова К. А. // Актуальные вопросы развития конкурентной политики, совершенствования правоприменительной практики пресечения недобросовестной конкуренции и ненадлежащей рекламы. – 2020. – С. 80-84. 14. Крылова Н. Е. Преступления в сфере экономической деятельности / Н.Е. Крылова, Б.М. Леонтьев. -М.: Синтег, 2015. - 264 с. 15. Лазарева О.С. Банкротство юридических лиц. Фиктивное и преднамеренное банкротство / О.С. Лазарева, Н.Г. Нелюбов // Аллея науки. - 2018. - Т. 1. - № 6 (22). - С. 376-382. 16. Лебедев И.А. Финансовые расследования: российская практика и зарубежный опыт / И.А. Лебедев, С.В. Ефимов // «Аудиторские ведомости». – 2018. - № 10. – С. 71 – 74. 17. Львова Н.А. Преднамеренное банкротство российских предприятий: институциональные предпосылки и финансовые признаки / Н.А. Львова // Менеджмент и бизнесадминистрирование. – 2016. – №4. – С. 98–105. 18. Мородумов Р.Н. Проведение экономической экспертизы при расследовании преднамеренных банкротств / Р.Н. Мородумов, С.Е. Марков //Личность, право, государство. - 2017. - № 4. - С. 140-151. 19. Парадеева И. Н. Форензик как решение проблемы мошенничества в России / Парадеева И. Н., Волкова А. Н., Ляскина А. А. // Вестник Московского гуманитарно-экономического института. – 2020. – №. 2. – С. 219-229. 20. Русанов Г. А. Преступления в сфере экономической деятельности / Г.А. Русанов. - М.: Проспект, 2018. - 260 с. 21. Финансовое право: Учебник / Под ред. проф. Горбуновой О. Н. - М.: Юристъ, 2018. - 400 с. 22. Борисова Э.Н. Мошенничество с бухгалтерской (финансовой) отчетностью [Электронный ресурс] // Фундаментальные исследования. – 2015. – № 2-19. – С. 4235- 4238. – Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=23614549 (дата обращения: 16.02.2021). 23. Горбенко А. Виды финансовых преступлений. Финансово-кредитные преступления [Электронный ресурс]. – 28.02.2019. - Режим доступа: https://fb-ru.turbopages.org/fb.ru/s/article/469768/vidyi-finansovyih-prestupleniy-finansovo-kreditnyie-prestupleniya (дата обращения: 16.02.2021). 24. Делойт // Официальный сайт. – Режим доступа: https://www2.deloitte.com/ru/ru.html (дата обращения 13.02.2021) 25. Луценко С. И. Координирующая роль собственника в перераспределении финансовых ресурсов компании [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://digital-economy.ru/images/easyblog_articles/689/roll35445.pdf (дата обращения: 30.04.2021). 26. Официальный сайт Группы компаний АФК [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://afkgroup.com/uslugi/forenzik-finansovye-rassledovaniya-i-ekspertizy/ (дата обращения: 19.02.2021). 27. Сардарова Б. М. Манипулирование финансовой отчетностью — схемы и симптомы, способы выявления [Электронный ресурс] // ЭТАП. - 2009. - №1. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/manipulirovanie-finansovoy-otchetnostyu-shemy-i-simptomy-sposoby-vyyavleniya (дата обращения: 16.02.2021). 28. Уголовное судопроизводство: общие показатели по категориям дел [Электронный ресурс] / Судебная статистика РФ. - Режим доступа: http://stat.апи-пресс.рф/stats/ug/t/11/s/1 (дата обращения: 16.02.2021). 29. Финансовые преступления [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.grandars.ru/college/pravovedenie/finansovye-prestupleniya.html (дата обращения: 16.02.2021). 30. Финансовые преступления – ответственность за преступления в финансовой сфере [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://yurist-dominion.ru/grazhdanam/ugolovnye-dela/finansovye-prestupleniya (дата обращения: 16.02.2021). 31. ЦБ назвал объем мошеннических операций в 2020 году [Электронный ресурс]. – 23.06.2020.- Режим доступа: https://www.banki.ru/news/lenta/?id=10927579 (дата обращения 30.04.2021). 32. Ernst& Young // Официальный сайт. – Режим доступа: https://www.ey.com/ru_ru (дата обращения 13.02.2021) 33. CFA - Отклонение от принятых стандартов учета (мошенничество) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://fin-accounting.ru/cfa/l1/fin-reporting/cfa-departures-frоm-gaap (дата обращения 30.04.2021). 34. KPMG // Официальный сайт. – Режим доступа: https://home.kpmg/ru/ru/home.html (дата обращения 13.02.2021). 35. PcW // Официальный сайт. – Режим доступа: https://www.pwc.ru/ru.html (дата обращения 13.02.2021) 36. Fedorova S.N. Characteristic of economic indicators of reproduction of fixed capital / S.N. Fedorova, O.A. Razzhivin, A.A. Zamkovoy, E.V. Potapova, A.V. Nikonorova, // International Journal of Applied Business and Economic Research. -2017. - Vol. 15. - № 1. - Pp. 7382 37. Gorbenko G. FINANCIAL INVESTIGATIONS TECHNIQUES AND METHODS USING IN CRIMINAL INVESTIGATIONS OF LAW-ENFORCEMENT AUTHORITIES / G. Gorbenko //Public Administration and Law Review. – 2020. – №. 2. – С. 42-51. 38. Fighting fraud: A never-ending battle [Электронный ресурс]. - Режим доступа:https://www.pwc.com/gx/en/forensics/gecs-2020/pdf/global-economic-crime-and-fraud-survey-2020.pdf (дата обращения: 16.02.2021).