Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ПАО «Газпром»)

В экономике России в настоящее время сложилась ситуация формирования конкурентного рынка и рыночной экономики. Кроме того, современный этап развития характеризуется кризисными ситуациями. В связи с этим актуальным становится вопрос определения направлений совершенствования методов управления дебиторской задолженности и обязательствами предприятия в условиях наиболее эффективного использования ограниченных ресурсов. Эффективность системы анализа дебиторской задолженности и обязательств очень значительна, и ее также необходимо улучшить. Актуальность темы объясняется тем, что динамика изменения обязательств, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборот капитала, вложенного в оборотные активы, и, следовательно, на финансовое положение компании – ее платежеспособность и финансовую устойчивость, поэтому управление дебиторской задолженностью и обязательствами имеет большое значение для компании.

---

Доверьте написание дипломной работы по искусству профессионалам из Work5. Мы занимаемся подготовкой дипломных работ уже более 15 лет. Средняя оценка наших дипломов 4.87.

---

. Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в исследования теоретических, методологических и практических вопросах анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также в анализ финансового состояния внесли такие авторы, как Алексеева Г. И., Бабаев Ю. А., Виноградская Н. А., Дудин А. С., Ивашкевич В. Б., Кузнецова Н. Г. В изученной литературе выделяется несколько видов дебиторской и кредиторской задолженности, которые оказывают влияние не только на текущую работу компании, но и на ее дальнейшую финансово-экономическую деятельность. Исследователи подчеркивают, что организации не могут сохранять свою платежеспособность, и главной причиной служит недостаточность мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Несмотря на разработанность темы исследования, современные условия требуют совершенствования информационно-методического обеспечения анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации. Целью данной курсовой работы является всестороннее изучение теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской задолженности и обязательств, обеспечивающих решение важных задач, имеющих важное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи: - изучить концепцию дебиторской задолженности и обязательств; - раскрыть способы анализа дебиторской задолженности и обязательств с учетом экономического положения организации; - исследовать влияния дебиторской задолженности и обязательств на экономическое положение организации; - провести анализ организационно-экономическую характеристику ПАО «Газпром»; - проанализировать состав, дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Газпром»; - провести анализ оборота дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Газпром»; - проанализировать воздействия обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость ПАО «Газпром». Объектом курсовой работы является организация ПАО «Газпром». Предметом исследования является состав, движение и динамика дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «Газпром». Хронологические рамки создания эмпирической базы исследования в курсовой работе охватывают период 2018–2020 гг. В 2020 г. был проведен анализ неплатежеспособности предприятия. За весь период были проведены анализы, динамика и структура балансы предприятия, основные финансовые показатели, а также анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Все полученные данные в ходе исследования были сгруппированы в таблицы и графики. Информационная база исследования работы послужили труды ведущих ученых, в области экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, финансового анализа, нормативно-законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и сети Интернет. Аспекты исследования походов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности представлены в трудах зарубежных и российских авторов – Шиловой Л. Ф, Михайлова Е. Е., Антоновой Р. С., Езангиной И. А., Кобелевой С. В. и Коновой О. Ю., Марковой Н. А., Попандопуло И. Д. Исследователи подчеркивают, что организации не могут сохранять свою платежеспособность, и главной причиной служит недостаточность мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Несмотря на достаточно широкий круг работ, посвященных теоретико-методическим вопросам исследования дебиторской задолженности, следует отметить, что в отечественной научно-исследовательской литературе до сих пор не выработано единого и всеми признаваемого методического подхода к анализу состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Эти обстоятельства актуализируют поставленную цель и задачи работы. Анализ дебиторской задолженностью встречаются в работах А.Р. Петровой, М.К. Аристарховой, Ш.Н. Валиева, Л.В. Скрипиной, М.П. Мишковой, Т.В. Кичаевой и других авторов. Исследователи предлагают различные методы к решению данной проблемы. Многие авторы описывают мероприятия для улучшения контроля и управления дебиторской задолженностью, что является необходимым для большинства организаций в современных экономических условиях Методы исследования: - контент-анализ научной периодики; - сравнительный анализ; - методы финансово-экономического анализа; - классификация и обобщения, способствующие экономическому обоснованию основных выводов. Курсовая работа включает в себя введение, два раздела, заключение, список использованных источников и литературы, приложения. Во введении указаны актуальность работы, цель и задачи, предмет и объект исследования, методы исследования, степень разработанности темы, а также отражены практическая значимость исследования. В первом разделе курсовой работы рассматриваются теоретические основы дебиторской задолженности и обязательств. Раскрываются виды, задачи, группы дебиторской задолженности и обязательств. Определена основная терминология рассматриваемой темы и выявлена методология анализа дебиторской задолженности и обязательств по финансовому положению организации. Изложено влияние обязательств организации на финансовое положение компании. Во втором разделе были проанализированы дебиторская задолженность и обязательства, анализ выручки и влияние задолженности на платежеспособность, ликвидность и финансовую стабильность ПАО «Газпром». В заключении представлены выводы, полученные в результате исследования, проведенного в рамках написания курсовой работы.

В современных условиях организация не может функционировать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности близка всем хозяйствующим субъектам. Кредиторская задолженность в современных условиях способствует развитию организации. Используя кредиты, организация может быстрее и масштабнее реализовать свои цели, повысить эффективность финансовой деятельности. В первом разделе работы исследованы основные понятия, классификация дебиторской и кредиторской задолженности, а также раскрыты теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия, а кредиторская – это средства, временно привлеченные в оборот. В настоящее время, проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью является одной из центральных проблем современного предприятия. Для ее решения необходим правильно организованный бухгалтерский учет и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. После рассмотрения теоретических основ оценено финансовое состояние по основным направлениям финансовой деятельности, рассмотрена характеристика объекта исследования как экономического субъекта хозяйствования во внешнем бизнес-окружении, проведен анализ и оценка финансового состояния предприятия по основным опорным точкам, в том числе и самой дебиторской и кредиторской задолженности на объекте исследования. В ходе проведения финансового анализа дебиторской и кредиторской задолженности, была проанализирована структуры дебиторской и кредиторской задолженностей, проведен анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, а также анализа влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств. Был проведен обобщающий анализ финансовых показателей ПАО «Газпром» за 2018–2020 гг. Выручка уменьшилась, так в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 420 837 826 тыс. руб. или на 8,12%, а по сравнению с 2020 г. – на 1 118 105 167 тыс. руб. или на 21,59%, а в 2019 г. по сравнению с 2018 г. – на 697 267 341 тыс. руб. или на 14,65%. Себестоимость продаж увеличилась в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 39 247 664 тыс. руб. или на 1,5%, а в 2020 г. уменьшилась на 169 454 162 тыс. руб. или на 6,38% по сравнению с 2019 г. Чистая прибыль (убыток) имеет тенденцию к снижению в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 55 801 873 тыс. руб. или на 24,24%. Показатель рентабельности продаж, значительно который уменьшился в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 5,41%. Что касается самого анализа дебиторской задолженности, можно увидеть, что состояние расчетов с дебиторами за исследуемый период практически не изменилось. Обобщая результаты проведенной оценки дебиторской и кредиторской задолженностью ПАО «Газпром» за 2018–2020 гг., можно сделать следующие выводы. Большую часть в структуре дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, в 2019 г. – 3,39%, а в 2020 г. – 3,69%. Увеличение составило 38 804 594 тыс. руб. или 7,18%. Дебиторы оказывали, хотя и не значительно, влияние на состав и структуру дебиторской задолженности. По авансам сумма задолженности увеличилась на 136 466 978 тыс. руб. или на 123,17%, а по прочим – увеличилась на 377 203 558 тыс. руб. или на 18,24%. Основной составляющей кредиторскую задолженность составила доля задолженности перед поставщиками уменьшение составило 84 040 533 тыс. руб. или 11,63%. Значительно уменьшилась задолженность перед персоналом – на 107 697 тыс. руб. или на 11,85%. Задолженность по налогам существенно уменьшилась на 32 374 307 тыс. руб. или на 51,74%. В целом дебиторская задолженность в 2020 г. увеличилась на 297 464 568 тыс. руб. или на 15,85%. В практике финансовой деятельности российских фирм складывается такая ситуация༌, когда становится не выгодным снижение дебиторской задолженности без изменения кредиторской. Предприятие приобретает признаки несостоятельности и становится уязвимым со стороны налоговых органов и кредиторов. Поэтому финансовые менеджеры обязаны решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской.  

1) О бухгалтерском учете: [федерал. закон от 06 дек. 2011 № 402] – ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2011)] // Рос. газ. – 2011 // КонсультантПлюс ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ 2) О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий: [постановление правительства от 20 мая 1994 г. № 498] – (ред. 03 окт. 2002)] // Рос. газ. – 1994. // КонсультантПлюс ВерсияПроф [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – [М., 2020]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_3741/ 3) Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова. – М.: МФПУ Синергия, 2017. – 720 c. 4) Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов по эконом. спец. / Ю.А. Бабаев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 304 с. 5) Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова. – М.: Проспект, 2018. – 424 c. 6) Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 416 с. 7) Бреславцева Н.А. Бухгалтерский учет: Учеб пособ. / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. – Рн / Д: Феникс, 2019. – 318 c. 8) Гетьман В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для бакалавров / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. – М.: Дашков и К, 2019. – 816 с. 9) Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление: Учебно-практическое пособие / А.В. Грачев // – Москава: Изд-во «Дело и Сервис», 2018. – 190 с. 10) Дюсембаев К.Ш. Анализ финансового положения предприятия: Учеб пособ. для вузов / К.Ш. Дюсембаев. – Алматы: Экономика, 2019. – 184 с. 11) Еленевская Е.А. Бухгалтерский финансовый учет: учеб пособие / под ред. проф. Е.А. Еленевской. – 3-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2018. – 524 с. 12) Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. / С.А. Ершова. – СПб.: СПбГАСУ, 2018 – 155 с. 13) Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство «Омега-Л», 2019. – 159 с 14) Ефимова О.В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» – М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2019. – 408 с. 15) Лазарева Н.В. Экономический анализ как элемент управления финансовыми ресурсами территории / Н.В. Лазарева. – М.: Финансы, 2018. – 251 с. 16) Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. – 6-e изд., перераб. и доп. – М.: НИЦ Инфра-М, 2019. – 119 с. 17) Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – 43 с. 18) Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2018. – 152 с. 19) Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния / В.И. Агеева // Менеджмент сегодня. – 2019. – № 1. – С. 37–41. 20) Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженности как элемент внутреннего контроля в организации / А.М. Богомолов // Современный бухучет. – 2018. – № 5. – С. 20–22. 21) Войко А.В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия / А.В. Войко // Финансовый менеджмент. – 2018. – № 4. – С. 37–42. 22) Джалаев Т.К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / Т.К. Джалаев // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – № 7. – С 57. 23) Климова Н.В. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации / Н.В. Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2017. – № 5. – С. 3–9. 24) Петров А.М. Организационный механизм контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности / А.М. Петров // Экономический анализ: теория и практика. – 2017. – № 18 (75). – С. 54–62. 25) Подъяблонская Л. М., Поздняков К. К. Анализ оборотного капитала // Финансы. – 2019. – № 3. – С. 38. 26) Рыманова Л. Финансовая устойчивость предприятий / Л. Рыманова // АПК: экономика и управление. – М. –2018. – № 2. – С. 32.