ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 4
1.1 Понятие и сущность амортизации 4
1.2 Методы начисления амортизации 7
1.3 Особенности начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете 10
2 АНАЛИЗ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ В ООО «ТУЛЬСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ» 14
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 14
2.2 Анализ методов начисления амортизации, применяемых в организации 18
2.3 Ошибки в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 27
ПРИЛОЖЕНИЯ 28
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс на 31.12.2020 г. 28
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Отчет о финансовых результатах за 2020 г. 29
Читать дальше
В бухгалтерском и налоговом учете отличается сам момент признания имущества основным средством с амортизационными отчислениями. В бухгалтерском учете актив, готовый к эксплуатации, принимается на учет и включается в основные средства независимо от действительного начала его применения и регистрации в государственном на основании утвержденного передаточного акта. В налоговом учете, напротив, важен момент ввода актива в эксплуатацию, так как в расчетах принимают участие лишь основные средства, функционирующие для извлечения облагаемой прибыли.
В бухгалтерском учете при применении любого из способов сначала определяется годовая сумма амортизации. А в течение года, вне зависимости от применяемого способа, ежемесячная сумма амортизации всегда составляет 1/12 годовой. В налоговом учете сначала определяется норма амортизации. Затем первоначальная стоимость основного средства умножается на норму амортизации для определения суммы амортизации.
В отношении разных групп однородных объектов в бухгалтерском учете возможно применение разных способов. Изменять выбранный способ начисления амортизации по определенному объекту запрещено. Начисление амортизации в бухгалтерском учете в ООО «Тульский мясокомбинат» на объекты основных средств, производится линейным методом, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и методом уменьшающегося остатка. В налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль расчет амортизационных отчислений производится: линейным либо нелинейным методом.
В целях сближения налогового и бухгалтерского учета амортизации в ООО «Тульский мясокомбинат» рекомендуется: использовать исключительно линейный метод амортизации; не применять в налоговом учете амортизационную премию и коэффициенты к нормам амортизации; установление в бухгалтерском и налоговом учете одинаковых сроков полезного использования.
Читать дальше
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1671/ (дата обращения: 01.10.2021).
2. Приказ Минфина России от 30.03.2001 N 26н (ред. от 16.05.2016) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_31472/ (дата обращения: 01.10.2021).
3. Амирова Л.И., Осадчий Э.А. Современные проблемы учета использования основных средств // Экономические науки. – 2016. – № 10. – С. 3-5.
4. Богатырева Н.Ю. Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и их сравнение // Студенческая наука и XXI век. – 2019. – Т. 16. – № 1(18). – Ч. 1. – С. 161-163.
5. Василенко М.Е., Чернова Е.В. Актуальные проблемы учета амортизации основных средств на предприятии//AzimuthofScientificResearch: EconomicsandAdministration. – 2018. – Т. 7. – № 2(23). – С. 360-362.
6. Насырова А.Д., Нигматуллина Г.Р. Особенности расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете// Вестник БГАУ / VestnikBSAU. – 2016. – № 1. – С.132-138.
7. Никандрова Л.К., Скачко Г.А. Актуальные проблемы учета основных средств // Учет. Анализ. Аудит. – 2017. – № 2. – С. 37-46.
8. Сокольская Е.И. Амортизация основных средств и методы ее начисления // Концепт. – 2017. – Т. 31. – С. 181-185.
9. Халзанов А.Б. Проблемы учета основных средств в условиях перехода на МСФО // Молодой ученый. – 2016. – № 14. – С. 412-414.
10. Шахбанов Р.Б. Бухгалтерское дело: учебник. – М.: Магистр, ИНФРА-М, 2018. – 323 с.
Читать дальше