Методические основы исследования исполнения обязательств по исчислению акцизов

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что эффективная система экономической политики является важным фактором экономического развития и необходимым условием существования сильного государства. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства являются налоги. Налоги – неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация в полном объеме задач и функций современного, динамично развивающегося общества. Акцизы являются одной из древнейших форм налогообложения, первое упоминание о которых относится к эпохе Древнего Рима, так, в VII в. до н. э. в Китае был введен налог на соль. Акциз представляет собой косвенный налог, включаемый в цену товаров установленного перечня и оплачиваемый покупателем. Налоговой базой для исчисления акциза является стоимость товаров с учетом НДС. Существенное отличие акциза от других видов налогов состоит в том, что он применяется в отношении определенного круга товаров, которые законодательно закреплены и установлены пунктом 1 ст.

---

Нужен диплом на заказ без предоплаты ? Попробуй Work5.

---

181 Налогового кодекса Российской Федерации. Широкое применение акциза в налоговых системах различных стран объясняется, прежде всего, его фискальными возможностями. Данный факт связан с тем, что акцизы выполняют роль некого «ограничителя» потребления социально вредных и представляющих опасность товаров, например, таких как табачная и алкогольная продукция. В целом, экономическая сущность налогов, а именно акцизов, проявляется через выполняемые ими функции (от лат. function – исполнение, совершение), которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения. Следовательно, посредством функций реализуется то или иное назначение налога. Акцизы относятся к группе косвенных налогов, для которых характерен приоритет фискальной функции, потому как они наравне с другими налогами, пошлинами и сборами используются в качестве источника доходов государства, то есть способствуют созданию материальных условий для его функционирования. Налогообложение – область деятельности, регулируемая законодательствами стран. Налогообложение операций с подакцизными товарами, включая их ввоз на таможенную территорию Евразийского экономического союза, способствует значительному пополнению доходов бюджетной системы РФ. Акциз является одним из древнейших налогов, выполняющий преимущественно фискальную функцию как внутри страны, так и при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Акцизы являются одним из наиболее надежных источников доходов в бюджет. Акцизы применяются во всех странах с рыночной экономикой. Цель данного научного исследования состоит в том, чтобы проанализировать методические основы исследования исполнения обязательств по исчислению акцизов. Задачи работы: - рассмотреть понятие акцизов; - раскрыть нормативно-правовую базу исчисления акцизов; - представить методику исчисления акцизов; - проанализировать совершенствование методических основ исследования исполнения обязательств по исчислению акцизов. Объект работы – общественные отношения по исполнению обязательств по исчислению акцизов. Предмет работы - методические основы исследования исполнения обязательств по исчислению акцизов. Методы работы: анализ, сравнение, дедукция. Структура работы: введение, основная часть, заключение и список литературы.

Акциз представляет собой особую форму косвенного налога, которая в отличие от прямого налога взимается как при реализации товара (работ, услуг как на внутреннем, так и на внешнем рынке: при ввозе товаров на таможенную территорию Союза, что позволяет подразделять акцизы на внутренние и внешние). Простыми словами акциз – это вид косвенного налога, взимаемого в цене товара или тарифа на услугу. К функциям акциза относят: 1) является источником формирования доходов бюджета государства 2) происходит регулирование уровня потребления и производства некоторых категорий и групп товаров; 3) с помощью него государство может осуществлять финансовую поддержку. Условия, порядок исчисления и уплаты акциза во внешнеэкономической торговле товарами регулируются ТК ЕАЭС, Налоговым кодексом РФ и иными международными и федеральными нормативно-правовыми актами, но большая часть моментов проговариваются в Налоговом кодексе РФ. Налоговой базой для обложения акцизами являются объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, либо стоимость ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении для исчисления акцизов при применении твердой (специфической) налоговой ставки и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акцизов при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки в отношении товаров, для которых установлены комбинированные ставки акциза, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) ставок. Для осуществления эффективного акцизного налогообложения необходимо систематизировать законодательную базу не только на федеральном уровне, но и среди стран-участниц ЕАЭС. Следует контролировать нелегальный оборот на некоторые категории товаров с высоким спросом, на которые установлены высокие ставки акциза. Таким образом, поставленные задачи данной курсовой работы исследованы и цели выполнены в полном объеме. Рассмотрены понятие, функции и назначение акциза в системе таможенно-тарифного регулирования ВЭД. Изучена нормативно-правовая база применения акцизов в ЕАЭС и в России. Рассмотрены моменты определения налоговой базы для исчисления акцизов в процессе взимания таможенных платежей. Проанализирована система акцизного налогообложения в РФ при перемещении товаров через границу ЕАЭС и РФ. Предложены пути совершенствования порядка применения акцизов в процессе взимания таможенных платежей странах Евразийского экономического союза и РФ.

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения 06.10.2021) 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021)// Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения 06.10.2021) 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901765862 (дата обращения 06.10.2021) 4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304093/ (дата обращения 06.10.2021) 5. Постановление Правительства РФ от 20.02.2010 № 76 (ред. от 07.02.2019) «Об акцизных марках для маркировки ввозимой в Российскую Федерацию табачной продукции». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_97943/ (дата обращения 06.10.2021) 6. Постановление Правительства РФ от 27.07.2012г № 775 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» (с изменениями на 27 сентября 2018 года). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133451/ (дата обращения 06.10.2021) 7. Постановление Правительства РФ от 9 ноября 2017 г. № 1344 «Об утверждении перечней пищевой продукции, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282506/ (дата обращения 06.10.2021) 8. Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 № 1459 (ред. от 22.06.2019) «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_191548/ (дата обращения 06.10.2021) 9. Приказ ГТК РФ от 28 декабря 2000 г. № 1230 «О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками» (с изменениями от 15 марта, 23 июля, 18 ноября 2002 г.). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901814481 (дата обращения 06.10.2021) 10. Официальный документ от 3.10.2019 «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» (утв. Минфином России). [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334706/ (дата обращения 06.10.2021) 11. Долинин Н.Е., Хаметова А.Р. Акцизы: проблемы и перспективы // Научный электронный журнал «Матрица научного познания». - 2017. - №11. - С. 44-48. 12. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета. Официальный сайт Минфина России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/execute/?id_65=80041- yezhegodnaya_informatsiya_ob_ispolnenii_federalnogo_byudzhetadannye_s_1_ya nvarya_2006_g. (дата обращения 06.10.2021) 13. Зотиков Н.З. Косвенные налоги в налоговой системе России // Вестник Евразийской науки, 2018 №2, https://esj.today/PDF/55ECVN218.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ. (дата обращения 06.10.2021) 14. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9, №3 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ. (дата обращения 06.10.2021) 15. Зотиков Н.З., Львова М.В. Прямые и косвенные налоги, их роль в формировании доходов бюджетов различных уровней // OeconomiaetJus. - 2018. - № 4. - С. 715. 16. Курмакаева Е. Ш., Рындина А. О. Анализ применения акцизов при ввозе товаров на территорию российской федерации в условиях членства в еаэс // Изв. Сарат. ун-та Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. – 2019. – №4. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-primeneniya-aktsizov-pri-vvoze-tovarov-naterritoriyu-rossiyskoy-federatsii-v-usloviyah-chlenstva-v-eaes (дата обращения 06.10.2021) 17. Львова М. В., Зотиков Н. З., Арланова О. И. Акцизы, их роль в доходах бюджетов // Вестник евразийской науки. - 2019. - №2. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/aktsizy-ih-rol-vdohodah-byudzhetov (дата обращения 06.10.2021) 18. Огородникова Е.П. Акцизы и их влияние на рост цен / Журнал «Аграрный вестник Верхневолжья. - 2017. - №3. - С. 81-84. 19. Официальный сайт Федеральной таможенной службы России [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://customs.ru/press/federal/document/160261 (дата обращения 06.10.2021) 20. Прокофьева Е.Н., Шадурская М.М., Привалова С.Г. Акцизное налогообложение: эволюция и перспективы развития / Научно-аналитический журнал «Управленец». - 2017. - №2(66). - С. 72-77. 21. Саломатин В.А., Романова Н.К. Табачный рынок России: состояние и тенденции // Вестник современных исследований. 2018. № 1-1. С. 105-108. 22. Саломатин В.А., Романова Н.К., Шураева Г.П. Налоговая политика в области акцизов на табачную продукцию в России // Международный научно-исследовательский журнал. - 2018. - №3(69). - С. 153-156. 23. Черешнева Е.А. Принципы налоговой системы Российской Федерации // Символ науки. - 2017. - №12. С. 70-71. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-nalogovoy-sistemyrossiyskoy-federatsii (дата обращения 06.10.2021) 24. Шевляков В.С., Хаметова А.Р. Проблемы акцизного налогообложения в РФ / Научный электронный журнал «Матрица научного познания». - 2017. - №12. -С. 92-95.