Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

Актуальность темы работы состоит в том, что в настоящее время в организациях присутствует проблема высокого роста как дебиторской, так и кредиторской задолженностей. Впоследствии, дебиторская задолженность может привести к высоким потерям активов компании, а кредиторская задолженность – к увеличению зависимости организации от заемных средств и снижению платежеспособности. Можно даже сказать, что данные виды этих задолженностей взаимосвязаны, так как, например, часто предприятием необходимо компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счёт заемных средств, при том, что их большая часть предоставляется кредитными учреждениями, тем самым возникает кредиторская задолженность. Таким образом, эффективная организация учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач управления предприятием в современных условиях.

---

Поможем купить курсач за хорошую цену.

---

. Вопросы проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженностью, а так же надлежащего бухгалтерского учета, достаточно широко разработаны в трудах отечественных специалистов, среди которых можно выделить: Л.Е. Басовского, О.Н. Ганюта, Ю.А. Попову и др. Цель исследования – разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью в АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн». Задачи исследования:  раскрыть понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности, условия их возникновения;  изучить цель, основные задачи и порядок отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности;  исследовать методические подходы к управлению и анализу дебиторской и кредиторской задолженности;  провести краткую организационно-экономическую характеристику АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн»;  изучить синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности в организации;  изучить синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности в организации;  разработать предложения по совершенствованию порядка учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации;  проанализировать динамику и структуру дебиторской задолженности в организации;  проанализировать динамику и структуру кредиторской задолженности в организации;  провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в организации;  разработать рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности организации и ее финансового цикла. Объект исследования – АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн». Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность в АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн». Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, синтез, обобщение, сопоставление, сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ, метод финансовых коэффициентов, планирование. Теоретической основой исследования послужили нормативно-правовые акты РФ, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации, учебные пособия и периодические издания отечественных специалистов. Информационной базой исследования выступила бухгалтерская отчетность АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн»» за 2018-2020 гг., а так же внутренняя информация компании. Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которую должны уплатить предприятию другие юридические или физические лица, (иными словами – дебиторы), за выполненные работы, поставленные товары или по выданным займам. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведут на соответствующих счетах. Задолженность покупателей, подрядчиков и поставщиков отражается по дебету счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Если у компании имеется задолженность персонала, не связанная с зарплатой, то такая задолженность учитывается на счетах 71 «Расчёты с подотчетными лицами» и 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Кредиторская задолженность, в свою очередь, наоборот, представляет собой сумму долга, которую организация обязана погасить другим юридическим или физическим лицам. В бухгалтерском учете кредиторская задолженность покупателей, подрядчиков и поставщиков также отражается на счетах 60, 62, 76 соответственно, только по кредиту. На счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» отражается задолженность по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам, и также используются счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 73. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывают доли просроченной задолженности, коэффициенты оборачиваемости и длительности одного оборота. АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн» представляет собой лизинговую компанию. Для управления организована линейно-функциональная структура, которая на сегодняшний день отвечает требованиям компании и рынка. За 2019-2020 гг. было выявлено сокращение финансовых результатов АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн» по причине снижения объема продаж оказываемых услуг. Оформление лизинговых операций в АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн» в обязательном порядке сопровождается следующими первичными документами: договора, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, кассовые и расчетно-платежные документы, путевые листы, мемориальные ордера, заказ-наряды, распорядительные записи, формы учета основных средств, расчеты кредитного отдела банка и т.д. Синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности в АО «Лизинговая компания «Азия Корпорейшн» проводится в компании с учетом требований актуального законодательства в области бухгалтерского учета. Однако, в целях его совершенствования было порекомендовано: тщательно проверять контрагентов, организовать службы внутреннего аудита, прибегнуть к помощи от компании по организации системы внутреннего контроля, специализирующейся на данных услугах. При анализе дебиторской и кредиторской задолженности были выявлены недостатки. Высокая доля дебиторской задолженности в оборотных активах, 71,34 %. Доля просроченной дебиторской задолженности подходит к пороговому значению в 5 %. Дебиторская задолженность в 1,27 раз выше кредиторской задолженности. Основную долю в кредиторской задолженности составляет задолженность лизингополучателям. Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности рекомендовано: факторинг дебиторской задолженности, рефинансирование кредиторской задолженности, установка программного обеспечения по учету и контролю дебиторской и кредиторской задолженностей. После этого длительность оборота дебиторской задолженности снизится на 6,19 дней, а кредиторской – на 54,34 дней. Так же их соотношение составит 1,01, что подтверждает эффективность разработанных мероприятий.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 26.10.2021) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 09.11.2021). 2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 09.11.2021). 3. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8743/ (дата обращения: 09.11.2021). 4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2020) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ (дата обращения: 09.11.2021). 5. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 09.11.2021). 6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598) // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 09.11.2021). 7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 09.11.2021). 8. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/ (дата обращения: 09.11.2021). 9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // [Электронный ресурс]. – Консультант-плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 09.11.2021). 10. Бакаева З.Р. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / З.Р. Бакаева, М.Н. Маршенкулова // Научные Известия. – 2020. – № 20. – С. 52-55. 11. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Л.Е. Басовский. – М.: Инфра-М, 2020. – 88 с. 12. Белокуренко Н.С. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект управления / Н.С. Белокуренко, И.А. Бицошвили // Наука и образование: проблемы, идеи, инновации. – 2019. – № 1(13). – С. 55-57. 13. Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами: учебное пособие / И.А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2019. – 768 с. 14. Винникова И.С. Управление кредиторской задолженностью предприятия / И.С. Винникова, Е.А. Кузнецова // Калужский экономический вестник. – 2020. – № 1. – С. 58-61. 15. Володин А.А. Управление финансами. Финансы предприятия: учебное пособие / А.А. Володин. – М.: Инфра-М, 2017. – 364 с. 16. Вячеславовна М.С. Дебиторская и кредиторская задолженность коммерческой организации / М.С. Вячеславовна // Актуальные научные исследования в современном мире. – 2021. – № 6-2(74). – С. 123-126. 17. Ганюта О.Н. Необходимость учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности / О.Н. Ганюта, Р.Р. Хасанова // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – № 5. – С. 659-664. 18. Елютина Ю.П. Методика экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий / Ю.П. Елютина // Modern Science. – 2019. – № 9-2. – С. 41-44. 19. Елютина Ю.П. Учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации / Ю. П. Елютина // Modern Science. – 2019. – № 11-4. – С. 86-88. 20. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: учебное пособие / В.Б. Ивашкевич. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 192 с. 21. Иремадзе Э.О. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности и пути их снижения / Э.О. Иремадзе, Э.Ф. Каюмова // Colloquium-journal. – 2019. – № 6-10(30). – С. 54-55. 22. Ковалев В.В., Вит. В. Корпоративные финансы: учебное пособие / В.В. Ковалев, В. Вит. – СПб.: Проспект, 2018. – 640 с. 23. Кокурхоев М.Р. Основы методики учета дебиторской и кредиторской задолженности / М.Р. Кокурхоев, Л.К. Точиева // Colloquium-journal. – 2019. – № 11-4(35). – С. 58-59. 24. Курищев Р.В. Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью / Р.В. Курищев // Economics. – 2021. – № 1(48). – С. 45-47. 25. Минаева С.С. Дебиторская и кредиторская задолженность: направления оптимизации / С.С. Минаева // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2020. – № 12-2(70). – С. 128-131. 26. Неведрова Р.В. Оценка состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности организации / Р. В. Неведрова // Политика, экономика и инновации. – 2017. – № 7(17). – С. 5. 27. Попова Ю.А. Теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности / Ю. А. Попова // Скиф. Вопросы студенческой науки. – 2020. – № 4(44). – С. 605-608. 28. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2020. – 587 с. 29. Садыкова Л.Г. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью в организации / Л.Г. Садыкова, К.Р. Ханипова // Евразийское Научное Объединение. – 2020. – № 12-4(70). – С. 310-312. 30. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2021. – 374 с.