Совершенствование инструментов управления дебиторской задолженностью предприятия ООО МФК "Саммит"

Актуальность темы работы состоит в том, что в настоящее время в организациях присутствует проблема высокого роста как дебиторской, так и кредиторской задолженностей. Впоследствии, дебиторская задолженность может привести к высоким потерям активов компании, а кредиторская задолженность – к увеличению зависимости организации от заемных средств и снижению платежеспособности. Можно даже сказать, что данные виды этих задолженностей взаимосвязаны, так как, например, часто предприятием необходимо компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счёт заемных средств, при том, что их большая часть предоставляется кредитными учреждениями, тем самым возникает кредиторская задолженность. Таким образом, эффективная организация учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности является одной из главных задач управления предприятием в современных условиях. Вопросы проведения учета дебиторской и кредиторской задолженностью, а так же надлежащего бухгалтерского учета, достаточно широко разработаны в трудах отечественных специалистов, среди которых можно выделить: Л.Е. Басовского, О.Н. Ганюта, Ю.А.

---

Многих интересует стоимость чертежей на заказ , рассчитать её можно, заполнив форму заказа на сайте Work5.

---

Попову и др. Актуальные направления анализа дебиторской и кредиторской задолженности в организациях рассматривали такие ученые, как Блинов О. А., Лаврищева Ю. А., Каримова Р. А., Климова Н. В., Ковалев В. В., Коровина Л.Н., Кобякова С.К. Несмотря на большое разнообразие исследований в данной области, анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организациях на сегодняшний момент остается наиболее актуальными, и требуют дальнейшего изучения и разработок. Гипотеза исследования. Увеличение дебиторской задолженности находится в обратной зависимости с уровнем прибыльности предприятия. Грамотное управление дебиторской задолженности приведет к повышению финансовых результатов фирмы. Цель исследования – совершенствование инструментов управления дебиторской задолженностью в ООО МФК «Саммит». Задачи исследования: - определить понятие и структура дебиторской задолженности; - рассмотреть методику проведения анализа дебиторской задолженности; - провести оценку влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние организации; - провести SWOT-анализ и PEST-анализ ООО МФК «Саммит»; - провести оценку финансового состояния ООО МФК «Саммит»; - проанализировать основные методы управления рисками и изменениями в области управления дебиторской задолженностью фирмы; - представить предложения по снижению уровня дебиторской задолженности в ООО МФК «Саммит»; - предложить основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью предприятия ООО МФК «Саммит» - провести оценку эффективности от внедрения предлагаемых мероприятий. Объект исследования – ООО МФК «Саммит». Предмет исследования – дебиторская задолженность в ООО МФК «Саммит». Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, синтез, обобщение, сопоставление, сравнение, вертикальный и горизонтальный анализ, метод финансовых коэффициентов, планирование. Теоретической основой исследования послужили нормативно-правовые акты РФ, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации, учебные пособия и периодические издания отечественных специалистов. Информационной базой исследования выступила бухгалтерская отчетность ООО МФК «Саммит» за 2018-2020 гг., а так же внутренняя информация компании. Научная новизна исследования заключается в развитии существующих теоретических положений, методических и практических рекомендаций по управлению дебиторской задолженностью на примере ООО МФК «Саммит». Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложение.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность – представляет собой часть оборотного капитала компании, которая возникает при отгрузке товаров или выполнении работ, услуг до момента наступления расчета с покупателем или заказчиком. В экономическом контексте, дебиторская задолженность – это отвлечение оборотного капитала и каждое предприятие самостоятельно определяет, какая величина дебиторской задолженности допустима для обеспечения нормальной деятельности. Цель анализа дебиторской задолженности видится в выявлении возможностей увеличения денежного притока экономического субъекта и повышение его мощности за счет улучшения финансового состояния. Этапы анализа дебиторской задолженности:  расчет показателей динамики и структуры задолженности;  расчет коэффициентов оборачиваемости задолженности и длительности оборота;  анализ соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью;  факторный анализ дебиторской задолженности;  определение платежеспособности предприятия. В рамках оптимизации финансовой деятельности предприятия необходимо решить задачу максимального снижения уровня просроченной дебиторской задолженности, а также снижения сроков просрочки таковой, но при этом необходимо учитывать возможные негативные последствия во взаимоотношениях с клиентами и поставщиками при попытке уменьшить дебиторскую задолженность, срок оплаты которой не наступил. Предприятию следует осуществлять контроль над дебиторской задолженностью, следить за изменением ее структуры и бороться с причинами возникновения безнадежных долгов. Для этого можно разделить дебиторов по группам риска, основываясь на времени сотрудничества, объеме продаж, срокам просроченной дебиторской задолженности. Во второй главе работы проведен анализ управления дебиторской задолженностью ООО МФК «Саммит», из чего вытекают следующие выводы: 1) В ООО МФК «Саммит» на протяжении 3-х лет наблюдается устойчивая динамика роста валюты баланса. Увеличение валюты баланса является позитивной тенденцией и говорит о повышении имущественного потенциала микрофинансовой организации и обеспечивает возможность наращивать объемы деятельности по кредитованию населения, ведет к улучшению финансовых результатов. 2) Низкая доля внеоборотных активов объясняется спецификой микрофинансовой организации, так как для проведения операций по кредитованию населения требуются в основном большие вложения в оборотные активы. 3) Оборачиваемость дебиторской задолженности ниже оборачиваемости кредиторской, что является неблагоприятным фактором в деятельности микрофинансовой организации. Своевременность возврата заемных средств уменьшилась, что способствует росту дополнительных финансовых рисков. 4) Коэффициент финансовой устойчивости организации к 2020 году возрос, что показывает способность предприятия устойчиво финансировать производственный процесс в долгосрочной перспективе. 5) Выполнение условий текущей ликвидности бухгалтерского баланса говорит о покрытии быстро реализуемыми и высоколиквидными активами текущих (краткосрочных) обязательств организации. 6) Общий коэффициент платежеспособности организации удовлетворяет нормативу на протяжении всего рассматриваемого периода, отсюда следует, что финансирование всех обязательств компании происходит за счет собственных активов и организация способна на долгосрочное функционирование 7) Рентабельность активов ООО МФК «Саммит» к 2020 году возросла, что показывает высокую эффективность использования активов организации и рост финансовой отдачи от этих активов. 8) Вероятность банкротства ООО МФК «Саммит» на протяжении всего рассматриваемого периода средняя, однако в 2020 году риск банкротства уменьшается. 9) Коэффициент возможных потерь по займам превышает норматив на протяжении всего рассматриваемого периода, что показывает рост рисков финансового характера, связанных с основным видом деятельности ООО МФК «Саммит». 10) Коэффициент движения денежных средств ниже норматива за весь исследуемый период, что показывает недостаточность денежных потоков от основного вида деятельности для покрытия финансовых обязательств организации. Ключевой проблемой для ООО МФК «Саммит» является увеличение дебиторской задолженности, то есть рост просрочки по выданным займам, исходя из этого во второй главе выпускной квалификационной работы, даны следующие рекомендации: 1) Продать часть просроченной дебиторской задолженности коллекторам – данная мера предусматривает продажу задолженности по реструктурированным договорам микрозаймов при помощи договора цессии. 2) Внедрить систему скоринга для оценки кредитоспособности заемщиков – данное предложение связано с недостаточностью контрольных действии для оценки заемщиков и неэффективностью кредитного процесса в ООО МФК «Саммит». 3) Списывать безнадежную дебиторскую задолженность за счет сформированных резервов на возможные потери по микрозаймам – это мероприятие направлено на исправление ошибок, касающихся ведения бухгалтерского учета и соблюдения законодательства во избежание искажения данных бухгалтерской финансовой отчетности и штрафов за несоблюдение законодательных актов.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 08.12.2020) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 25.01.2022). 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.11.2020) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.01.2022). 3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 25.01.2022). 4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_122855/ (дата обращения: 25.01.2022). 5. Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 22.12.2020) «Об исполнительном производстве» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_71450/ (дата обращения: 25.01.2022). 6. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_124837/ (дата обращения: 25.01.2022). 7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 25.01.2022). 8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_81164/ (дата обращения: 25.01.2022). 9. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения: 25.01.2022). 10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/ (дата обращения: 25.01.2022). 11. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_29165/ (дата обращения: 25.01.2022). 12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_20359/ (дата обращения: 25.01.2022). 13. Проект «Федерального стандарта бухгалтерского учета «Дебиторская и кредиторская задолженности» (предпочтительный вариант названия «Долговые инструменты») (по состоянию на 17.10.2017) (подготовлен Фондом «НРБУ «БМЦ») // Консультант-плюс. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PNPA;n=31212#0559367269195598 (дата обращения: 25.01.2022). 14. Любушина, Н.А. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебное пособие / Н.А. Любушина, Н.В. Парушина, Е. А. Кыштыва. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 604 с. 15. Неведрова, Р.В. Оценка состояния и движения дебиторской и кредиторской задолженности организации / Р.В. Неведрова // Политика, экономика и инновации. – 2017. – № 7 (17). – С. 5. 16. Попова, Ю.А. Учет дебиторской и кредиторской задолженности / Ю.А. Попова // Скиф. – 2020. – №4 (44). – С. 605-608. 17. Портнягин, В.Я. Экономика предприятия (фирмы): практикум / В.Я. Портнягин, В.М. Прудников.– М.: ИНФРА-М, 2018. – 361 с. 18. Поукок, М.А. Финансовое планирование и контроль / М.А. Поукок // Экономический анализ. Теория и практика. – 2018. – №13. – С. 21-29. 19. Савицкая. Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – Мн.: ИНФРА-М, 2020. – 378 с. 20. Салимова, В.Р. Анализ дебиторской задолженности / В.Р. Салимова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2019. – №6 (88). – С. 32. 21. Самарская, Т.В. Управление дебиторской задолженностью в системе финансового менеджмента предприятия / Т.В. Самарская // StudNet. 2020. - №11. – С.111 – 119. 22. Сысоева, И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность / И.А. Сысоева //Бухгалтерский учет. - 2018. - №1.- С. 17-2 23. Хайдурова, Е.М. Дебиторская задолженность в системе эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью организаций / Е.М. Хайдурова // Экономика и бизнес: теория и практика. -2018. - №3. – С.88 – 92. 24. Храпова, Е.В. Подходы к эффективному управлению дебиторской задолженностью судоходных компаний / Е.В. Храпова // ТДР. 2017. №2. 25. Шеремет, А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: Экономика, 2018. – 624 с. 26. Шимко, П. Д. Экономика. Учебник и практикум для академического бакалавриата / П.Д. Шимко. - М.: Юрайт. 2019. 462 с. 27. Щурина, С.В. Управление дебиторской задолженностью компании: теория и практика / С.В. Щурина, М.А. Пруненко // Вестник евразийской науки. - 2017. - №1 (38) - С.45 - 50. 28. Экономика для юристов. Учебное пособие / ред. Рязанова О. Е., Ивашковский С. Н. М.: МГИМО. - 2020. - 434 с. 29. Экономика. Учебник для военных вузов / ред. Габитов А. Ф., Буг С. В. С-Пб.: Питер. - 2019. - 352 с. 30. Эскиндаров, М. А. Экономика и финансы ТЭК. Учебник / М.А. Эскиндаров, А.В. Шаркова, И.А. Меркулина. - М.: КноРус. - 2019. - 448 с. 31. Юрьева, А.Ю. Методика оценки эффективности в дебиторскую задолженность / А.Ю. Юрьева, Л.Ф. Шилова // Евразийский научный журнал. - 2018. - № 6. - С. 16-19. 32. Яшина, Н.И. Совершенствование методологических аспектов управления дебиторской задолженностью / Н.И. Яшина // Экономика и предпринимательство. 2019. №9. С. 636-641. 33. Аникина, Е. С. Теоретические аспекты дебиторской задолженности, её сущность и классификация / Е. С. Аникина // Молодой ученый. — 2019. — № 2 (240). — С. 193-196. — URL: https://moluch.ru/archive/240/55414/ (дата обращения: 25.01.2022). 34. Волчаренко, В.А. Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия / В.А. Волчаренко // Проблемы Науки. - 2018. - №5 (125). - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-upravleniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya (дата обращения: 25.01.2022). 35. Дибаева, М.Р. Управление дебиторской задолженностью: учет и контроль / М.Р. Дибаева, А.Р. Грошев // Вестник науки и образования. - 2019. - №3-1 (57). - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-uchet-i-kontrol-1 (дата обращения: 25.01.2022). 36. Дьяконова, О.С. Экономическое понятие дебиторской задолженности / О.С. Дьяконова, Е.А. Коновалова // Достижения науки и образования. - 2019. - №2 (43). - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskoe-ponyatie-debitorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 25.01.2022). 37. Зубарев, И.С., Селиванова Н.С. Анализ актуальных методов управления дебиторской задолженностью / И.С. Зубарев, Н.С. Селиванова // Вестник евразийской науки. - 2020. - №2. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-aktualnyh-metodov-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 25.01.2022). 38. Лазарева О.С., Советов И.Н. Управление дебиторской задолженностью предприятий / О.С. Лазарева, И.Н. Советов // Век качества. 2020. - №4. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiy (дата обращения: 25.01.2022). 39. Официальный сайт ООО МФК «Саммит» - URL: https://dobrozaim.ru/ (дата обращения: 25.01.2022). 40. Радюкова, Я.Ю. Инструментарий управления дебиторской задолженностью предприятия / Я.Ю. Радюкова // Социально-экономические явления и процессы. - 2017. - №2. - URL: https://cyberleninka.ru/article/n/instrumentariy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-predpriyatiya (дата обращения: 25.01.2022).