Учет ценных бумаг

Фундаментальные положения в отношении общетеоретической базы финансового рынка ценных бумаг, финансовых вложений и т. д. нашли свое отражение в работах российских и зарубежных ученых, среди которых Алехин Б. И., Миркин Я.

---

Если вам нужно написание курсовой , обратитесь к нам.

---

М. и многие другие. Вопросам организации методологии учета финансовых вложений, выделения их классификации, определения порядка отражения в отчетности посвящены труды широчайшего круга российских и зарубежных исследователей, к которым относятся Бакаев А. С., Хабарова Л. П., Сухарев И. Р., и многие другие. Несмотря на существенное количество опубликованных работ, проблемная сторона учетного процесса операций с финансовыми вложениями вызывает в настоящее время интерес все большего числа специалистов в области бухгалтерского и налогового учета. Бухгалтерский учет ценных бумаг существенно отличается от порядка учета иных активов предприятий. Налогообложение ценных бумаг является одним из наиболее сложных разделов налогообложения, ему посвящены специальные разделы в Налоговом Кодексе РФ. Все это делает выбранную тему работы актуальной. С ценными бумагами обычно работают профессиональные участники рынка ценных бумаг. Организации, имеющие другие виды деятельности, обычно работают с наиболее распространенными ценными бумагами – векселями, используя их как средство расчетов или источник дополнительного процентного дохода. Однако на рынке существует достаточное количество организаций, использующих временно свободные денежные средства для вложений в разнообразные ценные бумаги. В связи с этим возникает необходимость проведения исследования организации учета ценных бумаг в подобных организациях. Таким образом, цель исследования – анализ учета и налогообложения ценных бумаг на предприятиях не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. Задачи исследования для достижения цели: 1) Сформулировать понятия, виды и характеристики ценных бумаг; 2) Определить порядок отражения ценных бумаг в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; 3) Определить особенности налогообложения операций с ценными бумагами; 4) Раскрыть организацию бухгалтерского учета ценных бумаг в ООО; 5) Раскрыть особенности налогообложения ценных бумаг в исследуемой организации; 6) Выявить особенности отражения операций с ценными бумагами при использовании ПБУ 18/02. Объектом исследования является рынок ценных бумаг. Предмет исследования - учёт и налогообложение ценных бумаг. Методологической базой исследования являются такие методы как: анализ и синтез, системный подход, а также наблюдение, обобщение, сопоставление, сравнение и описание. Информационной базой исследования явились нормативно-правовые акты, регулирующие учет и налогообложение ценных бумаг, а также труды российских ученых-экономистов по проблемам организации рынка ценных бумаг Б. И. Алехина, Н.И. Берзона и других. Курсовая работа состоит из введения, двух разделов с 3 параграфами в каждом, заключения, списка использованных источников и приложения.  

В курсовой работа рассмотрены теоретические и практические аспекты учета ценных бумаг. Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественные права ее держателя. В силу разнообразия видов ценных бумаг существует большое количество классификаций ценных бумаг по различным критериям, таким как: форма привлечения средств, форма выпуска, период обращения, вид эмитента и другие. В отличие от других видов активов организаций, ценная бумага имеет большое количество атрибутов, которые необходимо учитывать при организации бухгалтерского учета ценных бумаг: номинальная, рыночная стоимость и цена приобретения, ставка по доходности, обращаемость на рынке ценных бумаг и т. д. Соответственно, бухгалтерский учет должен быть построен таким образом, чтобы давать пользователям отчетности исчерпывающую информацию о структуре портфеля ценных бумаг, его стоимости, доходности и т. д. Ввиду разнообразия ценных бумаг налогообложение их достаточно сложно. Налогообложению ценных бумаг посвящены отдельные разделы главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Для разных видов ценных бумаг установлены разные налоговые ставки (0%,9%,15%,20%). Признание доходов по ценным бумагам в бухгалтерском и налоговом учете отличается по времени признания доходов и по размеру доходов. В результате таких различий формируются временные разницы, учет которых регулируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02. Сложность организации бухгалтерского учета ценных бумаг в стандартных конфигурациях бухгалтерских программ связана с разнообразием их видов и способов начисления дохода, курсовых переоценок, переоценок по рыночным ценам, а также тестирования на обесценение бумаг, поэтому организациям необходимо самостоятельно разрабатывать методологию и структуру счетов учета. Ценные бумаги, обращаемые на рынке ценных бумаг(государственные облигации, корпоративные облигации, акции и проч.), на обесценение не тестируются, так как их рыночная стоимость подтверждена биржевой котировкой. Корпоративные ценные бумаги (векселя, акции), не обращающиеся на рынке ценных бумаг, подлежат регулярному тестированию на обесценение. Налогообложение дохода по операциям с ценными бумагами имеет особенности, связанные с видом бумаг:  купонный доход по облигация федерального займа (ОФЗ) облагается по ставке 15%, ОФЗ подлежат переоценке по биржевому курсу, не учитываемой при налогообложении;  купонный доход по остальным видам бумаг(векселям, корпоративным облигациям) облагается по ставке 20%, переоценка по биржевому курсу при налогообложении не учитывается;  корпоративные еврооблигации, номинированные в валюте, кроме биржевой переоценки дополнительно подлежат переоценке по курсу ЦБ. Различие между бухгалтерским и налоговым учетом ценных бумаг приводит к образованию временных разниц, и, как следствие , к формированию в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и обязательств. Временные разницы формируются в процессе переоценки ценной бумаги на балансе предприятия, начислении дохода по правилам, различающимся в бухгалтерском учете и налогообложении, и списываются при выбытии ценной бумаги. В результате в момент выбытия совокупная прибыль от операций с ценными бумагами в налоговом учете становится равной совокупной прибыли в бухгалтерском учете. Таким образом, из всего вышесказанного следует, что поставленная цель курсовой работы была полностью достигнута, задачи исследования полностью решены. Результаты исследования могут быть приняты к практическому применению.  

1. Алехин, Б. И. Рынок ценных бумаг: учебник и практикум для академического бакалавриата / Б. И. Алехин. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 497 с. 2. Белов, В. А. Ценные бумаги в коммерческом обороте: курс лекций: учеб. пособие для бакалавриата и магистратуры / В. А. Белов. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 306 с. 3. Берзон Н. И. Рынок ценных бумаг: учебник для академического бакалавриата / Н. И. Берзон [и др.] ; под общ. ред. Н. И. Берзона. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 443 с. 4. Гузнов, А. Г. Публично-правовое регулирование финансового рынка в Российской Федерации: монография / А. Г. Гузнов, Т. Э. Рождественская. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 438 с. 5. Михайленко, М. Н. Рынок ценных бумаг: учебник и практикум для академического бакалавриата / М. Н. Михайленко. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 326 с. 6. Соколов Ю. А. Рынок ценных бума: учебник для СПО / Ю. А. Соколов [и др.]; под ред. Ю. А. Соколова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 383 с. 7. Чалдаева, Л. А. Рынок ценных бумаг: учебник для академического бакалавриата / Л. А. Чалдаева, А. А. Килячков. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 381 с. 8. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.03.2022)//[Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/10900200/(дата обращения: 15.04.2022). 9. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/10164072/(дата обращения: 15.04.2022). 10. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ (ред. от 31.07.2020) "О рынке ценных бумаг" // "Российская газета", N 79, 25.04.1996. 11. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями и дополнениями) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/12116599/(дата обращения: 15.04.2022). 12. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" (с изменениями и дополнениями) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/12129387/(дата обращения: 15.04.2022). 13. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (с изменениями и дополнениями) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/12129425/(дата обращения: 15.04.2022). 14. Приказ ФСФР РФ от 09.11.2010 N 10–66/пз-н "Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.11.2010 N 19061) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/12180704/ (дата обращения: 15.04.2022). 15. Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217) // [Электронный ресурс]. – ГАРАНТ. – URL: https://base.garant.ru/72865316/(дата обращения: 15.04.2022). 16. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности: https://bo.nalog.ru/