Особенности налогообложения земли в России

Тема данной курсовой работы - налогообложение земли в Российской Федерации. Земля является важнейшим фактором любой деятельности человека (предпринимательской, хозяйственной, социально-бытовой и др.). Она обладает рядом свойств, таких как: ограничена в пространстве; является условием общественной и хозяйственной деятельности человека; ее перемещение (границ) невозможно без нарушения характеристик.

---

Успейте заказать решение контрольной работы в Воронеже , чтобы успеть до дедлайнов.

---

Актуальность темы обусловлено тем, что земельный налог занимает особое место в налоговой системе государства. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, он выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Рассмотрение особенностей правового регулирования налогообложения земли актуально и необходимо с практической точки зрения. Объяснить это можно постоянными изменениями налогового законодательства, а также особенностями налоговой базы, начисления и взимания данного вида налога, в чем заключается та же актуальность данной темы. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику страны, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц. Объектом исследования данной работы, выступает налогообложение земли в Российской Федерации. Предметом исследования является система налогообложения земли в Российской Федерации. Целью написания курсовой работы является исследование особенностей, касающихся установления и взимания земельного налога. Достижение поставленной цели предполагается посредством решения следующих задач: - изучить историю развития и совершенствования законодательства по взиманию земельного налога - определить основные элементы земельного налога; - изучить теоретические основы уплаты земельного налога; - выявить проблемы развития налога на землю; -изучить перспективы совершенствования земельного налога. Источниками информации при написании курсовой работы послужили труды отечественных авторов и законодательство Российской Федерации. Теоретико-методологическую основу работы составляет диалектический метод анализа, научно-познавательные возможности, которые позволяют исследовать законодательство о земельном налоге. Используемые в работе методы не исключают возможности в отдельных случаях простого изложения фактов в качестве необходимой аргументации, обладающей достаточной доказательственной силой и выявляющей особенности исследуемого вопроса. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников в количестве 15 . При написании курсовой работы использовались различные нормативные документы, справочная литература, приведенные в списке использованных источников.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты исчисления земельного налога, а также проблемы развития и изменения в сфере налогового законодательства на ближайшую перспективу. Была рассмотрена история развития земельного налога. История развития земельного налога достаточно разнообразна и характеризуется некоторыми противоречиями. Его зарождение началось во времена Киевской Руси. И лишь к середине 20 века он принимает форму, подобную форме современного земельного налога. По семи основным элементам налоговой модели, было установлено: - земельный налог является местным налогом и регулируется главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса, а так же нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; - налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, в пользовании которых находятся земельные участки, принадлежащие им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненно наследуемого владения; - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог. - налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК. - ставка налога пропорциональна. Они устанавливаются представительными органами муниципальных образований (Москвы, Санкт - Петербурга) и не могут превышать 0,3 % и 1,5%. Местные власти могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки для различных категорий земель и (или) видов использования земельного участка. - сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных. - налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. - налоговые ставки, сроки и порядок перечисления на земельный налог для юридических лиц устанавливают региональные власти. Совершенно новым подходом является введение налоговой базы земельного налога с точки зрения кадастровой стоимости. Налогоплательщики, имеющие налоговые льготы (ст. 497 НК РФ), должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Основными проблемами, с которыми столкнулись практически все муниципальные образования России это то, что представительным органам муниципалитета необходимо было утвердить до 1 декабря 2019г: - новые ставки налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков; - сокращение размеров льгот; -практика расчета и предъявления сумм земельного налога к уплате собственникам помещений в жилых многоквартирных домах; - качество доведения до плательщиков данных государственного кадастрового учета, касающихся площадей земельных участков, видов разрешенного использования и собственно самой кадастровой стоимости. Цель курсовой работы достигнута путём реализации поставленных задач. - рассмотрена и изучена история развития и совершенствования законодательства по взиманию земельного налога - определены основные элементы земельного налога; - изучен порядок расчета и уплаты земельного налога; - выявлены основные проблемы исчисления и уплаты налога на землю; - изучены основные перспективы совершенствования земельного налога. Земельный налог имеет большое значение в развитии системы налогообложения в России. Несмотря на тот факт, что он занимает относительно невысокую долю в обеспечении доходности местно бюджета, все равно он является важным источником дохода в местный бюджет, и который позволяет обеспечить развитие местного региона в будущем.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 27.12.2019 № 489-ФЗ)//СПС Консультант Плюс. 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. от 31.07.2020 № 265-ФЗ)// СПС Консультант Плюс. 3.Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 06.02.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023)// СПС Консультант Плюс. 4.Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». // СПС Консультант Плюс. 5.Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие – М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 270. 6.Майбуров И.О. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 558. 7.Тарасова Ф.В. Налоги и налогообложение: Учебник – М.: КНОРУС 2016. – С.493. 8. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288. 9.Письмо ФНС России от 23.05.2018 № БС-4-21/9823 «О порядке применения положений главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации» // СПС Консультант Плюс 10.Письмо Минфина от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570 «О порядке применения положений главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации» //СПС Консультант Плюс 11.Приказ ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@ (ред. от 25.03.2020) «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, порядка ее заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49058) //СПС Консультант Плюс 12.Приказ ФНС от 26.03.2018 № ММВ-7-21/167 @ (ред. от 25.03.2020) "Об утверждении формы уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу" (Зарегистрировано в Минюсте России 15.05.2018 N 51090)//СПС Консультант Плюс 13. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www. glavbukh.ru.- (Дата обращения- 24.02.2023) 14. Журнал «Главная книга» [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www. glavkniga.ru.- (Дата обращения- 23.02.2023) 15. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: – Режим доступа: http://www. nalog.ru.- (Дата обращения- 20.02.2023)