Дробление бизнеса - уклонение от уплаты налогов или оптимизация налогообложения

В настоящее время субъекты экономической деятельности обязаны исчислять и уплачивать в бюджет те или иные налоги. Настоящий Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает достаточно широкий перечень налогов. В основном кодекс содержит в себе императивные нормы, которые, в частности, четко определяют обязательные элементы налогов, методику их расчета. При этом, в Налоговом кодексе содержатся и диспозитивные нормы, позволяющие оптимизировать налоговую нагрузку. Так, оптимизация налогообложения сегодня важна для любого предприятия, так как она содействует уменьшению налогового бремени и более устойчивому финансовому положению. Оптимизацией называют законные (легальные) способы уменьшения налоговой нагрузки. Однако на практике налогоплательщики выходят за рамки правового поля и применяют незаконные способы уменьшения налогов. Применение таких способов может привести к привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности, начислению штрафных санкций и пени, привлечению руководителей к уголовной ответственности. Поэтому на сегодняшний момент для каждого налогоплательщика важно уметь разграничивать легальные способы оптимизации налоговой нагрузки от незаконных способов. В настоящее время руководители зачастую прибегают к схемам разделения или «дробления» бизнеса.

---

Если вам понадобилось заказать контрольную в Перми , зайдите на сайт Work5.

---

Однако такие действия носят в себе некоторые риски, в частности зачастую дробление налоговыми органами рассматриваются через призму нелегальных действий, направленных на минимизацию уплачиваемых налогов. Приведенные выше обстоятельства определяют актуальность темы настоящей курсовой работы. Цель работы – исследовать явление дробления бизнеса с точки зрения налогового законодательства Российской Федерации. Задачи: - определить понятие, принципы, методы и пределы налоговой оптимизации; - изучить дефиницию дробления бизнеса, на основании различных ведомственных разъяснений и писем; Объектом исследования является – законные и незаконные способы минимизации налоговой нагрузки. Предметом исследования выступает - дробление бизнеса. Работа была написана с применением следующих групп методов: Общенаучные методы – наблюдение, описание, сравнение; Общелогические методы – анализ и синтез, обобщение. Теоретической и практической базой явились труды различных исследователей, а также Налоговый кодекс, разъяснения Минфина, ФНС России Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы.

В настоящей работе рассмотрены понятия налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения. Так, законные (легальные) способы уменьшения налоговой нагрузки называют налоговой оптимизацией. Можно с уверенностью сказать, что цель оптимизации налогообложения ставится перед каждым налогоплательщиком. Однако на практике налогоплательщики выходят за рамки правового поля и применяют незаконные способы уменьшения налогов. Применение таких способов может привести к привлечению налогоплательщика к налоговой ответственности, начислению штрафных санкций и пени, привлечению руководителей к уголовной ответственности. Перед написанием курсовой работы была поставлена цель – исследовать явление дробления бизнеса с точки зрения налогового законодательства Российской Федерации, то есть определить можно ли дробление бизнеса рассматривать как законный способ минимизации налогов, либо это понятие полностью попадает под незаконное уклонение от уплаты налогов. Так, подводя итог настоящей работе, можно определенно сказать, что дробление бизнеса как правило используется в негативном ключе. Понятие «дробление» выработано Федеральной налоговой службой, и подразумевает под собой именно незаконный способ ухода от налогообложения, в результате которого создается несколько взаимозависимых компаний, между которыми распределяются материальные ресурсы особым образом, способствующим получению необоснованной налоговой выгоды. Споры между налоговыми органами и налогоплательщиками по вопросу дробления бизнеса зачастую рассматриваются в суде. При этом большая доля судебных решений выносится в пользу налоговых органов. Тем не менее, решения в пользу налогоплательщиков имеются. С целью опровержения доводов налогового органа необходимо правильно выстроить линию защиты, понимать особенности налогового законодательства. Важно отметить, что при разрешении таких споров особую роль играют доводы о наличии разумной и экономически обоснованной цели разделения бизнеса; а также доводы, подтверждающие самостоятельность организаций, входящих в группу компаний. Не всегда наличие признаков, указанных в письмах ФНС от 11 августа 2017 г. №СА-4-7/15895@, 10 марта 2021 г. №БВ-4-7/3060@ свидетельствует о наличии незаконной схемы дробления бизнеса и получении организациями необоснованной выгоды.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ . – Текст: электронный // СПС «Консультант плюс» - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 20.05.2023) 2. Постановление Конституционного суда РФ от 27.05.2003 № 9 По делу о проверке конституционности положения ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // СПС «Консультант плюс» 3. Письмо Федеральной налоговой службы от 11.08.2017 г. №СА-4-7/15895@ // СПС «Консультант плюс» 4. Письмо Федеральной налоговой службы от 10.03. 2021 г. №БВ-4-7/3060@ // СПС «Консультант плюс» 5. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.08.2022 по делу А12-27928/2021 [Электронный ресурс] URL: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/4a8449d0-b5bf-4754-b441-2ca67c72d1c3/1decb7fd-84a6-4de9-9e91-7f0ff3fff433/A12-27928-2021_20220818_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf?isAddStamp=True 6. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2022 по делу А70-8951/2021[Электронный ресурс] URL: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/f7e80390-d2e2-4e21-b80c-6e37e9cb4fa1/05096784-2d51-477f-96d7-ab93c098af7a/A70-8951-2021_20211112_Reshenie.pdf?isAddStamp=True 7. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 г. по делу А03-18175/2020 [Электронный ресурс] URL: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/9db9e951-508d-4696-ac55-e37df7d0f8cd/9fe71abd-24db-451d-b51d-a204185b596e/A03-18175-2020_20220118_Postanovlenie_kassacionnoj_instancii.pdf?isAddStamp=True 8. Борисов Н. А. К вопросу о дроблении бизнеса: грань между правомерными и противоправными схемами налогового планирования Правовестник. 2019. № 6 (17). С. 45-48. [Электронный ресурс] URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38557073 9. Баранова, Л. Г. Налоговый контроль и налоговая оптимизация - единство и борьба противоположностей / Л. Г. Баранова // Бюллетень результатов научных исследований. – № 3. – 2019. – С. 102-110. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=41270727. – (дата обращения 24.04.2023) 10. Гембарская, Н.Е. Налоговая оптимизация на предприятии: сущность и меры / Н. Е. Гембарская // Актуальные научные исследования в современном мире. – № 8-1 (52). – 2019. – С. 33-38. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=41575428 . – (дата обращения 24.04.2023) 11. Левшукова, О.А. Налоговая оптимизация или как экономить на налогах / О. А. Левшукова // Вектор экономики. – №6(36). – 2019. –. С. 62 [Электронный ресурс]: - Режим доступа: https://elibrary.ru/item.asp?id=38505815. – (дата обращения 24.04.2023); 12. Макарова А.С. Семейный бизнес: как выявить дробление бизнеса и снизить налоговые риски / А. С. Макарова // Актуальные научные исследования в современном мире. 2022. – №1 – С. 33-38. [Электронный ресурс]: - https://cyberleninka.ru/article/n/semeynyy-biznes-kak-vyyavit-droblenie-biznesa-i-snizit-nalogovye-riski/viewer 13. Статистические данные «Комплаенс Решения» [Электронный ресурс] URL: https://vc.ru/u/238493-komplaens-resheniya/419597-obzor-sudebnoy-praktiki-po-drobleniyu-biznesa-za-pervyy-kvartal-2022-goda