Взаимодействие бухгалтерского и налогового учёта: действующая практика и пути совершенствования

1.1 Анализ сущности бухгалтерского и налогового учета и выявление их взаимосвязи До перехода России к рыночным отношениям налоговые расчеты и бухгалтерский учет осуществлялись бухгалтерскими службами, осуществлявшими расчетно-налоговую деятельность. Однако цель этой деятельности в бухгалтерском учете не соответствовала его целям и задачам, и в этом возникло противоречие между налогообложением и бухгалтерским учетом. Только на основании данных бухгалтерского учета (финансовых данных) можно определить финансовое положение предприятия. С введением главы 25 НК РФ налоговый учет в организациях был разрешен, но после введения налогового учета появилась разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Законодательство о бухгалтерском учете на территории Российской Федерации состоит из комплекса нормативных актов, которые имеют следующие разделы, представленные на рисунке 1. Налоговый учет является важной частью деятельности любого предприятия или организации. Это позволяет организации предоставить информацию о доходах, расходах и налоговых обязательствах, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства и уменьшить налоговые ошибки. Система налогового учета организации (рис. 2) включает совокупность элементов, обеспечивающих ее юридическое, организационное, техническое и оперативное обеспечение.

2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организации Общество с ограниченной ответственностью МЗЖБИ создано 30 января 2017 года в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона Об обществах с ограниченной ответственностью и других нормативных правовых актов Российской Федерации. Юридический адрес ООО МЦЖБИ 143130, Московская область, город Руза, рабочий город Тучково, промышленный микрорайон, улица Металлистов, дом 4. Основные функциональные цели, на которые направлена основная деятельность ООО «МЗЖБИ», приведены на рисунке 16. Целью создания ООО «МЗЖБИ» является получение прибыли. Графическое представление организационной структуры управления ООО «МЗЖБИ» показано на рисунке 17.

3.1 Оценка взаимодействия налогового и бухгалтерского учета организации Элементы управления являются неотъемлемой частью процесса управления предприятием, чтобы наполнить все подсистемы управления(см.рис.30). Методику организации налогового учета можно представить в виде алгоритма последовательных действий (табл. 13). Таким образом, при организации налогового учета экономическим субъектам необходимо достаточно основательно подойти к данному процессу. В приложении 4 представлена предлагаемая форма регистра для ведения налогового счета НДФЛ. Для каждой из четырех перспектив разрабатываются свои стратегические цели. По результатам проведенного анализа деятельности составим стратегическую карту для ООО «АСЛЗ» и представим ее на рисунке 32.

В процессе решения первой задачи ВКР были сделаны следующие выводы: ведению налогового учета совместно с бухгалтерским учетом в настоящее время отводится очень важная роль в организации в вопросах взаимодействия налогоплательщика и налоговых органов страны. В действующем законодательстве нет четкого определения как бухгалтерского учета, так и налогового учета. Налоговый учет играет очень важную роль в предоставлении информации как внутренним, так и внешним пользователям в целях обеспечения правильности и целесообразности расчетов и уплаты налогов. Тесная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета весьма очевидна. Налоговые органы проверяют не только налоговую, но и финансовую отчетность. Организации в своей деятельности должны самостоятельно создавать перечни и виды учетных документов и налоговых регистров, методы бухгалтерского учета. Рассчитывать и уплачивать налоги только по данным бухгалтерского учета невозможно. При проверке правильности налогового учета обязательным является включение аналитических регистров, первичных документов и собственно сам учет налоговой базы. В процессе автоматизации бухгалтерского и налогового учета первичные документы по заранее утвержденным налоговым регистрам распределяются, происходит сбор информация на конкретных условиях, что является основаниям для заполнения налоговых форм. В регистрах бухгалтерского учета все хозяйственные операции проходят фиксацию в хронологическом порядке и в обязательном порядке подписываются ответственным лицом. Поэтому при планировании расчета налога хозяйственным организациям необходимо тщательно подходить к этому процессу. Это позволит снизить налоговые риски и повысить эффективность существующих информационных систем принятия важных управленческих решений. В процессе решения второй задачи была проанализирована деятельность ООО «МЗЖБИ». В процессе рассмотрения взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета в ООО «МЗЖБИ» установлено, что ведет бухгалтерский и налоговый учет и представляет финансовую отчетность в соответствии с порядком, установленном законодательством и иными правовыми актами Российской Федерации. В процессе решения третьей задачи были рассмотрены проблемы и предложены пути совершенствования взаимодействия налогового и бухгалтерского учета в ООО «МЗЖБИ». Были предложены следующие рекомендации: обновить учетный программный продукт (предлагается внедрить обновленный программный продукт «1С:БД Предприятие 8.3»). Проведенные расчеты показали эффективность предлагаемых мероприятий. Таким образом, процесс написания ВКР позволил расширить, углубить, обобщить и систематизировать теоретические знания и практические навыки по ведению бухгалтерского и налогового учета.

Нормативно-правовые акты. 1. Конституция Российской Федерации. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс» 2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2020, с изм. от 27.06.2021) // Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс» 3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 30.11.2021) // Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс» 4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 29.06.2021) // Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс» 5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс» 6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/ (дата обращения: 12.12.2023). 7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.12.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения: 12.12.2023). 2. Научная литература. 8. Акбашева, Д.М. Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности [Текст] / Д.М. Акбашева // Тенденции развития науки и образования. — 2020. — № 58-5. — С. 66-69. 9. Алиев Б.Х., Сомоев Р.Г., Джафарова З.К. Основы налогового администрирования: учебн. пособ. Махачкала: ФОРМАТ, 2019. 418 с. 10. Алиева, Д.Б. Роль бухгалтерского баланса для финансового анализа на современном этапе [Текст] / Д.Б. Алиева // Вестник научной мысли. — 2020. — № 3. — С. 54-59. 11. Арская, Е.В. Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия [Текст] / Е.В. Арская // Белгородский экономический вестник. — 2020. — № 2 (98). — С. 180-185. 12. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст]: Учебное пособие / В.П. Астахов. — М.: Вузовский учебник, 2019 г. — С. 320.Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев.– М.: Дело и сервис, 2020.452c. 13. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Савицкая Г.В. - М.: ИНФРА-М, 2019. 349с. 14. Арифова Э.А. Сущность финансового состояния предприятия / Э.А. Арифова, Е.А.Смирнова - Вестник науки и творчества.- 2020. № 2 (14). - С.45-79 15. Ашмарина Е.М. Финансовое право: учебн. для вузов / под ред. Е.М. Ашмариной. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2023. 370 с. 16. Бабин А.В. Роль и значение статистики и бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности коммерческих организаций / А.В.Бабин, Н.С. Фролова - ScienceTime.- 2019. -№ 10 (10) - С. 34-78 17. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта / И.Т.Балабанов – М.: Финансы и статистика, 2020. -138С. 18. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Налоговый учет: учебн. пособ. СПб.: ФГБОУ ВО ПГУПС, 2022. 58 с. 19. Бектемир Г.К. Традиционный анализ финансового состояния организации / Г.К.Бектемир, Д.Турсынбекулы - Научный вестник. 2022. № 1(7).- С. 37-71 20. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2022. - 224 c. 21. Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие / В. Л.Быкадоров, Алексеев П. Д. - М.: ПРИОР, 2021. 289С. 22. Греченюк А.В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия / А.В. Греченюк - Теория и практика общественного развития. 2020. № 17. - С. 22-56 23. Горох Н. Анализ активов баланса // Российский бухгалтер: электрон. журн. 2022. N 4. С. 53 - 65. 24. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л. В. Донцова, Н. А.Никифорова – М.: Дело и Сервис, 2022. 352С. 25. Игнатенко М.С. Анализ финансового состояния предприятия / М.С. Игнатенко -Научные исследования и разработки молодых ученых. 2022. - № 9-2.- С. 49-76 26. Кельчевская Н.Р., Пелымская И.С., Сироткин С.А. Экономическая среда промышленного предприятия: учебн. пособ. / под общ. ред. Н.Р. Кельчевской. Екатеринбург: Издательство Уральского университета, 2019. 244 с. 27. Костюкова Е.И., Ельчанинова О.В., Тунин С.А. и др. Финансовый и управленческий учет: учебн. / под ред. Е.И. Костюковой. Ставрополь: Седьмое небо, 2016. С. 293. 28. Кругляк З.И., Калинская М.В. Налоговый учет: учебн. пособ. Ростов н/Д: Феникс, 2022. 377 с. 29. Курилов К. Ю. Формирование системы внутреннего аудита с учетом факторов влияния цикличности / К. Ю.Курилов, А. А. Курилова - Вектор науки ТГУ. Серия: Экономика и управление. 2021. № 4 (11). С. 49-76 30. Курлеев В.А. Анализ финансового состояния предприятия: сущность, значение / В.А. Курлеев - Карельский научный журнал. -2020. - № 4 (13). - С. 2-46 31. Логиновская А.А. Обзор методик анализа финансовых результатов предприятия / А.А.Логиновская, Н.В.Таганова, И.В. Хайбуллина -Финансово-экономическое законодательство и его роль в современных реалиях: сборник статей.- 2020.- 312С. 32. Малис Н.И., Грундел Л.П., Ряховский Д.И., Зинягина А.С. Налоговый учет и отчетность: учебн. и практ. для вузов / под ред. Н.И. Малис. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2023. 411 с.; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс». 3. Другие источники (информационные агентства и интернет-сайты). 33. Данилова Н.Л. Сущность и проблемы анализа финансовой устойчивости коммерческого предприятия // Научно-методический электронный журнал Концепт. 2022. № 2. [Электронный ресурс] -URL: http://e-koncept.ru/2022/14028.htm(дата обращения 11.12.2023) 34. Официальный сайт ООО «МЗЖБИ» [Электронный ресурс] -URL: https://mzjbi.ru/(дата обращения 11.12.2023)