Особенности налогообложения операций с государственными и муниципальными ценными бумагами

Можно сказать, что государственными ценными бумагами являются облигации и казначейские векселя, а также прочие государственные обязательства, которые эмитируются центральными правительствами и местными органами власти для покрытия определенного бюджетного дефицита от имени правительства или же различных местных органов власти, однако непременно гарантированные правительством страны. Принято различать следующие виды:  рыночные государственные ценные бумаги, а это казначейские векселя, боны и ноты. Они могут свободно продаваться и покупаться на определенном денежном рынке;  нерыночные государственные ценные бумаги, а это так называемые сберегательные боны, а также сберегательные сертификаты и прочее. К государственным ценным бумагам, которые приняты в мировой практике, принято относиться следующие:  Казначейские векселя;  Среднесрочные казначейские векселя;  Долгосрочные казначейские обязательства;  Государственные (казначейские) облигации;  Определенные особые виды нерыночных государственных ценных бумаг в виде различных иностранных правительственных серий и серий правительственных счетов, а также серий местных органов власти. Что же касается рынка муниципальных ценных бумаг, то он сегодня развивается достаточно высокими темпами. В настоящее время на нём появляются крупные эмитенты, которые привлекают деньги. Всем известно, что, например, Москва объявила о программе проведения заимствований. Также свою систему заимствований создает Нижний Новгород и некоторые другие территории. Вообще муниципальные ценные бумаги можно определить как некоторый способ привлечения финансовых ресурсов различными местными органами государственной власти при возникновении дефицита местного бюджета или же на внебюджетные цели с помощью выпуска долговых ценных бумаг. Определим ключевые формы выпуска, а это:  муниципальные ценные бумаги, в виде определенных облигаций или же векселей;  ссуда по бюджетной линии, то есть бюджетные ссуды определенных вышестоящих бюджетов или же коммерческих банков,

В заключении хотелось бы отметить, что все цели и задачи, поставленные в данной контрольной работе, были успешно выполнены, а именно были определены виды государственных и муниципальных ценных бумаг, рассмотрен порядок включения доходов и расходов для целей налогообложения, изучен порядок расчета налога на прибыль. Государственными ценными бумагами являются облигации и казначейские векселя, а также прочие государственные обязательства, которые эмитируются центральными правительствами и местными органами власти для покрытия определенного бюджетного дефицита от имени правительства или же различных местных органов власти, однако непременно гарантированные правительством страны. Что же касается рынка муниципальных ценных бумаг, то он сегодня развивается достаточно высокими темпами. В настоящее время на нём появляются крупные эмитенты, которые привлекают деньги. Всем известно, что, например, Москва объявила о программе проведения заимствований. Муниципальные ценные бумаги можно определить как некоторый способ привлечения финансовых ресурсов различными местными органами государственной власти при возникновении дефицита местного бюджета или же на внебюджетные цели с помощью выпуска долговых ценных бумаг. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. Расчет производится нарастающим итогом с начала года. Сумма к уплате определяется с учетом авансовых платежей. В НК РФ, а именно статье №251 приведен достаточно полный перечень доходов, не учитывающихся при определении некоторой налогооблагаемой базы. Что же касается остальных доходов, которые не вошли в этот перечень, то они подлежат обложению данным налогом в обычном порядке. Особый порядок отнесения ценных бумаг именно к эмиссионным установлен национальным законодательством. Вообще под национальным законодательством принято понимать законодательство той страны, на территории которой и производится обращение различных ценных бумаг. Если сделки совершаются с различными финансовыми инструментами на территории зарубежной страны, то порядок квалификации данных инструментов именно в качестве ценных бумаг устанавливается законодательством данной страны.

1. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 6-е изд. перераб. и доп. – Спб.: Питер, 2009. – 528 с. 2. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.А. Скрипниченко. – 3-е изд, перераб. и доп. – Спб.: Питер, 2010. – 464 с. 3. Государственные ценные бумаги. Общая характеристика. Виды государственных ценных бумаг. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.allpif.ru/view_term.php?id=61 4. Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://finmagazine.ru/nalogmen/1885-2011-03-31-08-48-40.html 5. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://nalog-f1.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8-%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85-%D0%BB%D0%B8%D1%86/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C/item/473-%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA-%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9-%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D1%83-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C 6. Расчет налога на прибыль. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://kcbux.ru/Nalogi/08_pribil_rashet.html 7. Ставки налога на прибыль. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://taxpravo.ru/faq/statya-140635-stavki_naloga_na_pribyil 8. Требования к эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг. – [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://base.garant.ru/12112511/2/