Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным в Налоговом кодексе.
Статья 346.24. Налогового кодекса РФ , также носит наименование «Налоговый учет» и содержит следующее определение: «налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации».
Налоговый учет является фундаментом отношений налогоплательщика и налогового органа. Осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов, в компетенцию которых входит осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства. Контроль, проводимый налоговыми органами, способствует получению информации, необходимой для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического местонахождения (места жительства) налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.
Налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета, основываясь при этом, принципом последовательности применения норм налогового учета. Учетная политика налогоплательщика устанавливает порядок ведения налогового учета. Для этого в организации издается приказ руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Все дальнейшие изменения в налоговом учете налогоплательщик осуществляет на основании изменений налогового законодательства, которое также утверждается приказом до начала нового налогового периода, либо с момента вступления в законную силу изменений в нормативных правовых актах.
Читать дальше
Цель налогового учета – это формирование достоверной и всеобъемлющей информации о порядке учета хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода для целей налогообложения, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет соответствующего налога.
К задачам налогового учета относится:
- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения;
- обеспечение информацией для контроля над соблюдением налогового законодательства;
- прогнозирование и содействие в соблюдении обязанности по уплате налогов, которое способствует положительной экономической деятельности
- соответствие применяемых льгот и вычетов действующему законодательству;
- формирование полной и достоверной информации об определении размера налогооблагаемой базы отчётного (налогового) периода;
- учёт при применении различных ставок налога или различного порядка налогообложения;
- контроль за правильностью исчисления и перечисления налога в бюджет.
Читать дальше
Выделяются три основные функции налогового учета, определяющие его место в системе функций государства – фискальную, информационную и контрольную.
Фискальная функция – это процесс формирования и привлечение государством финансовых средств, полученных от взимания налогов, в процессе действия отдельных налоговых режимов.
Информационная функция – это измерение количества и качества характеристик финансового положения налогоплательщиков в течение определенного отчетного периода.
Контрольная функция – это контроль налоговыми органами процесса формирования, правильности и достоверности финансовой отчётности налогоплательщиков.
Функции, также, выступают связующим звеном между целями и задачами налогового учета с одной стороны и его содержанием с другой. В данном случае, это будут функции налогового учета, как элемента налоговой системы.
Рассматривая функции налогового учета в контексте налоговой системы, можно согласиться с каталогом функций налогового учета, предложенным С.Н. Бердышевым, с опорой на положения статьи 313 НК РФ :
- функция формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
- функция формирования полной и достоверной информации о налоговой базе отчетного (налогового) периода;
- функция обеспечения раздельного учета в случае исчисления налога по разным ставкам или при разном порядке налогообложения;
- функция обоснования применяемых льгот и вычетов;
- функция обеспечения информацией налоговых органов для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;
Читать дальше
Выделяются три основные функции налогового учета, определяющие его место в системе функций государства – фискальную, информационную и контрольную.
Фискальная функция – это процесс формирования и привлечение государством финансовых средств, полученных от взимания налогов, в процессе действия отдельных налоговых режимов.
Информационная функция – это измерение количества и качества характеристик финансового положения налогоплательщиков в течение определенного отчетного периода.
Контрольная функция – это контроль налоговыми органами процесса формирования, правильности и достоверности финансовой отчётности налогоплательщиков.
Функции, также, выступают связующим звеном между целями и задачами налогового учета с одной стороны и его содержанием с другой. В данном случае, это будут функции налогового учета, как элемента налоговой системы.
Рассматривая функции налогового учета в контексте налоговой системы, можно согласиться с каталогом функций налогового учета, предложенным С.Н. Бердышевым, с опорой на положения статьи 313 НК РФ :
- функция формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
- функция формирования полной и достоверной информации о налоговой базе отчетного (налогового) периода;
- функция обеспечения раздельного учета в случае исчисления налога по разным ставкам или при разном порядке налогообложения;
- функция обоснования применяемых льгот и вычетов;
- функция обеспечения информацией налоговых органов для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;
Читать дальше
1. Беликова Т. Н., Минаева Л. Н. Все о заработной плате и кадрах; Питер, 2010. - 272 c.
2. Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации; Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. - 432 c.
3. Зинкович С. В. Нормируемые расходы. Бухгалтерский и налоговый учет; Эксмо, 2010. - 160 c.
4. Касьянова Г. Ю. Учет - 2013: бухгалтерский и налоговый; АБАК, 2013. - 880 c.
5. Космынина Е. А. Налоговые проверки; Налоговый вестник, 2012. - 292 c.
6. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В. Налоговый учет; Рид Групп, 2011. - 304 c.
7. Прудникова И. В., Попов М. В., Хачатурова Д. В. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Теория и практика; Финансы и статистика, 2010. - 160 c.
8. Семин А. Н., Селиванова Г. П. Учет и налогообложение в фермерских хозяйствах; Финансы и статистика, 2004. - 682 c.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС КонсультантПлюс
10. Рекомендации МНС РФ «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс
Читать дальше
38 страниц
81% уникальность
2014 год
2 просмотров
