Элементы налога и их характеристика. Особенности исчисления и уплаты НДС для организаций-работодателей

В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут передавать товары, работы, услуги своим работникам. По мнению Министерства финансов РФ, такая передача приводит к возникновению объекта налогообложения НДС. Рассмотрим, в каких случаях такая передача товаров, работ, представляет операцию, которая подлежит обложению НДС. Статья 146 НК РФ определяет, что реализация товаров, работ, услуг на территории РФ является объектом обложения НДС. Согласно статье 39 НК РФ реализация товаров, работ, услуг - это передача на возмездной или безвозмездной основе права собственности на товары, результаты работ , услуг одним лицом другому лицу. Статья 146 НК РФ определяет, что объект налогообложения - это реализация товаров, работ, услуг как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Таким образом, для Министерство финансов РФ любой переход права собственности на товары, работы, услуги, от работодателя к работникам - объект обложения НДС. Обязанность по уплате НДС у работодателя возникает уже при приеме на работу новых работников. В соответствии с положениями Трудового Кодекса главным документом о трудовом стаже и трудовой деятельности работников являются их трудовые книжки. Если у работника, которого принимают на работу, она отсутствует, то по его письменному заявлению работодатель обязан трудовую книжку оформить. В Письме Министерства финансов РФ от 27.11.2008 N 03-07-11/367 указывается, что выдача работнику трудовой книжки или вкладыша к ней, с точки зрения обложения НДС, является реализацией и организация-плательщик НДС обязана исчислить налог и уплатить в бюджет. Не важно, взимает ли организация с работника плату за трудовую книжку или нет - в любом случае у него возникает объект обложения НДС. Данная точка зрения небесспорна, на что указывает Постановление ФАС Северо-Западного округа . Из данного дела видно, что налоговая инспекция привлекла предприятие к административной ответственности за неиспользование контрольно-кассовой техники при взимании оплаты с сотрудников за трудовые книжки. Суд сделал вывод об отсутствии в действиях предприятия состава правонарушения, так как предприятие фактически осуществляло возмещение затрат на трудовые книжки, что не считается реализацией товаров.

Государство выражает интересы общества в разных сферах деятельности путём выработки и осуществления соответствующей политики - экономической, социальной, экологической, демографической и др. Регулирующая функция в экономической сфере проявляется в виде денежно-кредитного, бюджетно-финансового, ценового механизмов, которые представляют собой средства взаимодействия объектов и субъектов системы регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система представляет собой отношения в виде формирования, использования финансовых ресурсов государства - внебюджетных фондов и бюджета. Она обеспечивает эффективное развитие экономики, социальную и другие функции государства. Главной «артерией» бюджетно-финансовой системы выступают налоги . Налоги - это необходимое звено экономических отношений в любом обществе начиная с возникновения государства. Изменение и развитие форм государственного устройства как правило сопровождаются изменением налоговой системы. На современном этапе развития общества налоги — главная форма доходов государства. Кроме этой финансовой функции налоги используются для экономических воздействий государства на общественное воспроизводство, его структуру и динамику, на развитие научно-технического прогресса. Налоговые взносы формируют финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в бюджете, внебюджетных фондах. Экономическая роль налогов заключается, таким образом, взаимоотношениями юридических лиц и граждан, с одной стороны; государства - с другой, в отношении формирования финансовых ресурсов государства. Налоги представляют ту часть финансовых отношений в государстве, которая связана с формированием финансовых ресурсов государства (внебюджетных фондов и бюджета), которые необходимы ему для осуществления соответствующих функций - экономической, социальной, военной, оборонительной, правоохранительной, развития фундаментальной науки и др. В качестве составной части производственных отношений, налоги можно отнести через финансовые отношения к экономическому базису. Налоги - это объективная необходимостью, т.к. они обусловлены потребностями эффективного развития общества.

1. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Абдулгалимов А.М.— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.— 439 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182. — ЭБС «IPRbooks». 2. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Г.А. Волкова [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 631 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10502.— ЭБС «IPRbooks». 3. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Д.Г. Черник [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.— 369 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10501.— ЭБС «IPRbooks». 4. Налоговое право [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция»/ Н.Д. Эриашвили [и др.].— Электрон. текстовые данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.— 279 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/20973.— ЭБС «IPRbooks». 5. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]/ — Электрон. текстовые данные.— : , 2014.— 861 c.— Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/1250.— ЭБС «IPRbooks» 6. Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник/ Нешитой А.С.— Электрон. текстовые данные.— М.: Дашков и К, 2011. — 334 c. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/4494.— ЭБС «IPRbooks».